大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)信息化存在的問題與思考

鄭怡婷 趙清文

【摘? 要】大數(shù)據(jù)收集與挖掘技術(shù)的發(fā)展為人們的經(jīng)濟(jì)生活帶來了極大的方便，但對(duì)于審計(jì)工作也形成了新的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證、數(shù)據(jù)安全受到威脅、審計(jì)人員素質(zhì)難以及時(shí)提高、相關(guān)法制建設(shè)滯后等方面。論文就以上問題進(jìn)行了分析研究，并提出了相應(yīng)的建議。

【Abstract】The development of big data collection and mining technology has brought great convenience to people's economic life. However， it has also formed new challenges for audit work， mainly in the form of difficulty in ensuring data quality， threats to data security， difficulty in improving the quality of auditors in a timely manner， lagging construction of relevant legal systems and other aspects. The paper analyzes and studies the above problems and puts forward corresponding suggestions.

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù);審計(jì)信息化;ERP

【Keywords】big data mining technology; audit informatization; ERP

【中圖分類號(hào)】F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）12-0104-02

1 引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為經(jīng)濟(jì)生活帶來便利的同時(shí)也促使審計(jì)技術(shù)必須發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。

2 大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)信息化面臨的問題

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)很多直接實(shí)時(shí)產(chǎn)生于云端，甚至直接記賬，這就為審計(jì)帶來了新的挑戰(zhàn)。

2.1 審計(jì)范圍擴(kuò)大，審計(jì)技術(shù)落后

現(xiàn)在被審企業(yè)的業(yè)務(wù)通常已經(jīng)延伸到網(wǎng)絡(luò)，很多憑證也直接產(chǎn)生于網(wǎng)絡(luò)，區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)形成了云端數(shù)據(jù)共享，電子憑證（如電子發(fā)票）同時(shí)提供給供銷雙方，計(jì)算能力的提高要求對(duì)總體樣本進(jìn)行智能審計(jì)。要求有相應(yīng)的數(shù)據(jù)接口，要求建立大數(shù)據(jù)處理中心，但目前現(xiàn)實(shí)當(dāng)中難以做到。

2.2 數(shù)據(jù)質(zhì)量難以得到保證

與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相比，大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作面臨眾多的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，難以用定量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量，數(shù)據(jù)冗雜混亂，數(shù)據(jù)采集遇到許多障礙，很多數(shù)據(jù)的采集需要依賴審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和靈感，人工智能雖然可以模擬人的智力進(jìn)行學(xué)習(xí)，但終究是機(jī)器，速度快但靈活性、智能性還有待商榷，何況數(shù)據(jù)千變?nèi)f化。從財(cái)務(wù)軟件中獲取的數(shù)據(jù)基本上都是結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，不具備全面性。

2.3 數(shù)據(jù)安全得不到保證

大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)主要有兩種方式：一是電子數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)于U盤或者移動(dòng)硬盤、企業(yè)服務(wù)器等;二是云存儲(chǔ)。但這些都存在病毒、黑客等的威脅，也存在溫度、濕度、電壓電流、物理損傷及機(jī)械故障等眾多問題，致使數(shù)據(jù)安全得不到保證。審計(jì)數(shù)據(jù)同樣如此。

審計(jì)人員訪問數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)涉及敏感業(yè)務(wù)、技術(shù)數(shù)據(jù)、商業(yè)機(jī)密，對(duì)于審計(jì)人員的無意、有意泄露秘密，甚至惡意篡改數(shù)據(jù)難以發(fā)現(xiàn)或者界定，如果審計(jì)人員使用的工具本身帶有病毒，也會(huì)影響被審單位和主審單位的數(shù)據(jù)安全，并進(jìn)一步傳播、損壞、污染相關(guān)數(shù)據(jù)源。對(duì)于涉及國計(jì)民生、國家安全的經(jīng)濟(jì)金融數(shù)據(jù)、國家安全機(jī)密數(shù)據(jù)，政府審計(jì)也面臨著相關(guān)的數(shù)據(jù)安全問題，如果發(fā)生損壞、污染、泄密，都將造成不可估量的損失。

2.4 審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

審計(jì)人員素質(zhì)達(dá)不到要求通常體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，道德素養(yǎng)需要快速提高。大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員如果稍有動(dòng)搖，有意泄密或者破壞，電子數(shù)據(jù)的傳輸神速，泄密的速度極快，破壞的速度也極快，其后果不堪設(shè)想。因此，對(duì)于道德素養(yǎng)就有了不同于往常的要求，需要快速提高。第二，技術(shù)素養(yǎng)需持續(xù)快速提高。審計(jì)人員的技術(shù)素養(yǎng)需要順應(yīng)時(shí)代要求，掌握相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬軟件、網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等基本應(yīng)用與維護(hù)技術(shù)。

3 大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)信息化問題的成因分析

3.1 審計(jì)技術(shù)開發(fā)沒有得到重視

現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展速度非?？欤髷?shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到日常生活中，微信掃碼買賣、拼多多、淘寶門店、淘寶與相關(guān)管理軟件的對(duì)接、微信定位等諸多技術(shù)的發(fā)展都提供了相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并可以通過這些數(shù)據(jù)分析社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為趨勢(shì)以及個(gè)人消費(fèi)習(xí)慣等，并且這些數(shù)據(jù)有結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，更多的是非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，難以計(jì)量，也難以準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。

目前，審計(jì)署成立了電子數(shù)據(jù)審計(jì)司，并設(shè)有七個(gè)處，無法確定設(shè)有大數(shù)據(jù)技術(shù)下的審計(jì)技術(shù)研究部門。目前，南京審計(jì)大學(xué)信息工程學(xué)院設(shè)有一個(gè)國家審計(jì)大數(shù)據(jù)研究中心，寥寥數(shù)人，還是教師兼任。

3.2 數(shù)據(jù)采集不規(guī)范

審計(jì)軟件獲取數(shù)據(jù)，需要對(duì)數(shù)據(jù)庫工具、表單、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查分析，編寫相應(yīng)的接口程序，然后對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)換和處理。一方面，要求編程人員具備較高審計(jì)理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ);另一方面，要求其具備較高的計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)能力。大數(shù)據(jù)技術(shù)本身還在不斷發(fā)展，在審計(jì)信息化方面的應(yīng)用還不成熟，并且非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)對(duì)數(shù)據(jù)的采集又形成了挑戰(zhàn)，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低。主要表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：第一，數(shù)據(jù)端口對(duì)接難度大。對(duì)于數(shù)據(jù)分析、問題判斷、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)，審計(jì)信息化軟件還不能提供智能應(yīng)對(duì)方案。目前的財(cái)務(wù)軟件多達(dá)上百種，而審計(jì)軟件因?yàn)槭袌?chǎng)小而開發(fā)成本高，數(shù)量少且版本升級(jí)也不及時(shí)，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作困難。第二，審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)模龐大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的各種類型的數(shù)據(jù)數(shù)量越來越龐大，圖片、文字、表格、音樂、視頻等多種數(shù)據(jù)形式的出現(xiàn)，其規(guī)模也呈現(xiàn)幾何級(jí)數(shù)劇增，很難在技術(shù)不成熟的情況下進(jìn)行規(guī)范采集，容易造成遺漏，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不完整或者數(shù)據(jù)污染。同時(shí)，極易造成數(shù)據(jù)冗余，影響審計(jì)速度與質(zhì)量，即使結(jié)合人工智能，缺乏人為經(jīng)驗(yàn)判斷，也難以保證，尤其是涉及靈感之類的判斷，更無法完成。

3.3 數(shù)據(jù)安全管理水平不高

①黑客和病毒一直是致命的威脅。這種威脅將隨大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展而發(fā)展，黑客的水平也相應(yīng)提高，病毒的制作更加無孔不入，越來越復(fù)雜的系統(tǒng)，可能存在越來越多的漏洞。②審計(jì)信息系統(tǒng)本身存在缺陷。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，使得目前審計(jì)工作使用的信息系統(tǒng)不能適應(yīng)新的數(shù)據(jù)采集需要。③審計(jì)人員無法保障數(shù)據(jù)安全。一是工作人員客觀上無法保障數(shù)據(jù)的安全，很多審計(jì)人員不能將大數(shù)據(jù)應(yīng)用技術(shù)和審計(jì)工作恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合在一起，無法發(fā)現(xiàn)或修復(fù)審計(jì)程序中出現(xiàn)的漏洞，從而丟失、污染審計(jì)數(shù)據(jù)等;二是審計(jì)人員個(gè)人職業(yè)道德水平不高，將審計(jì)數(shù)據(jù)用于交易和主動(dòng)泄露等。

3.4 復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)困難

ERP與大數(shù)據(jù)技術(shù)的結(jié)合越來越緊密，這就要求審計(jì)人員同時(shí)具備ERP專業(yè)知識(shí)和大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的專業(yè)知識(shí)，并且具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，無論哪一個(gè)方面，要想達(dá)到相應(yīng)的要求，都需要有長(zhǎng)時(shí)間的學(xué)習(xí)經(jīng)歷、鉆研精神、工作經(jīng)歷、持續(xù)學(xué)習(xí)的韌勁，何況大數(shù)據(jù)技術(shù)本身還在持續(xù)快速發(fā)展，審計(jì)面臨的各種違法違規(guī)、惡意尋租等現(xiàn)象本身也會(huì)隨著技術(shù)發(fā)展而發(fā)展，這種復(fù)合型人才的欠缺嚴(yán)重阻礙了審計(jì)工作的發(fā)展。目前，我國審計(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)壓力增大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沉浸于煩瑣的業(yè)務(wù)，對(duì)于相應(yīng)理論和技術(shù)的提升則缺少精力和動(dòng)力。審計(jì)人員的學(xué)習(xí)惰性也影響了自身素質(zhì)的提高。

4 完善審計(jì)信息化的建議

4.1 成立專門的審計(jì)技術(shù)研究中心

國家應(yīng)成立國家級(jí)的專門研究大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的研究中心，集中計(jì)算機(jī)、人工智能、審計(jì)、金融、大數(shù)據(jù)云計(jì)算等方面的人才，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)理論進(jìn)行探索，對(duì)全國大數(shù)據(jù)審計(jì)案例進(jìn)行分析，專注于審計(jì)技術(shù)的提升，盡可能保證新技術(shù)開發(fā)順利并盡快應(yīng)用于實(shí)踐。該機(jī)構(gòu)應(yīng)成立于審計(jì)署內(nèi)，并充分利用全國的審計(jì)案例。

4.2 提升數(shù)據(jù)采集規(guī)范度

在大數(shù)據(jù)建設(shè)方面，國家標(biāo)準(zhǔn)化委員會(huì)頒布了《信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》國標(biāo)。各財(cái)務(wù)軟件和審計(jì)軟件開發(fā)商應(yīng)積極響應(yīng)，提升數(shù)據(jù)接口規(guī)范度，搭建統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的云平臺(tái)。規(guī)范的數(shù)據(jù)接口有利于推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程，而且可以為云審計(jì)軟件的開發(fā)帶去極大的便利，進(jìn)而將大數(shù)據(jù)與審計(jì)信息化更好地融合。

在數(shù)據(jù)采集質(zhì)量方面，也應(yīng)該快速建立人工智能專家?guī)?，并不斷予以完善，同時(shí)，對(duì)人工智能的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控分析、持續(xù)完善，提升人工智能的學(xué)習(xí)能力，盡可能提升非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的篩選與利用程度。

4.3 加大數(shù)據(jù)安全管理力度

完善加密解密技術(shù)，對(duì)量子通信技術(shù)進(jìn)行挖掘，使之盡快應(yīng)用于大數(shù)據(jù)審計(jì)方面。不斷提升審計(jì)人員的數(shù)據(jù)安全意識(shí)，加大數(shù)據(jù)安全培訓(xùn)力度，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行層級(jí)授權(quán)查詢管理，核心數(shù)據(jù)應(yīng)采用專門的方式進(jìn)行保管，甚至是斷網(wǎng)保管。

4.4 創(chuàng)新審計(jì)人才培養(yǎng)模式

鼓勵(lì)并提供跨專業(yè)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓有興趣的專業(yè)人才能嘗試復(fù)合人才培養(yǎng)機(jī)會(huì)。首先，在高校中進(jìn)行通識(shí)教育，讓計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)、人工智能等專業(yè)學(xué)生有認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面知識(shí)的機(jī)會(huì)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等專業(yè)的學(xué)生有充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)技術(shù)的機(jī)會(huì)，觸發(fā)跨專業(yè)學(xué)習(xí)熱情，儲(chǔ)備復(fù)合型人才，提供展示復(fù)合能力的機(jī)會(huì);其次，拓展后續(xù)成人教育，對(duì)于從事審計(jì)專業(yè)的人才，積極培養(yǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)能力，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)的問題，有針對(duì)性培養(yǎng)。

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