強化財政局財務內(nèi)部控制的途徑

◎俞波

（作者單位：遼寧省營口市財政事務中心）

財政局作為政府機構，需要對地方經(jīng)濟發(fā)展負責，為地方提供有力的資金支撐，并對地方進行合理的收入分配，規(guī)劃地方的財政發(fā)展，以及為各行政部門、文化、教育、廣播電視等機構，提供經(jīng)費支出，還具有監(jiān)督管理財務工作的職能，促進企事業(yè)單位財務管理的規(guī)范化。財政局作為資金提供者，以及財務的監(jiān)督管理者，其財務內(nèi)部的控制質(zhì)量，關系到地方經(jīng)濟的發(fā)展，需要提高對財務內(nèi)部控制的重視程度，并強化財務內(nèi)部控制力度，健全內(nèi)部控制管理體制，確保財務內(nèi)部控制的各項措施有效落實，充分發(fā)揮出財政局的工作職能，為地方經(jīng)濟的發(fā)展做好財政服務，實現(xiàn)自身的價值。

財政局與社會經(jīng)濟的發(fā)展息息相關，關系到人民的切身利益，是非常重要的權利部門，所以強化財政局的財務內(nèi)部控制非常必要，應保證財政局依法行使自身的職權，防止出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象。在實際操作環(huán)節(jié)中，應用財務內(nèi)部控制，能夠規(guī)范財務人員的工作行為，推動財務管理工作的規(guī)范化發(fā)展?，F(xiàn)階段，財政局內(nèi)部控制存在一定的問題，由于財政局工作人員認識和意識上的不足，使得財務內(nèi)控在實際應用中的效果不是十分的明顯，需要財政局工作人員改變工作觀念，提升內(nèi)控意識，健全內(nèi)控制度，形成對財務管理工作的全面管控。

一、財務內(nèi)部控制分析

1.財務內(nèi)部控制概述。

財務內(nèi)部控制主要是對財務人員、財務工作進行管理和監(jiān)督，以會計學理論為支撐，對財務活動進行有效的管控，提升財務管理工作的效益，保證財務工作的標準化和規(guī)范化。其主要的作用體現(xiàn)在以下兩個方面，第一，通過財務內(nèi)部控制，落實財務預算工作，將企業(yè)費用支出控制在預算范圍內(nèi)，保證資金流動的有效性；第二，合理的資源分配，應用財務內(nèi)部控制，對內(nèi)部的有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進行嚴格的控制，以及合理的分配，保證各項資產(chǎn)安全的同時，使其達到最大化的利用價值；第三，財務內(nèi)部控制在實施過程中，需建立相應的內(nèi)控制度，這些制度將督促各項管理措施的執(zhí)行，從而提高企業(yè)的管理效益。

2.財務內(nèi)部控制工作方式。

現(xiàn)階段，財務內(nèi)部控制主要分為兩個方面，第一，會計控制。首先是會計工作的管理，面向的是原始憑證控制，確定費用支出的真實性和準確性，對資金流向進行準確的掌握，保證資金的使用安全。其次對會計信息的控制，以客觀、公正為原則，對會計信息進行全面的管理和控制，保證其完整性和真實性，確保會計信息操作的標準化和規(guī)范化；第二，管理控制。①通過財務內(nèi)部的嚴格控制，合理的配置企業(yè)資源，從而協(xié)調(diào)各部門之間的關系。②應用財務分析，為領導決策做參考。③對業(yè)務部門資金和費用的管理，形成對業(yè)務活動的間接控制。④通過財務預算、財務分析、風險預測等，為業(yè)務活動提供參考，以保證業(yè)務活動的準確性，規(guī)避市場風險，提高企業(yè)的經(jīng)營利潤。

二、財政局財務內(nèi)部控制的作用

1.促進預算編制的高效化執(zhí)行。

財政局實行財務內(nèi)部控制制度，是對整個財務管理工作進行約束和規(guī)范，確保財政局各項工作的順利開展。實施財務內(nèi)部控制后，首先，保證了財務資料、會計信息的準確性，為預算編制工作的開展，提供了基礎性的保障；其次，在財務內(nèi)部控制中，需嚴格遵守我國現(xiàn)行財務相關的法律法規(guī)，預算編制則需要遵守財務內(nèi)部控制制度，從而保證資金收支編制的準確性，促使預算編制在相關法律法規(guī)的約束下進行，實現(xiàn)了依法編制、依法落實，體現(xiàn)了法治社會下的財務管理，使財務預算編制的更加順利和科學。

2.實現(xiàn)財務組織結構的完善建設。

財政局作為政府部門，所以財務內(nèi)部控制要體現(xiàn)出政府機構的特色，依據(jù)國家政策方針，結合市場經(jīng)濟形勢，制定出具有財政局特色的財務內(nèi)部控制制度。在財政局實際的財務管理工作中，上級領導非常重視資金上的管控，使得內(nèi)部控制體系稍顯局限性，而在社會主義經(jīng)濟體制下，良好的財務內(nèi)部控制，是保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，財政局要認識到內(nèi)部控制的重要性，將其作為財政局的首要工作，其不僅具有資源配置、管理資金的作用，還具有監(jiān)督管理上的職能，通過嚴格的內(nèi)部控制，對財務人員進行合理的分工，確定財務人員的崗位職權，監(jiān)督財務人員的工作行為，推動財務管理的規(guī)范化發(fā)展。

3.優(yōu)化工作方式。

強化財務內(nèi)部控制工作，是增強企業(yè)核心競爭力的重要措施，可保證財政局的可持續(xù)性發(fā)展。財政局需要依據(jù)自身的工作職能，對地方資金的使用情況進行研究，以及判斷區(qū)域內(nèi)的市場形勢，根據(jù)分析研究結果，對資金進行合理的分配，保證地方資金配置到位、使用到位，促進地方經(jīng)濟的發(fā)展。另外，財政局需完善財務內(nèi)部控制體系的建設，整合內(nèi)部資源，對各項資源進行集中化管理，改進財務工作中的不足，實現(xiàn)資金的合理安排，提升資金的流動效益。

三、財政局財務內(nèi)部控制的不足

1.意識薄弱。

財政局的領導和工作人員，對財務內(nèi)部控制認識的不夠深入，致使內(nèi)部控制的意識薄弱，影響著財務內(nèi)控工作的順利開展。提升財務內(nèi)控的質(zhì)量，是財政局良好發(fā)展的保障，財務內(nèi)控工作的有效落實，并提高財務風險控制的重視程度，是提升財務管理水平的重要舉措，有利于財政局財務管理工作的順利開展。由于財政局受政府領導，財務管理措施受到國家政策影響較大，所以財政局對財務內(nèi)控的意識不足，致使財務內(nèi)控的各項措施沒有落實到位，而制定的控制目標，缺少精確數(shù)據(jù)的支撐，實用性不夠，阻礙了財務內(nèi)控體系的完善建設，也就不能實現(xiàn)高效化的內(nèi)控機制。

2.人員分工問題。

財務內(nèi)部控制工作的良好執(zhí)行，需要財政局內(nèi)部明確的分工體系，才可形成對預算和資金的有效管理。內(nèi)控人員是內(nèi)部控制的執(zhí)行者，而財務人員是財務管理工作的具體實施者，在財務內(nèi)控工作中，需要內(nèi)控人員和財務人員之間的密切配合、協(xié)調(diào)溝通，才可保證內(nèi)控工作的有效性。但是在實際的工作中，財政局財務管理工作觀念還未完全發(fā)生改變，財務人員對內(nèi)控管理的重視程度不夠，使得內(nèi)控工作在實施過程中受到阻礙，比如，執(zhí)行不到位、管理不規(guī)范，致使內(nèi)控效率低下。另外，財政局針對內(nèi)控工作，建立了相關的規(guī)章制度，但是編制的規(guī)范與內(nèi)控實際脫離，或者是缺少實質(zhì)性的內(nèi)容，使得規(guī)章制度失去了約束力，致使內(nèi)控人員實際執(zhí)行缺少制度支撐，未形成對財務人員的有效管理和監(jiān)督作用。

四、強化財政局財務內(nèi)部控制的途徑

1.強化財政局財務內(nèi)部控制意識。

（1）完善內(nèi)控制度的建設。

財政局應從工作的整體大局出發(fā)，建立符合社會主義經(jīng)濟體制需求，具有實用性的內(nèi)控制度，以科學發(fā)展觀為原則，實行內(nèi)控的精細化管理，確保財政局工作人員在實際的工作中，遵紀守法，按照財政局規(guī)章制度工作，以公正、客觀的工作態(tài)度，進行財務管理工作。在財政局的內(nèi)部，對財政資金進行有效管控，從而保證財政資金分配準確，提高資金的利用效率；加強人員培訓，注重內(nèi)部控制的學習和了解，使人員認識到內(nèi)部控制對自身和部門的作用，以及實行嚴格的內(nèi)控制度，防止人員思想上的變化，從而出現(xiàn)經(jīng)濟上的問題。

（2）落實崗位責任制。

財政局關系到財政資金的分配，需明確崗位分工，確定財政局工作人員的崗位職責和權限。第一，結合財政局的組織結構，將崗位進行劃分，分為領導、科員、業(yè)務主管等，理順業(yè)務處理流程，明確工作方法，降低工作失誤的可能性；第二，崗位采取牽制原則，實行崗位輪換制和崗位交叉制，形成崗位之間互相監(jiān)督的作用，避免重復性的崗位職能設置，實現(xiàn)人力資源的合理配置；第三，崗位分工明確后，針對每個崗位建立相應的崗位規(guī)范，使工作人員通過規(guī)范，熟知自身的崗位職能和責任，從而保證各項工作責任和工作內(nèi)容的落實到位。

2.實行嚴格的預算控制措施。

預算編制工作需遵循我國現(xiàn)行的法律法規(guī)進行，財政局預算編制人員要深入了解相關的法律法規(guī)，依法進行預算的編制工作，第一，采取綜合預算和零預算兩種方式，并參考上一年度的預算執(zhí)行情況，以完成本年度的預算編制工作，保證預算編制的科學性；第二，嚴格執(zhí)行預算，不可隨意更改預算內(nèi)容，如果預算與實際業(yè)務出現(xiàn)沖突，可以進行適當?shù)恼{(diào)整；如果是個人原因?qū)е碌牟町悾瑒t不可更改預算；如果在預算執(zhí)行期間，出現(xiàn)突發(fā)公共事件，引起預算的偏差，需上交申請書，領導簽字同意后，才可進行相應的調(diào)整；第三，加強支入支出管理，按照《行政單位財務規(guī)則》中的要求，加強收入管理工作，在預算編制時，納入財政撥款內(nèi)容，可依據(jù)科目的內(nèi)容，進行分項預算；預算編制時支出管理也是必不可少的要素，在預算的控制下，進行有目的性的考核，達到控制支出的目的；第四，強化采購管理，其主要面向的是政府采購，財政局在預算編制時，將政府采購納入其中，需特別注意，沒有納入預算的采購項目，采取統(tǒng)一采購，或者是招投標的方式，對政府采購進行嚴格的管控，防止采購超出預算范圍，保證資金利用的準確性。

3.加強財政監(jiān)督。

第一，強化內(nèi)部監(jiān)督，監(jiān)管重點是財政資金，建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，應用內(nèi)部審計措施，對財政局財務管理進行全面的審計工作，包括會計信息的真實情況、財務收支狀況等，監(jiān)督檢查內(nèi)控制度的落實情況。審計結束后，應提出財務內(nèi)部控制存在的問題，并給出改進的相關建議，以提高財務內(nèi)部控制的管理質(zhì)量；第二，強化外部監(jiān)督，外部監(jiān)督是內(nèi)控有效執(zhí)行的保障，防止財務內(nèi)部出現(xiàn)經(jīng)濟問題，可將人民群眾作為外部監(jiān)督的主體，設立網(wǎng)絡舉報渠道，建立財政局的工作網(wǎng)站，在其中設置投訴舉報模塊，群眾可使用該模塊進行舉報和投訴，降低違法亂紀發(fā)生的概率，并利用工作網(wǎng)站，發(fā)布財政局的工作動態(tài)，以及公開財政資金的利用情況，實現(xiàn)財政局財政工作的公開化和透明化；第三，落實責任追究制，財務工作人員要保證財政局財務管理工作的真實有效，和會計信息的準確性，并熟知財政資金的分配流程，以及需要遵守的規(guī)章制定，在財務審計工作中，及時改正財務上的問題，如果發(fā)現(xiàn)違法亂紀行為，需依據(jù)情節(jié)的嚴重程度，追究相關人員的各項責任。

結語：通過財務內(nèi)控各項措施的執(zhí)行，促進財政局各項工作職能的有效落實，充分發(fā)揮自身的社會服務屬性，為地方經(jīng)濟的發(fā)展，做出應有的貢獻。在社會主義經(jīng)濟體制下，財政局要從經(jīng)濟發(fā)展的大局出發(fā)，加強財務內(nèi)部控制，健全內(nèi)控管理制度和管理體系，為財政工作的開展，提供有力的后勤保障，通過強化內(nèi)控意識，提升內(nèi)外監(jiān)督管理力度，對財政局財務進行全面的審計工作，充分利用財務內(nèi)控的各項制度和措施，依法編制預算，實行嚴格的預算管理，落實崗位責任，修補管理上的漏洞，推動財政工作健康良性的發(fā)展。