高校內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

◎?qū)O海超

（作者單位：大連民族大學(xué)）

高校經(jīng)營(yíng)模式及理念的優(yōu)化與轉(zhuǎn)變，給財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展帶來(lái)了不小的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，是高校財(cái)務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。本文就高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策展開(kāi)討論，分析了導(dǎo)致內(nèi)控問(wèn)題產(chǎn)生的原因，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面或監(jiān)督力度不強(qiáng)等，闡述了解決內(nèi)控問(wèn)題的對(duì)策，并從改善內(nèi)控環(huán)境、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平、加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督力度和完善財(cái)務(wù)信息化體系等方面提出一些個(gè)人觀點(diǎn)，希望能為相關(guān)人員的研究提供有利參考。

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提高重視，不僅對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的順利開(kāi)展有推進(jìn)作用，還對(duì)內(nèi)部資金及資產(chǎn)的合理配置有積極影響。但部分高校在財(cái)務(wù)內(nèi)控中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，降低了校內(nèi)資源的使用價(jià)值，需要財(cái)務(wù)部門針對(duì)具體問(wèn)題制定科學(xué)的解決方案，提高內(nèi)控效率與質(zhì)量。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境有待提高。

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境較差主要體現(xiàn)在人為因素和組織結(jié)構(gòu)方面，在優(yōu)化及管理過(guò)程中具有復(fù)雜性特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和穩(wěn)定性也有影響。如在人為因素方面，部分高校財(cái)務(wù)人員除了完成本職工作外，還要進(jìn)行內(nèi)控管理工作，若高校沒(méi)有根據(jù)財(cái)務(wù)人員的工作量或職能對(duì)其待遇進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，那么財(cái)務(wù)人員就會(huì)因工作壓力與負(fù)擔(dān)過(guò)大而影響內(nèi)控效率，負(fù)面情緒的介入還會(huì)影響其他人員，從而降低了內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量。在組織機(jī)構(gòu)方面，一些高校在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)會(huì)過(guò)于注重整體統(tǒng)一，而在財(cái)務(wù)信息共享及橫向溝通上會(huì)有所忽視，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)也會(huì)影響內(nèi)控環(huán)境的良性發(fā)展。

2.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，是分析某段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況的依據(jù)與參考。但高校沒(méi)有做好全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作會(huì)增加財(cái)務(wù)管理的難度，并影響領(lǐng)導(dǎo)的判斷，降低內(nèi)部資產(chǎn)的利用效果與價(jià)值。如制度落實(shí)受限而降低編制報(bào)告的準(zhǔn)確性，或單一傳統(tǒng)的規(guī)章制度已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)下高校財(cái)務(wù)管理需要，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)性的同時(shí)，給校內(nèi)資金的安全使用埋下隱患。除此之外，高校在日常運(yùn)行中會(huì)在校內(nèi)活動(dòng)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及師資團(tuán)隊(duì)建設(shè)等方面消耗大量資金，若財(cái)務(wù)部門沒(méi)有按照規(guī)范流程及財(cái)務(wù)規(guī)定等對(duì)具體的收支信息進(jìn)行管理，如沒(méi)有及時(shí)入賬，就會(huì)給資金造成一定損失，給內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性帶來(lái)不利影響。有的高校甚至根本沒(méi)有建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性更是無(wú)從談起。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不強(qiáng)。

外部和內(nèi)部監(jiān)督工作是財(cái)務(wù)內(nèi)控中的重要組成部分，是保證校內(nèi)資金高效利用的重要手段。但個(gè)別高校將內(nèi)控監(jiān)督職能放在審計(jì)處或臨時(shí)成立的領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)控監(jiān)督管理中會(huì)受監(jiān)督力度、監(jiān)督準(zhǔn)則以及監(jiān)督職能等因素而降低內(nèi)控管理效果，從而提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。如外部監(jiān)督中，區(qū)域內(nèi)各高校的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，主管部門對(duì)高校間的權(quán)責(zé)情況也不能進(jìn)行明確，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督效果不明顯或監(jiān)督機(jī)制落實(shí)不到位等情況。在內(nèi)部監(jiān)督方面，除了會(huì)存在校內(nèi)審計(jì)部門不自主而導(dǎo)致過(guò)于依賴財(cái)務(wù)部門現(xiàn)象的出現(xiàn)，沒(méi)有科學(xué)選擇審計(jì)方法也會(huì)降低財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，影響內(nèi)控監(jiān)督質(zhì)量。另外，高校若沒(méi)有做到財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)透明化，也會(huì)給內(nèi)控監(jiān)督工作的穩(wěn)步開(kāi)展造成阻礙，是造成資金流失的因素之一。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算編制不到位。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制在內(nèi)控管理中扮演著關(guān)鍵性角色，是反映校內(nèi)收支情況的重要參考，但有些高校在預(yù)算編制過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)實(shí)用性不強(qiáng)或不具科學(xué)依據(jù)等情況，主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)。一是高校沒(méi)有結(jié)合實(shí)際發(fā)展需要對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式進(jìn)行更新優(yōu)化，導(dǎo)致資金管理模式或經(jīng)費(fèi)配置等環(huán)節(jié)存在不足之處，從而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。二是由于財(cái)務(wù)預(yù)算編制具有時(shí)效性特點(diǎn)，有的高校在編制預(yù)算時(shí)會(huì)因過(guò)于追求速度而忽視了資金配置信息的全面性與精準(zhǔn)性。一方面浪費(fèi)了大量時(shí)間及人力成本，另一方面則降低了預(yù)算編制后期的使用價(jià)值，給財(cái)務(wù)內(nèi)控的有序進(jìn)行造成了阻礙。

5.財(cái)務(wù)信息化水平不高。

高校財(cái)務(wù)信息化水平高低直接影響其財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)水平，一是高校財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)水平參差不齊，大多數(shù)高校都有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)系、薪酬管理、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)，但僅少數(shù)高校有預(yù)算管理系統(tǒng)、項(xiàng)目申報(bào)與績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等；二是大多數(shù)高校的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)與教務(wù)、科技、國(guó)資、人事、后勤、采購(gòu)招標(biāo)、合同管理等其他部門的系統(tǒng)不能夠有效銜接，各自為政，造成信息孤島，使得信息難以實(shí)現(xiàn)及時(shí)共享，不便核對(duì)與引用，使財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，直接影響高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)水平。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的解決對(duì)策

1.改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。

要想提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，為良好內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，那么高校就要對(duì)以下幾點(diǎn)提高重視。首先，高校財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)與日常引導(dǎo)等方式來(lái)提高財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造的重視，如加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)的同時(shí)將其落實(shí)到實(shí)際內(nèi)控工作中，保證各環(huán)節(jié)的規(guī)范性與真實(shí)性。對(duì)于內(nèi)控管理中存在的舞弊現(xiàn)象，除了要通過(guò)正規(guī)法律手段來(lái)降低不利因素對(duì)校內(nèi)財(cái)產(chǎn)的損害，財(cái)務(wù)人員還要明確自身職責(zé)與義務(wù)，從而為構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境貢獻(xiàn)一份力量。其次，高校財(cái)務(wù)部門需要對(duì)當(dāng)下組織機(jī)構(gòu)中存在的崗位協(xié)調(diào)不當(dāng)或制度落實(shí)困難等問(wèn)題進(jìn)行妥善處理，靈活轉(zhuǎn)變內(nèi)控管理模式，以此來(lái)提高組織機(jī)構(gòu)的彈性發(fā)展。對(duì)于設(shè)立了董事會(huì)或監(jiān)事機(jī)構(gòu)的高校，還需要秉持以人為本的理念開(kāi)展相應(yīng)工作，保證財(cái)務(wù)決策的規(guī)范性和專業(yè)性，助力優(yōu)質(zhì)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。最后，高?？梢酝ㄟ^(guò)多種手段來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性進(jìn)行宣傳，讓校內(nèi)財(cái)務(wù)人員及職工等積極參與到良好內(nèi)控環(huán)境的維護(hù)中，為提升內(nèi)控質(zhì)量以及財(cái)務(wù)管理水平提供保障。

2.提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

注重對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估優(yōu)化的重視，對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題有積極影響，需要高校注重以下方面。內(nèi)控制度方面，高校除了要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理需要，《政府會(huì)計(jì)制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等規(guī)章對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化處理，還要規(guī)范內(nèi)控行為，按照所制定的制度體系嚴(yán)格開(kāi)展內(nèi)控工作，這樣才能進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控效率，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估穩(wěn)步進(jìn)行提供有利條件。人才配置方面，高校要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理配置，如明確各人員的職能并將其調(diào)配到合適的崗位中，以此來(lái)保證整體組織機(jī)構(gòu)的全面性。另外，高校除了要對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)能力進(jìn)行慎重考核，還要了解其職業(yè)道德及綜合素質(zhì)情況，從而為優(yōu)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建奠定基礎(chǔ)。資源整合方面，做好日?；A(chǔ)工作不僅對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的高效開(kāi)展有推進(jìn)作用，還對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)助力評(píng)估質(zhì)量提升有很大幫助。如校內(nèi)財(cái)務(wù)部門要做好階段性的資源整合工作，保證資金得到合理使用，實(shí)現(xiàn)學(xué)校利益最大化。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度。

加強(qiáng)監(jiān)督力度的方式有很多，高校需要根據(jù)實(shí)際內(nèi)控管理情況科學(xué)選擇監(jiān)督方式。如部分高校對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的審計(jì)監(jiān)督職能有較高要求，所以在日常工作中，校內(nèi)財(cái)務(wù)部門除了可以借助先進(jìn)的信息化技術(shù)來(lái)進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)工作，以此來(lái)提高審計(jì)效率與質(zhì)量，還可以針對(duì)不同審計(jì)內(nèi)容靈活轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，從而為監(jiān)督力度的提升創(chuàng)造更多可能。除此之外，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部管理層可以適當(dāng)賦予審計(jì)團(tuán)隊(duì)監(jiān)督權(quán)力，使其監(jiān)督職能得到全面展現(xiàn)的同時(shí)，提高內(nèi)控監(jiān)督的權(quán)威性和專業(yè)性，為內(nèi)控制度的充分落實(shí)提供保障。由于個(gè)別高校會(huì)在開(kāi)展日常內(nèi)控監(jiān)督時(shí)進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督，因此需要財(cái)務(wù)部門針對(duì)兩部分內(nèi)容制定合理的監(jiān)督方案及計(jì)劃，保證兩部分工作平衡開(kāi)展。如果內(nèi)部監(jiān)督力量薄弱，可以引入第三方中介機(jī)構(gòu)，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度。

4.科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

首先，高校財(cái)務(wù)管理部門需要對(duì)預(yù)算編制相關(guān)法律法規(guī)及學(xué)校規(guī)定進(jìn)行全面掌握，奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，再根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)際管理情況進(jìn)行預(yù)算編制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為內(nèi)控及財(cái)務(wù)管理水平的提升創(chuàng)造有利條件。其次，預(yù)算編制人員除了要做好財(cái)務(wù)信息采集及整理工作，還要與各部門之間進(jìn)行充分的溝通，保證各部門人員積極配合預(yù)算工作的基礎(chǔ)上，合理制定預(yù)算編制方案。這樣預(yù)算編制的可落實(shí)效果才能得到進(jìn)一步的提升，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)控有序開(kāi)展構(gòu)建良好環(huán)境。最后，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)預(yù)算編制及相關(guān)制度體系進(jìn)行資金管控工作，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的漏洞問(wèn)題如無(wú)預(yù)算開(kāi)支現(xiàn)象，要進(jìn)行及時(shí)監(jiān)管，并做好日常財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)及預(yù)算監(jiān)控工作。

5.完善財(cái)務(wù)信息化體系。

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)能否順利開(kāi)展取決于其信息化技術(shù)的運(yùn)用水平，在當(dāng)前信息化飛速發(fā)展的時(shí)代，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)需要借助財(cái)務(wù)信息化建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)，以此來(lái)提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量。一是通過(guò)完善財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)人員在享受信息化帶來(lái)便利的同時(shí)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量；二是將財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)與校內(nèi)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互對(duì)接，實(shí)時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)資源共享，打破信息孤島壁壘，提高學(xué)校信息整合與共享能力。

三、結(jié)論

高校在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，都能根據(jù)實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控要點(diǎn)和注意事項(xiàng)進(jìn)行全面掌握，為規(guī)范財(cái)務(wù)行為以及降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等提供保障，助力高校平穩(wěn)運(yùn)行。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的不足之處，高校應(yīng)對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因進(jìn)行研究，要結(jié)合不同因素制定具有針對(duì)性的解決方案，如提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平、加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督力度和完善財(cái)務(wù)信息化體系等，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，為高?？沙掷m(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。