公立醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)措施

◎任聰

我國各級公立醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的文件精神，按照全面性、重要性、適應(yīng)性、均衡性的指導(dǎo)原則，明確內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)總體目標(biāo)、各項(xiàng)任務(wù)，完善內(nèi)部控制的組織架構(gòu)等等，使公立醫(yī)院各項(xiàng)工作得以規(guī)范化運(yùn)行，為人民群眾提供滿意的醫(yī)療保健服務(wù)，建設(shè)出富有時(shí)代特色的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。

我國各級公立醫(yī)院根據(jù)財(cái)政部頒布的一系列完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的文件精神，以防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效率為重點(diǎn)，以分析單位內(nèi)部控制缺陷、補(bǔ)充修訂管理制度、職責(zé)分工和業(yè)務(wù)流程為手段，來加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)，建立涵蓋本單位的決策層、執(zhí)行層、業(yè)務(wù)層等各個(gè)層級的全員、全過程內(nèi)控體系，從而有效保證醫(yī)院運(yùn)行管理合法合規(guī)，提高運(yùn)行效率和效果，促進(jìn)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，為人民群眾提供滿意、便捷、高效的醫(yī)療保健服務(wù)。

一、我國公立醫(yī)院建立內(nèi)控機(jī)制的工作要點(diǎn)

1.公立醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)目標(biāo)根據(jù)相關(guān)文件精神，在公立醫(yī)院全院范圍內(nèi)建立統(tǒng)一、規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系并使之有效運(yùn)行，保證醫(yī)院合法合規(guī)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證醫(yī)院資產(chǎn)安全有效運(yùn)行，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊、預(yù)防腐敗，提高醫(yī)院服務(wù)效率和效果。

2.公立醫(yī)院建立內(nèi)控機(jī)制的必要性。完善的內(nèi)部控制制度體系是約束、規(guī)范公立醫(yī)院管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)防控的基本保證，可以保障運(yùn)行管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高運(yùn)行效率和管理水平，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.公立醫(yī)院建立內(nèi)控機(jī)制的主要任務(wù)。建立覆蓋醫(yī)院各項(xiàng)運(yùn)行管理活動(dòng)的內(nèi)部控制體系；制定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查并促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，提高基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。具體子任務(wù)項(xiàng)目明細(xì)中，公立醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制建設(shè)原則上應(yīng)包括中層干部聘任、人力資源、行政辦公、資產(chǎn)與物資管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、全面預(yù)算、收支管理、成本管、采購業(yè)務(wù)、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等在內(nèi)的醫(yī)院運(yùn)營管理的各個(gè)方面。

二、公立醫(yī)院建設(shè)內(nèi)控機(jī)制應(yīng)遵循的原則

1.全面性原則。公立醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋醫(yī)院的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全面、全過程控制，全面性原則還要求單位的所有相關(guān)工作人員包括醫(yī)院負(fù)責(zé)人都要參與內(nèi)部控制建設(shè)工作；應(yīng)當(dāng)在醫(yī)院部門管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等各方面相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

2.重要性原則。公立醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷；應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制；以價(jià)值管理為主線，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，全面梳理和優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)（工作）流程，明確關(guān)鍵領(lǐng)域和控制點(diǎn)，制定修訂完善制度流程，制作內(nèi)部控制制度匯編，建立形成內(nèi)部控制制度體系。

3.適應(yīng)性原則。公立醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院的實(shí)際情況，與運(yùn)行規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制制度，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，防止制度缺失和流程缺陷；按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，各業(yè)務(wù)流程嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)控制措施在線運(yùn)行。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制的具體建設(shè)措施

醫(yī)院通過建立健全內(nèi)部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時(shí)獲得適當(dāng)信息；全體員工能共同參與內(nèi)部控制，共擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任；各層級、各部門、各崗位明確內(nèi)部控制職責(zé)。內(nèi)部控制的組織架構(gòu)有三個(gè)層面，分別是決策、管理和監(jiān)督、執(zhí)行。決策層面：院內(nèi)部控制委員會(huì)；管理層面：內(nèi)部控制管理辦公室（風(fēng)險(xiǎn)評估工作小組）；監(jiān)督層面是內(nèi)部控制紀(jì)檢監(jiān)察部門和專項(xiàng)審計(jì)部門。執(zhí)行層面包括醫(yī)院內(nèi)部控制各工作小組，包括各職能部門和各業(yè)務(wù)部門。

1.建設(shè)內(nèi)部控制委員會(huì)。我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制委員會(huì)主任應(yīng)由書記、院長擔(dān)任；副主任由其他院班子成員擔(dān)任；常務(wù)副主任由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，直接負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作；委員由各職能科室主任擔(dān)任；委員會(huì)秘書由辦公室主任擔(dān)任。內(nèi)部控制委員會(huì)是醫(yī)院內(nèi)部控制決策機(jī)構(gòu)，定期召開會(huì)議，對內(nèi)控工作實(shí)施進(jìn)行全面領(lǐng)導(dǎo)、決策、部署和指揮；指導(dǎo)、檢查內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)施、運(yùn)行、評價(jià)、評估、監(jiān)督工作，審議內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案、年度內(nèi)控考核評價(jià)報(bào)告、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告、內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、內(nèi)控紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)告；補(bǔ)充、修訂、完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度；審議內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的重大策略，重大風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控缺陷的解決方案；審定內(nèi)控最終工作成果。

2.賦予內(nèi)部控制管理辦公室必要的工作職責(zé)與管理權(quán)限。我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部。主任由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任，副主任由財(cái)務(wù)科長擔(dān)任。成員由個(gè)崗位會(huì)計(jì)擔(dān)任，秘書由財(cái)務(wù)科副科長擔(dān)任。根據(jù)工作需要，內(nèi)部控制管理辦公室的工作職責(zé)包括：內(nèi)部控制管理辦公室在院內(nèi)部控制委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)委員會(huì)的日常工作，定期組織召開內(nèi)部控制工作會(huì)議；貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制委員會(huì)決策和部署，研究提出醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)施方案；研究提出醫(yī)院內(nèi)部跨部門的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作；組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門的重大風(fēng)險(xiǎn)評估工作，督促各控制小組每年至少開展一次內(nèi)控評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評估，針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)匯總形成風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，向內(nèi)控委員會(huì)報(bào)告，并將內(nèi)控執(zhí)行情況向黨委報(bào)告；研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控；組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門或崗位改進(jìn)管理缺陷，落實(shí)內(nèi)部控制改進(jìn)計(jì)劃和措施；完成年度醫(yī)院內(nèi)控考核評價(jià)報(bào)告、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，并向內(nèi)控委員會(huì)報(bào)告；組織協(xié)調(diào)內(nèi)控的其他有關(guān)工作。

3.賦予內(nèi)部控制紀(jì)檢監(jiān)察部門獨(dú)立開展工作的權(quán)限。我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制紀(jì)檢監(jiān)察部門主任由紀(jì)委書記擔(dān)任副主任由紀(jì)檢監(jiān)察室主任擔(dān)任。辦公室設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察室，成員由紀(jì)檢監(jiān)察室干事?lián)?。?nèi)部控制紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)具備的工作職責(zé)有：紀(jì)檢監(jiān)察室在院內(nèi)部控制委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督的實(shí)施；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督評價(jià)工作；貫徹執(zhí)行院內(nèi)控委員會(huì)決策和部署；紀(jì)檢監(jiān)察室以廉政風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)，按監(jiān)督職責(zé)，對內(nèi)控進(jìn)行專項(xiàng)檢查。除此之外，紀(jì)檢監(jiān)察室還應(yīng)對制度與流程的落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行、干部任免、職稱聘任、招標(biāo)采購、績效考核等重要事項(xiàng)履行監(jiān)督評價(jià)責(zé)任，出具監(jiān)察報(bào)告，評價(jià)內(nèi)部控制有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出整改建議，并督導(dǎo)檢查整改落實(shí)情況；協(xié)助本部門內(nèi)控缺陷的整改，及時(shí)反饋缺陷整改情況以及內(nèi)部控制的主要情況；編制本部門內(nèi)控評價(jià)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告等。

四、結(jié)語

為了保證公立醫(yī)院各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行、除了加強(qiáng)常規(guī)管理工作外，我國各級公立醫(yī)院還應(yīng)重視內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，結(jié)合相關(guān)文件精神，建立起完善、系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，開展出行之有效的內(nèi)控、監(jiān)督與審計(jì)工作，使公立醫(yī)院各項(xiàng)工作得以規(guī)范化運(yùn)行，為人民群眾提供滿意的醫(yī)療保健服務(wù)，建設(shè)出富有時(shí)代特色的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。