試論企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效途徑

◎張麗茹

在企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制工作是企業(yè)自發(fā)建立的管理機制，目的是結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來規(guī)范員工的工作行為，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。需要注意的一點是，內(nèi)部控制機制需要與國家制定的管理條例有機結(jié)合起來，確保制度的科學(xué)性和可行性。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的基本發(fā)展現(xiàn)狀

財務(wù)管理工作是內(nèi)部控制工作中的重點任務(wù)之一，會直接影響企業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)步運行狀態(tài)。不過，從目前的實際工作情況來看，企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)和應(yīng)用情況還存在一些問題。

1.重要性認(rèn)識問題。

現(xiàn)階段，需要解決的主要問題就是企業(yè)當(dāng)中許多會計工作人員都沒有意識到自身工作的重要性。存在工作馬虎的情況，同時，自身缺乏創(chuàng)新意識及能力，無法掌握新時期的會計管理工作模式，影響著工作質(zhì)量和效率。再加上市場外部因素的影響，會計管理制度更新速度較快。比如，基礎(chǔ)的財務(wù)報表在制作過程以及財務(wù)收支的分類方面都有了一定的變化。如果企業(yè)內(nèi)部的會計工作團隊還在沿用傳統(tǒng)的工作模式，沒有將財務(wù)管理與內(nèi)部控制機制有機結(jié)合起來，就容易給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

2.管理會計工作模式。

在經(jīng)濟發(fā)展新形勢下，我國的會計工作模式已經(jīng)完成了由傳統(tǒng)財務(wù)會計工作模式向管理會計模式的轉(zhuǎn)變。管理會計涉及到事前預(yù)算、事中監(jiān)督以及事后核算的工作，能夠有效完善內(nèi)部管理制度，為企業(yè)的項目決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為參考。但是，這種新形勢涉及到對管理會計工具以及對計算機基礎(chǔ)設(shè)施的應(yīng)用。同時，由于我國已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息成倍增加，這些都給企業(yè)的長遠發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)，是企業(yè)目前需要解決的重點問題。

二、完善會計內(nèi)部控制制度的有效途徑

想要利用會計內(nèi)部控制制度來推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須要結(jié)合現(xiàn)存問題，研究優(yōu)化制度形式，完善制度內(nèi)容的可行策略。

1.信息技術(shù)的合理利用。

目前，各個大中小型企業(yè)內(nèi)部都已經(jīng)引進了計算機基礎(chǔ)設(shè)施，但是在對信息技術(shù)的合理利用方面還存在一定的不足?；诖耍谄髽I(yè)優(yōu)化會計內(nèi)部控制工作內(nèi)容及形式時，首先就要從優(yōu)化管理平臺的建設(shè)工作入手，利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享。其次，由于信息交流與溝通渠道是否暢通，直接影響企業(yè)內(nèi)部會計控制過程的實現(xiàn)。因此，企業(yè)需要建立高效的信息傳遞與溝通機制，及時收集與傳遞內(nèi)部控制相關(guān)的準(zhǔn)確信息，確保企業(yè)信息傳遞到內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層和各部門，實現(xiàn)信息在部門之間、上下級之間的溝通與反饋，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤的會計信息和糾正內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的偏差，提高會計信息的使用價值，防范和減少會計風(fēng)險，促進企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部會計控制過程是內(nèi)部各職能部門信息交流的過程，企業(yè)內(nèi)部會計控制需要不同崗位、不同部門之間收集和溝通各種信息，達到信息共享的目的?；诖?，每個人都應(yīng)當(dāng)明確自己在企業(yè)管理中的角色與職責(zé)，加強與其他崗位的溝通交流，按照內(nèi)部會計控制程序，有效地行使工作職責(zé)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)意識到，只有各相關(guān)職能部門互相支持、互相協(xié)作和互相監(jiān)督，才能提高信息處理能力和應(yīng)變能力。此外，信息溝通過程也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策的過程，通過企業(yè)內(nèi)部各種信息的交流，企業(yè)管理層能夠及時掌握企業(yè)內(nèi)外部的信息，做出正確的選擇與判斷，圍繞企業(yè)管理目標(biāo)制定科學(xué)合理的經(jīng)營與管理決策。

2.思想教育及培訓(xùn)工作。

組織結(jié)構(gòu)建設(shè)工作是確保財務(wù)管理工作有序運行的基礎(chǔ)前提，而想要在各個部門之間建立聯(lián)系性，單獨依靠信息技術(shù)是無法完成的。還需要企業(yè)從思想教育的角度入手，讓員工意識到自身工作任務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展之間的關(guān)系。并應(yīng)當(dāng)通過獨特的企業(yè)文化定期開展交流活動，增進員工之間的情感交流，營造良好的內(nèi)部工作氛圍，這是減輕管理部門工作壓力的關(guān)鍵所在。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將思想教育工作融入到內(nèi)部管理機制當(dāng)中，避免管理機制過于嚴(yán)苛而讓員工產(chǎn)生反感。同時，不同部門都有基本的工作要求。企業(yè)可以定期對員工的工作能力進行考核，了解員工的工作優(yōu)勢及不足，有針對性的展開專業(yè)技能的培訓(xùn)工作，組建一支專業(yè)的工作團隊，從而為企業(yè)各項工作的穩(wěn)步開展提供基礎(chǔ)保障。

3.科學(xué)優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)體系。

企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度，應(yīng)當(dāng)在遵循國家財經(jīng)法規(guī)的前提下，以《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》為依據(jù)，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。同時，內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)。按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間各司其職、各負(fù)其責(zé)，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督，形成相互制衡機制。實行授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、授權(quán)批準(zhǔn)與審核監(jiān)督等不相容職務(wù)的分離。避免出現(xiàn)員工一人身兼多職的情況，影響管理工作的公平性。

結(jié)論：基于我國已經(jīng)進入信息化時代，信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢逐漸突顯出來，企業(yè)在完善會計內(nèi)部控制制度時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)工作平臺展開優(yōu)化研究工作。合理收集和整理財務(wù)信息，并對財務(wù)工作人員進行思想教育及專業(yè)能力培訓(xùn)。定期開展文化交流活動，增進各部門之間的情感交流。最后，結(jié)合國家相關(guān)法律管理機制，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)體系，確保企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的應(yīng)用優(yōu)勢能夠得到充分的發(fā)揮。