電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過程財(cái)務(wù)管理探討

■蒯 成

（國網(wǎng)江蘇省電力有限公司南京供電分公司）

我國電網(wǎng)基建工程的建設(shè)正面臨時(shí)間緊、規(guī)模大、任務(wù)重、要求嚴(yán)等各方面的挑戰(zhàn)，尤其是在社會(huì)各行業(yè)領(lǐng)域?qū)τ秒娦枨蟛粩嗉哟蟮男聲r(shí)期下，電網(wǎng)企業(yè)不僅要加大對(duì)基建工程的投入力度，更要做好對(duì)基建工程全過程的管理?！敖ㄔO(shè)具有中國特色國際領(lǐng)先的能源互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)”是新時(shí)代我國電網(wǎng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，無論是電網(wǎng)功能，還是業(yè)務(wù)模式、服務(wù)水平都要進(jìn)行全面改革和創(chuàng)新?；üこ淌请娋W(wǎng)企業(yè)的核心部分，對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)營效率與管理質(zhì)量具有重要作用。本文從電網(wǎng)基建工程全過程財(cái)務(wù)管理的角度展開探討。

1 電網(wǎng)基建工程的財(cái)務(wù)管理淺析

1.1 管理策略

現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基本都實(shí)現(xiàn)了信息化和集約化，充分利用先進(jìn)的信息設(shè)備和信息技術(shù)，構(gòu)建信息化的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，實(shí)時(shí)的掌握基建工程的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，實(shí)現(xiàn)全過程的動(dòng)態(tài)管控。

1.2 管理目標(biāo)與范圍

首先是電網(wǎng)基建工程的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：利用信息技術(shù)與科學(xué)的管理制度，最大化工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，以推動(dòng)基建工程的長遠(yuǎn)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理范圍包括基建工程的建設(shè)、投運(yùn)、兩算、增資等。

2 電網(wǎng)基建工程財(cái)務(wù)管理存在的不足

電網(wǎng)基建工程投資額大，項(xiàng)目種類多、分布廣，數(shù)量多，現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，涉及的工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)容就越多、越復(fù)雜[1]。新時(shí)期下，基建工程全過程財(cái)務(wù)管理成為維持電網(wǎng)企業(yè)基建工程順利開展的重要保障，縱觀基建工程財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，主要問題表現(xiàn)在幾個(gè)方面：

2.1 工程財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

負(fù)責(zé)基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，在專業(yè)水平上良莠不齊，部分電網(wǎng)企業(yè)甚至并沒有配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)管理人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)知識(shí)，無法充分發(fā)揮對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的有效監(jiān)管職責(zé)。

2.2 財(cái)務(wù)人員缺乏實(shí)時(shí)掌握管控信息的手段

電網(wǎng)工程項(xiàng)目管理鏈條長，涉及多個(gè)職能部門，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分散于基建管控系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、ERP等不同系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊，甚至部分電網(wǎng)企業(yè)沒有普及會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，導(dǎo)致工作效率嚴(yán)重滯后，無法從直觀呈現(xiàn)某階段工程項(xiàng)目的情況，主要依靠手工從系統(tǒng)中導(dǎo)出、匯總、計(jì)算，耗費(fèi)時(shí)間多，工作效率低，缺乏實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目全鏈條信息的手段。

2.3 工程全過程管控缺乏有力抓手

當(dāng)前建設(shè)管理單位編制投資預(yù)算大多依靠人為估計(jì)，缺乏統(tǒng)一的、定量化的編制依據(jù)，財(cái)務(wù)人員對(duì)于電網(wǎng)工程投資預(yù)算管理仍耗費(fèi)大量時(shí)間在預(yù)算審核、日常調(diào)整等事務(wù)性工作，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行分析、年中預(yù)算調(diào)整、工程資金的中長期安排等缺乏有效的量化工具，分析深度不夠，業(yè)財(cái)銜接不緊密，項(xiàng)目過程管控缺乏抓手。

2.4 預(yù)算執(zhí)行合理性和規(guī)范性評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)

當(dāng)前基層單位財(cái)務(wù)人員判斷工程投資預(yù)算執(zhí)行的合理性和規(guī)范性評(píng)價(jià)缺乏有效依據(jù)，不能與建設(shè)部門的工程現(xiàn)場(chǎng)情況緊密聯(lián)系起來。

3 電網(wǎng)基建工程全過程財(cái)務(wù)管理的有效策略

投資決策是否準(zhǔn)確，是保證基建工程項(xiàng)目資金安全、有效控制投資成本的基本前提，更是提高投資效益的重要措施?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理可以真實(shí)、客觀的呈現(xiàn)工程項(xiàng)目的投資效益。從嚴(yán)核定工程成本控制標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，融合預(yù)算管理手段，依托信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)工程成本全口徑、全過程、全方位管控的制度性措施。

3.1 深化項(xiàng)目可研深度和儲(chǔ)備管理水平

根據(jù)相關(guān)要求，開展儲(chǔ)備項(xiàng)目的可研經(jīng)濟(jì)性，審核財(cái)務(wù)工作是否合法合規(guī)，簽署審批文件，組織審評(píng)會(huì)議，夯實(shí)基建項(xiàng)目的預(yù)算前期工作。同時(shí)，財(cái)務(wù)協(xié)同工程管理部門參照項(xiàng)目估概算文件，依據(jù)工程標(biāo)準(zhǔn)成本和其他費(fèi)用分類管控措施，分費(fèi)用類型測(cè)算總投資預(yù)算，比較分析總投資預(yù)算與可研估算差異，分析原因并持續(xù)修正，合理壓縮可研投資空間，進(jìn)一步提升可研深度和項(xiàng)目儲(chǔ)備質(zhì)量[2]。

3.2 預(yù)測(cè)電網(wǎng)企業(yè)的投資能力

近年來，電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行了深入改革，從以往的投資決策正逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樾б鎸?dǎo)向，企業(yè)在做出投資決策時(shí)，更多的要考慮投資規(guī)模和投資效益。通過構(gòu)建投資能力的預(yù)測(cè)模型，建立效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，開展盈利能力、償債能力評(píng)價(jià)及可持續(xù)能力評(píng)價(jià)，可以更客觀、科學(xué)的量化基建工程的整體投資規(guī)模，為投資預(yù)算提供參考依據(jù)[3]。

3.3 完善基建項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)成本體系

研究基建項(xiàng)目投資規(guī)模、支出規(guī)律、結(jié)余狀況等，從工程總成本支出、明細(xì)費(fèi)用構(gòu)成等方面對(duì)工程概算和竣工決算數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)對(duì)比，剔除非相關(guān)因素影響，分析差異產(chǎn)生的原因，測(cè)算確定的標(biāo)準(zhǔn)成本，兼顧工程成本合理開支和從嚴(yán)從緊控制需要，測(cè)算設(shè)定內(nèi)控系數(shù)，結(jié)合通用設(shè)計(jì)變化、增值稅率變化和最新典型設(shè)備、物料、建筑安裝服務(wù)中標(biāo)價(jià)格，對(duì)原基建標(biāo)準(zhǔn)成本體系進(jìn)行滾動(dòng)修編，并應(yīng)用修編后的標(biāo)準(zhǔn)成本，對(duì)現(xiàn)行工程成本內(nèi)控系數(shù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，為工程全面投資預(yù)算管理、控制、分析、評(píng)價(jià)和考核提供科學(xué)依據(jù)。

4 加強(qiáng)管控基建工程過程，保證投資預(yù)算全面落實(shí)

4.1 提高投資預(yù)算和投資方案的準(zhǔn)確性

投資預(yù)算的管理，需要重點(diǎn)管控預(yù)算執(zhí)行的過程，避免工程項(xiàng)目的進(jìn)度和財(cái)務(wù)入賬進(jìn)度不一致，全面分析既往在預(yù)算執(zhí)行工作中的不足，參考成本費(fèi)用分月預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)，科學(xué)制定基建工程分月預(yù)算制度，綜合考慮物資的采購、合同簽署、需求提報(bào)、合同履行和費(fèi)用結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)，盡量減少上述因素對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響。把以年為單位的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化成以月為單位，保證基建工程的年度資本性支出與財(cái)務(wù)支出一致，提高成本入賬進(jìn)度和工程進(jìn)度的匹配度。

4.2 動(dòng)態(tài)追蹤基建工程投資預(yù)算進(jìn)度

實(shí)時(shí)抓取項(xiàng)目實(shí)際入賬成本，統(tǒng)計(jì)投資預(yù)算執(zhí)行情況，掌握基建工程項(xiàng)目的總預(yù)算與各個(gè)明細(xì)單體的落實(shí)情況，滾動(dòng)預(yù)測(cè)后期成本發(fā)生規(guī)模，調(diào)整年度投資預(yù)算，為投資預(yù)算精準(zhǔn)調(diào)整提供量化依據(jù)[4]。對(duì)于實(shí)際成本進(jìn)度與目標(biāo)成本進(jìn)度差異較大的項(xiàng)目，調(diào)查分析差異原因，確定需調(diào)整年度預(yù)算的重點(diǎn)項(xiàng)目，用總投資預(yù)算減去實(shí)際成本后的余額預(yù)測(cè)后期各月成本，更新生成項(xiàng)目各年度成本預(yù)算，確定項(xiàng)目當(dāng)年年中預(yù)算調(diào)整金額，為后續(xù)年度投資預(yù)算安排提供量化依據(jù)。

4.3 強(qiáng)化其他費(fèi)用的預(yù)算控制

工程其他費(fèi)用金額小、開支主體多、管理難度大，為防范工程建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高成本管理水平，制定其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本，建立控制體系。根據(jù)其他費(fèi)用的發(fā)生特點(diǎn)，把工程項(xiàng)目的其他費(fèi)用進(jìn)行分解和細(xì)化，明確費(fèi)用項(xiàng)目，差異比較分析，形成其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，制定電網(wǎng)工程其他費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)手冊(cè)，對(duì)于各項(xiàng)其他費(fèi)用逐項(xiàng)說明開支范圍、開支方式、費(fèi)用構(gòu)成、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、控制依據(jù)、控制部門等。為編制、控制其他費(fèi)用各項(xiàng)明細(xì)提供了有力支撐，提高了預(yù)算管理精度、細(xì)度，降低了費(fèi)用套用風(fēng)險(xiǎn)。

5 加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)性，閉環(huán)管理基建工程的財(cái)務(wù)工作

5.1 制定基建項(xiàng)目的關(guān)閉規(guī)則，嚴(yán)格管控項(xiàng)目的實(shí)施過程

一方面，項(xiàng)目兩算完后，財(cái)務(wù)部門要督促項(xiàng)目管理部門進(jìn)行“項(xiàng)目關(guān)閉”，即關(guān)閉項(xiàng)目的資金龍頭，停止執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算，不要再產(chǎn)生任何費(fèi)用。另一方面，通過基建工程的信息化平臺(tái)預(yù)警功能和運(yùn)營監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，促使項(xiàng)目竣工投運(yùn)后，能夠按相關(guān)時(shí)間及時(shí)進(jìn)行結(jié)算和決算，并轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)[5]。

5.2 重視對(duì)基建項(xiàng)目預(yù)算的考核

構(gòu)建考核評(píng)價(jià)體系，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)報(bào)告，綜合考核業(yè)務(wù)部門的年度預(yù)算執(zhí)行情況、基建工程標(biāo)準(zhǔn)成本偏差情況，同時(shí)定量考核企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)的完成度。建立按月通報(bào)、按季度分析、年終總結(jié)的基建工程投資預(yù)算分析體系，完善考核指標(biāo)和計(jì)分方法，持續(xù)提升電網(wǎng)企業(yè)基建工程投資預(yù)算的管理質(zhì)量。

結(jié) 語

綜上所述，電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過程財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、綜合性很強(qiáng)的工作，對(duì)工程建設(shè)是否能夠順利運(yùn)行產(chǎn)生直接影響。為此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)將效率效益作為工作中心點(diǎn)，秉持精準(zhǔn)投資、科學(xué)管理的企業(yè)理念，不斷推進(jìn)電網(wǎng)基建工程的經(jīng)濟(jì)、安全、綠色、優(yōu)質(zhì)、高效發(fā)展。