集團(tuán)管控模式下國企內(nèi)部審計(jì)的問題探究

◎ 孫占祥

近年來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r良好，集團(tuán)管控企業(yè)的數(shù)量在不斷的增長，作為經(jīng)濟(jì)主體的國有企業(yè)，其集團(tuán)數(shù)量也在快速增加。集團(tuán)管控模式下的國企要認(rèn)真開展內(nèi)部審計(jì)工作，保證企業(yè)能夠得到健康發(fā)展。對國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，需要注意的問題比較多，需要相關(guān)部門提高重視度。文章主要對集團(tuán)管控模式下國企內(nèi)部審計(jì)的問題進(jìn)行探究，并結(jié)合實(shí)際情況整理出相關(guān)措施，希望對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有一定積極作用。

引言：對集團(tuán)管控模式下的國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中不合理的方面，對其進(jìn)行有效的改進(jìn)，可以優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展模式，對國有企業(yè)的長期發(fā)展具有重要意義。現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作，主要有審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性、管理制度不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)分析防范尚未落實(shí)、信息化程度低等問題，企業(yè)審計(jì)部門要對上述問題進(jìn)行積極應(yīng)對。

一、集團(tuán)管控模式下國企內(nèi)部審計(jì)的問題探究

1.集團(tuán)管控模式下國企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性。

開展集團(tuán)管控模式下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，需要專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。目前，部分國有企業(yè)內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏合理性，對實(shí)際的審計(jì)工作具有不利的影響。造成審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏合理性的主要原因是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足、審計(jì)人員專業(yè)水平不高、相關(guān)配套設(shè)施不完善等，審計(jì)機(jī)構(gòu)是開展國企內(nèi)部審計(jì)工作的主要力量，保證該機(jī)構(gòu)能夠得到有效的完善，對審計(jì)工作將會具有重要意義。

2.集團(tuán)管控模式下國企內(nèi)部審計(jì)管理制度不夠完善。

管理制度是開展審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)，同時管理制度也是審計(jì)機(jī)構(gòu)的核心組成部分，管理制度不夠完善，會對國企內(nèi)部審計(jì)工作造成一定的阻礙。企業(yè)的經(jīng)營理念和管理方式，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展而不斷變化，部分企業(yè)內(nèi)的管理制度長期沒有得到更新，導(dǎo)致現(xiàn)有管理制度，不能有效為內(nèi)部審計(jì)工作提供正確的理論指導(dǎo)。管理制度對內(nèi)部審計(jì)工作具有重要影響，需要相關(guān)部門對制度進(jìn)行完善。

3.集團(tuán)管控模式下國企內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析防范尚未落實(shí)。

集團(tuán)管控模式下的企業(yè)在經(jīng)營過程中會存在一定的不合理性，這會嚴(yán)重制約企業(yè)的發(fā)展，因此，集團(tuán)要開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中不合理的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后，會根據(jù)實(shí)際的審計(jì)結(jié)果制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，能夠有效解決企業(yè)經(jīng)營過程中的問題，然而，部分企業(yè)并沒有徹底將風(fēng)險(xiǎn)防范措施執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)的問題依然存在，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

4.集團(tuán)管控模式下國企內(nèi)部審計(jì)信息化程度低。

審計(jì)工作需要對企業(yè)的經(jīng)營經(jīng)營相關(guān)的信息進(jìn)行處理，由于集團(tuán)管控模式下的企業(yè)規(guī)模比較大，因此業(yè)務(wù)信息的數(shù)量非常多，對實(shí)際的設(shè)計(jì)工作具有極大的挑戰(zhàn)。信息技術(shù)主要由計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)組成，其中計(jì)算機(jī)具有強(qiáng)大的信息處理能力，能夠快速將審計(jì)工作完成。但是，部分企業(yè)對信息技術(shù)的應(yīng)用不夠全面，審計(jì)工作主要以人工的方式進(jìn)行，導(dǎo)致實(shí)際的審計(jì)工作效率低下。

二、提升集團(tuán)管控模式下國企內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1.建立健全國企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)工作可以順利開展。審計(jì)機(jī)構(gòu)的核心是管理制度，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制定科學(xué)合理的審計(jì)管理制度，可以有效提升審計(jì)工作的實(shí)效性。另外，審計(jì)制度要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化，做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免制度在發(fā)展過程中逐漸落后。審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立還要積極借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，保證自身設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)可以快速形成約束力，為設(shè)計(jì)工作的開展提供重要保障。

2.加強(qiáng)國企內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管。

（1）制定合理的工作計(jì)劃。

開展企業(yè)審計(jì)工作需要制定合理的工作計(jì)劃，計(jì)劃中要對各項(xiàng)突發(fā)事件進(jìn)行預(yù)警，保證設(shè)計(jì)工作可以順利開展。設(shè)計(jì)工作計(jì)劃的制定，需要結(jié)合歷年來企業(yè)的發(fā)展變化，保證工作計(jì)劃能夠貼合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況。工作計(jì)劃要有審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行制定，計(jì)劃制定完畢后，要由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（2）對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行追蹤。

管理部門要對審計(jì)工作進(jìn)行全程追蹤，過程中要及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并對問題進(jìn)行糾正，避免審計(jì)工作出現(xiàn)重大失誤。審計(jì)人員要對工作過程中的所有信息進(jìn)行記錄，審計(jì)追蹤工作可以依照信息記錄進(jìn)行檢查。設(shè)計(jì)工作的結(jié)果對企業(yè)的發(fā)展、抉擇有著重要的影響，因此，要對設(shè)審計(jì)追蹤工作提高重視，保證審計(jì)結(jié)果具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

3.落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施是開展審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施都能得到有效的落實(shí)，可以迅速提升企業(yè)的經(jīng)營合理性。有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，首選要保證執(zhí)行方案符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，避免方案中的個別條款缺乏合理性。風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定還要盡量具體化，保證執(zhí)行工作可以順利開展。

4.加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用。

加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，可以提升企業(yè)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。信息技術(shù)的應(yīng)用對相關(guān)工作人員的專業(yè)水平有一定的要求，因此，企業(yè)要對審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，保證所有工作人員都能熟練掌握信息技術(shù)的應(yīng)用技巧。另外，企業(yè)還要根據(jù)審計(jì)工作的需求，采購合適的硬件設(shè)備，保證信息技術(shù)可以有效應(yīng)用到審計(jì)工作當(dāng)中。此外，還要提高信息風(fēng)險(xiǎn)意識，對所有的審計(jì)信息進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)備份，防治意外發(fā)生后，審計(jì)信息丟失。最后，企業(yè)也需要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展需要，定期對內(nèi)部審計(jì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行更新升級，不斷將更多企業(yè)開辟的業(yè)務(wù)板塊納入該系統(tǒng)中，以此有效保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的全覆蓋。

結(jié)語：國有企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)具有重要作用，提高國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，可以優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營方式，可以促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的快速提升。受傳統(tǒng)審計(jì)理念等因素影響，使得在集團(tuán)管控模式下的國企內(nèi)部審計(jì)中還存在部分問題尚未得到有效解決。因此探究國企在集團(tuán)管控模式下的內(nèi)部審計(jì)問題，不僅有助于相關(guān)工作人員正確認(rèn)識國企內(nèi)部審計(jì)形勢，同時對于其改善國企內(nèi)部審計(jì)工作、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也具有一定的指導(dǎo)作用。