工程項目事前審計

◎高楠

在大規(guī)模工程建設(shè)項目施工前，都應(yīng)開展事前審計，對項目的經(jīng)濟行為進行嚴格的監(jiān)督與檢查?？茖W(xué)合理的開展事前審計可有效避免經(jīng)濟風(fēng)險問題的發(fā)生，有利于維護施工企業(yè)的財經(jīng)紀律，強化廉政建設(shè)效果，也有利于企業(yè)綜合治理活動的開展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。為此，本文從投資決策、設(shè)計、預(yù)算編制、招投標(biāo)以及合同簽訂等五個方面對工程項目的事前審計展開探討。

事前審計是對工程項目確立至實施之前的各個階段進行監(jiān)督審計的過程。事前審計工作的高效開展，可使工程項目投資成本得到有效控制，為企業(yè)投資效益的最大化提供保障。筆者以自身的工作經(jīng)驗為基礎(chǔ)，對需要重點進行監(jiān)督控制的環(huán)節(jié)進行了闡述，希望可進一步強化事前審計效果，提高建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營效益。

一、投資決策環(huán)節(jié)的控制

項目投資行為實施前應(yīng)先做出項目投資決策，決策的正確與否會對投資行為能否成功產(chǎn)生影響。因而，應(yīng)對投資決策環(huán)節(jié)的工程造價進行有效控制，應(yīng)合理制定項目標(biāo)準、選擇適合的建設(shè)地點、篩選最優(yōu)施工工藝、挑選最為匹配的施工設(shè)備，以此達到降低工程造價的目的。據(jù)統(tǒng)計，項目決策是否正確、方案設(shè)計是否合理對工程造價產(chǎn)生的影響最高可達到70%，因而，建設(shè)單位應(yīng)將投資決策環(huán)節(jié)的工程造價控制作為重點。

1.項目立項及可行性研究的論證審查。

應(yīng)對項目立項及可行性研究所使用的論證依據(jù)的正確性進行嚴格審查，分析其是否立足于項目整體而進行可行性研究，預(yù)測與分析項目建成后的經(jīng)濟及社會效益，了解行業(yè)發(fā)展及外在環(huán)境因素，總結(jié)項目決策的科學(xué)性，并對項目實施中潛在的問題進行分析，為正確投資決策的制定奠定基礎(chǔ)。

2.文件編制情況審查。

審查項目建議書及可行性研究報告等文件的編制情況，了解相關(guān)文件的編制是否合乎規(guī)定程序及國家政策標(biāo)準。

3.項目立項及審批手續(xù)審查。

審查項目立項是否合規(guī)，檢查審批手續(xù)是否完整，對其中是否存在越權(quán)審批現(xiàn)象進行嚴格審查。

4.工程項目總體規(guī)劃設(shè)計審查。

審查總體規(guī)劃設(shè)計是否符合建設(shè)單位所在城市的規(guī)劃設(shè)計，是否可滿足使用者的功能需求，應(yīng)由權(quán)威專家對總體規(guī)劃設(shè)計的科學(xué)性及實用性進行審查，以此實現(xiàn)對工程造價的合理控制。

5.建設(shè)資金情況審查。

應(yīng)對工程項目建設(shè)資金的來源可靠性及籌集方式的科學(xué)性進行審查，確保資金可如期到位，且保障資金使用過程經(jīng)濟與安全。

二、工程項目設(shè)計環(huán)節(jié)的控制

據(jù)統(tǒng)計，雖然工程項目的設(shè)計費用不足工程建設(shè)費用的1%，但其對工程造價所產(chǎn)生的影響卻極高，高達75%左右。因此，工程項目事前審計應(yīng)重視設(shè)計階段的工程造價控制。首先，應(yīng)審查是否通過招投標(biāo)方式選擇設(shè)計單位，以確保設(shè)計單位可設(shè)計出優(yōu)秀的設(shè)計方案；其次，應(yīng)對初步設(shè)計方案的可行性及科學(xué)性進行審查，審查其是否采用了有效的方法或措施進行設(shè)計方案的優(yōu)化。此外，應(yīng)對設(shè)計、施工以及建設(shè)單位與權(quán)威專家聯(lián)合進行設(shè)計圖會審的情況進行審查，以避免施工中出現(xiàn)設(shè)計變更問題，從而保障工程項目的投資收益。

三、預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制

設(shè)計及施工方案的預(yù)算是保障工程造價有效控制的關(guān)鍵，其是招投標(biāo)管理的重要內(nèi)容，也可為工程承包合同價格的確定提供依據(jù)。一方面，應(yīng)對預(yù)算程序是否合規(guī)進行審查，審查預(yù)算編制及方法的科學(xué)性。另一方面，應(yīng)對預(yù)算內(nèi)容是否全面與真實進行審查，審查預(yù)算過程的經(jīng)濟性，了解預(yù)算編制中是否存在建設(shè)規(guī)模與規(guī)定不符、工程及費用項目少列情況，是否存在超限項目壓縮為限額以下項目的情況。此外，還應(yīng)對預(yù)算所使用的指標(biāo)及費率標(biāo)準、材料預(yù)算價格與當(dāng)前標(biāo)準是否一致進行審查，檢查費用計算的準確性與科學(xué)性，審查是否存在先審查后進行手續(xù)批復(fù)的情況。

四、招投標(biāo)環(huán)節(jié)的控制

工程招投標(biāo)制度的實施是資產(chǎn)投資管理體制改革的重要內(nèi)容，可對承包商管理能力的提升起到促進作用，有利于施工方法的優(yōu)化及工程質(zhì)量的提升，是控制工程造價的有效方式。

1.資質(zhì)審查。

對設(shè)計單位、施工單位的資質(zhì)及資信能力進行審查，了解各單位的技術(shù)及服務(wù)狀況是否與工程建設(shè)項目相符，同時要對物資供應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)能力及資質(zhì)齊全與否進行檢查，確保其財務(wù)狀況良好，以保證物資的持續(xù)供應(yīng)。

2.資料合規(guī)性審查。

應(yīng)對招標(biāo)文件以及設(shè)計圖等相關(guān)資料與規(guī)定標(biāo)準是否一致進行審查，了解標(biāo)底是否超出預(yù)算額度，計價方式是否正確，是否存在高估或低估現(xiàn)象。

3.招標(biāo)過程公正性審查。

對招標(biāo)過程是否按照招標(biāo)程序開展進行審查，了解招標(biāo)方式是否正確，評標(biāo)方法是否公正等。

4.招標(biāo)行為與市場規(guī)律一致性審查。

對招標(biāo)過程中的邀標(biāo)情況進行審查，了解是否存在保護內(nèi)部施工單位的情況，有無工程轉(zhuǎn)包或資質(zhì)轉(zhuǎn)讓行為。

五、合同簽訂方面的控制

合同管理對控制造價起到至關(guān)重要的作用，應(yīng)充分理解和熟悉合同條款。對合同條款的簽訂應(yīng)嚴謹、細致，工期合理，盡量減少甲乙雙方責(zé)任不清日后扯皮現(xiàn)象。對直接影響工程造價的有關(guān)條款，應(yīng)有詳細的約定，防止留下活口，以免造價失控。合同簽訂階段控制造價主要是指要對設(shè)計合同、監(jiān)理合同、建筑安裝合同、物資采購合同、成套設(shè)備合同進行審查并簽署審查會審意見，作為訂立合同的重要依據(jù)之一。

1.合同形式審查。

審查合同形式是否違反了《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》或《建筑法》的有關(guān)規(guī)定，是否符合建設(shè)部與國家工商總局制定的建設(shè)工程合同示范文本。

2.合同內(nèi)容審查。

審查合同內(nèi)容的完整性，審查合同標(biāo)的范圍、工程質(zhì)量、工程造價、技術(shù)資料交付時間、付款方式、竣工驗收、質(zhì)量保質(zhì)期和質(zhì)量保修范圍、違約責(zé)任等條款是否齊全。

3.合同條款審查。

檢查合同條款意思表達是否清楚，如有表達不清則應(yīng)在定標(biāo)前會議上或正式簽訂合同時予以明確。如合同價格的調(diào)整條件和方式、包干費用的包含內(nèi)容、工期獎罰和質(zhì)量獎罰措施、水電費的支付及質(zhì)量保修措施等均須一一訂立。同時，要杜絕以簽訂補充合同的形式，再次訂立背離招標(biāo)文件、背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，從中混淆工程造價結(jié)算依據(jù)的現(xiàn)象。

結(jié)語：工程建設(shè)事前審計監(jiān)督，有利于控制工程造價，提高投資的使用效益，保證工程質(zhì)量以及防止工程建設(shè)過程中甲乙雙方不必要的爭議等。在實際操作過程中，如果把握好重點環(huán)節(jié)，可以起到事半功倍的作用。