煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

文| 楊雪慧

煤礦建設(shè)及煤炭開采具有專業(yè)性強(qiáng)、資金投入量大、工作周期長等主要特點(diǎn)，因此防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)只有長期從內(nèi)部審計(jì)著手才能有效防范和化解內(nèi)部經(jīng)營管控與風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問題。內(nèi)部審計(jì)作為在日常工作中能夠以有效舉措優(yōu)化薄弱環(huán)節(jié)的重點(diǎn)手段，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供重要參考依據(jù)，還能夠以科學(xué)理論治理企業(yè)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供有效建議。但在目前來看，煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其工作過程中依然存在不同程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（1）獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)審?fù)荒塥?dú)立于企業(yè)與各部門業(yè)務(wù)之外，而完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠梳理其體制中出現(xiàn)各種的問題。近年來，煤礦企業(yè)內(nèi)審工作流于形式，各部門并行的結(jié)構(gòu)無法對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督管理，不僅無法保證煤礦企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，還在一定程度上影響審計(jì)結(jié)論的客觀性和審計(jì)成果的利用率。（2）制約性風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用現(xiàn)有審計(jì)方法開展各項(xiàng)工作時(shí)因其常規(guī)的事后審計(jì)方式?jīng)Q定了企業(yè)內(nèi)審工作存在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)只有均衡各項(xiàng)工作狀態(tài)才能保證審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效平衡。但在具體實(shí)踐工作中內(nèi)審工作的開展主要以現(xiàn)有項(xiàng)目為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，而抽樣調(diào)查方法的選擇與客觀事實(shí)及抽樣所得結(jié)論本質(zhì)存在一定差異。另外，現(xiàn)代信息技術(shù)使得企業(yè)應(yīng)用電算化信息技術(shù)開展各項(xiàng)工作，雖然提升日常工作效率，進(jìn)一步推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)據(jù)采樣進(jìn)程，但卻有一定的固化，不能實(shí)現(xiàn)相對智能化審計(jì)。（3）專業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)。煤礦企業(yè)基于其建設(shè)和生產(chǎn)的高專業(yè)性，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)配備工程技術(shù)相關(guān)專業(yè)人員，而實(shí)際從財(cái)務(wù)部門調(diào)入審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)卻成為多數(shù)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的主要方式，多數(shù)內(nèi)審人員專業(yè)性不強(qiáng)，在實(shí)踐中既缺乏對審計(jì)知識的深入理解，無法發(fā)揮審計(jì)工作的實(shí)際效果；又不懂工程和生產(chǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重局限審計(jì)工作的評價(jià)效力和判斷深度。

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)構(gòu)與人員獨(dú)立性。煤礦企業(yè)要在日益激烈的市場競爭中獲取一席之地，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，并以此為切入點(diǎn)，重視內(nèi)審工作的效率和效果，保證審計(jì)成果的有效利用。建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度能夠?yàn)槠淙粘９ぷ魈峁┯欣麠l件，審計(jì)人員與審計(jì)組織需要在日常工作中注重保持獨(dú)立性，以體現(xiàn)審計(jì)工作的權(quán)威性。煤礦企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保持直接領(lǐng)導(dǎo)與管理的權(quán)利，保證內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性、審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)謹(jǐn)性。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)設(shè)管理機(jī)構(gòu)在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定、規(guī)劃中的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)以監(jiān)督職能為主，其他服務(wù)項(xiàng)目為輔。獨(dú)立于各級職能部門的優(yōu)勢能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，追查企業(yè)存在問題的原由與本質(zhì)，保證審計(jì)質(zhì)量。遵循公正性原則降低外在因素干擾，獨(dú)立性作為審計(jì)人員在其日常工作中所須具備的基本要素之一，煤礦企業(yè)在設(shè)置專職審計(jì)人員時(shí)應(yīng)當(dāng)保證其獨(dú)立于企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)之外，健全組織結(jié)構(gòu)完善相對應(yīng)的工作內(nèi)容，以體現(xiàn)煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性。（2）優(yōu)化煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序。煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法及相關(guān)流程作為提升內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量與效率的重要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)予以改進(jìn)與優(yōu)化。在審計(jì)過程中將常規(guī)的事后審計(jì)內(nèi)容轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制、事后審計(jì)相結(jié)合的共同工作方式，只有以動態(tài)工作內(nèi)容轉(zhuǎn)變原有單一靜態(tài)審計(jì)方式才能進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率。煤礦企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)嘗試遠(yuǎn)程與現(xiàn)場結(jié)合的審計(jì)方式，其目的在于測試各項(xiàng)規(guī)章制度的合理性完善性，降低整體運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并通過優(yōu)化現(xiàn)有傳統(tǒng)審計(jì)方法處理相關(guān)事宜。積極構(gòu)建現(xiàn)代化信息處理平臺提升整體工作效率，并以良好的監(jiān)督服務(wù)機(jī)制優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)程序，保證整體工作運(yùn)行的效率性與完整性。（3）提高煤礦企業(yè)審計(jì)專業(yè)能力。在內(nèi)部審計(jì)工作中審計(jì)人員是企業(yè)監(jiān)督評價(jià)的主導(dǎo)者。因此，重視內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素養(yǎng)是提升煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的核心要素。為積極推動審計(jì)工作開展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)知審計(jì)工作的重要性與實(shí)用性，以有效舉措應(yīng)對新時(shí)期發(fā)展過程中不同需求及經(jīng)濟(jì)環(huán)境為煤礦企業(yè)帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。專業(yè)能力強(qiáng)、高素質(zhì)審計(jì)人員是保障審計(jì)工作有效開展的重要因素，煤礦企業(yè)為提升審計(jì)質(zhì)量應(yīng)當(dāng)構(gòu)建屬于企業(yè)專用的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，人力資源應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮其自身價(jià)值引進(jìn)與培養(yǎng)高質(zhì)量人才。對現(xiàn)有審計(jì)結(jié)構(gòu)與優(yōu)化培訓(xùn)審計(jì)人才時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)滲透與審計(jì)相關(guān)的理論知識以及煤炭專業(yè)相關(guān)知識，通過定期開展知識講座的方法為內(nèi)審人員提供良好的學(xué)習(xí)平臺。集中的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)不僅能夠推動審計(jì)人員拓展知識領(lǐng)域，還能夠提升業(yè)務(wù)能力，在不斷豐富的知識中以良好的職業(yè)素養(yǎng)提升整體工作能力，從而滿足煤礦企業(yè)在新時(shí)期下對審計(jì)人員的基礎(chǔ)要求。

總結(jié)

內(nèi)部審計(jì)工作的完善是保障煤礦企業(yè)有序發(fā)展的重要手段之一，為滿足新時(shí)期下時(shí)代發(fā)展需求，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度及結(jié)構(gòu)等各方面予以完善。通過學(xué)習(xí)與引進(jìn)先進(jìn)審計(jì)模式，評估與管理運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，使其能夠以有效舉措應(yīng)對潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障煤礦企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。