事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策探究

文| 劉旭堂

內(nèi)部控制是單位為了確保自身經(jīng)營活動順利進行，保證資產(chǎn)完整安全及會計信息資料真實完整的重要手段。在新時期下，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制，可以在很大程度上降低事業(yè)單位經(jīng)營風險出現(xiàn)，能保證事業(yè)單位內(nèi)部和諧穩(wěn)定，同時對促進事業(yè)單位市場化發(fā)展，具有良好的作用。

加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

在事業(yè)單位做好內(nèi)部控制活動具有十分重要的意義，其主要表現(xiàn)在：

1.加強內(nèi)部控制可以減少事業(yè)單位資產(chǎn)流失，事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)資金大多來源于財政補貼，這些財政資源的使用必須經(jīng)過規(guī)范的制度，做好內(nèi)部控制可以有效防范出現(xiàn)吞并單位資金、挪用公款等情況的出現(xiàn)。

2.通過內(nèi)部控制能提升財務(wù)信息質(zhì)量，對于事業(yè)單位而言，財務(wù)信息的真實性、可靠性將會直接影響到其經(jīng)濟、社會發(fā)展等各項目運作情況，通過內(nèi)部控制能在極大程度上提高事業(yè)單位財務(wù)信息的可靠性、真實性，能防范信息失真情況的出現(xiàn)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題分析

內(nèi)控意識比較單薄

新時期下，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場環(huán)境發(fā)生了極大改變，這也對事業(yè)單位發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。在這種情況下，為了確保事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展，就需要做好內(nèi)部控制活動。但是從當前事業(yè)單位實際情況看，還存在領(lǐng)導對內(nèi)部控制重視力度不夠，不了解內(nèi)部控制對于單位發(fā)展的重要性，加上事業(yè)單位對于內(nèi)部控制宣傳力度不夠，致使單位的工作人員沒有意識到內(nèi)部控制的重要作用，沒有主動的參與到內(nèi)部控制中，從而導致單位內(nèi)部控制活動難以順利開展。

內(nèi)部控制制度不完善

在實際中，由于事業(yè)單位對于內(nèi)部控制認知不完善，不熟悉內(nèi)部控制的理論，也沒有結(jié)合現(xiàn)實情況制定完善的內(nèi)部控制制度，導致內(nèi)部控制活動的開展存在制約。新時期下，隨著事業(yè)單位體制改革的深入，事業(yè)單位管理活動也發(fā)生了極大改變，但是在實際中，由于事業(yè)單位現(xiàn)行的內(nèi)部管理制度不全面，難以多層次、全方位的開展管控活動，在極大程度上削弱了事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的實施質(zhì)量。

財務(wù)控制力度不夠

在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，財務(wù)管理是十分重要的內(nèi)容，做好財務(wù)管理控制活動，可以全面提升事業(yè)單位的競爭能力。而在實際中，在事業(yè)單位財務(wù)管理控制中，還存在控制力度不夠的情況，各個部門認為財務(wù)控制只是財務(wù)部門的職責，自身財務(wù)控制意識不強，也沒有很好的配合財務(wù)部門開展財務(wù)管理活動，不利于事業(yè)單位發(fā)展。

加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

提高對內(nèi)部控制的重視力度

在實際中，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部控制的重視力度，單位內(nèi)部管理層需要加強學習，主動學習現(xiàn)代化管理思想，改變自身的傳統(tǒng)管理思維，將內(nèi)部控制思想徹底落實到單位管控中。同時事業(yè)單位還需要注重對內(nèi)外環(huán)境進行綜合分析，要明確事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略，并在結(jié)合長期發(fā)展戰(zhàn)略制定契合實際的內(nèi)部控制目標，以此為事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的開展奠定基礎(chǔ)。

此外，事業(yè)單位還應(yīng)該結(jié)合自身實際情況，制定相對應(yīng)的培訓方案，利用各種平臺及方式，對全體員工進行培訓引導，讓事業(yè)單位的全體員工都意識到做好內(nèi)部控制的意義，主動結(jié)合自身工作配合內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部控制活動能真正的落實到事業(yè)單位各個方面。

完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位開展內(nèi)控活動的重要依據(jù)，在實踐過程中，事業(yè)單位必須結(jié)合現(xiàn)實情況，對自身內(nèi)部控制體系進行完善。

首先，事業(yè)單位要加強組織領(lǐng)導，要明確內(nèi)部各部門的管理職責，引導各部門結(jié)合自身工作內(nèi)容來開展風險管理、內(nèi)控活動，保證內(nèi)控工作能落實到每一個人的身上。其次，事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的考核、追責制度，讓工作人員可以意識到自身工作的責任。事業(yè)單位也需要定期開展考核活動，根據(jù)考核結(jié)果對工作人員進行獎懲，提高其工作責任心。再次，事業(yè)單位需要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)管信息化聯(lián)動機制，要利用計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立相應(yīng)的財稅數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、風險系統(tǒng)的良好銜接，保證數(shù)據(jù)信息的良好傳遞，做到信息的實時監(jiān)測，為事業(yè)單位風險管理提供依據(jù)。同時事業(yè)單位還應(yīng)該建立相對應(yīng)的風險監(jiān)管體系，對財務(wù)管理、會計核算等管理模式進行優(yōu)化調(diào)整，全面提高單位的風險管控水平。最后，事業(yè)單位還應(yīng)優(yōu)化監(jiān)督考核體系，在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是十分重要的環(huán)節(jié)，所以事業(yè)單位還需要進一步健全內(nèi)部審計機構(gòu)，安排獨立于財務(wù)部門的審計人員進行內(nèi)部審計活動，并杜絕領(lǐng)導及財務(wù)部門對內(nèi)部審計工作進行干擾。事業(yè)單位還可以借助信息化管理系統(tǒng)，開展信息化監(jiān)督活動，借助數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展中的缺陷，并對其進行解決處理。此外，事業(yè)單位還需要將監(jiān)督管理活動與考核激勵機制結(jié)合起來，并以此為依據(jù)對員工的崗位調(diào)動、業(yè)績評估、職位晉升等進行調(diào)整，以此發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

強化財務(wù)管控

在實際中，事業(yè)單位還需要進一步加強財務(wù)管控力度，在財務(wù)審批方面，需要嚴格按照申請、審核、評估、審批的工作流程進行，同時要明確每一個環(huán)節(jié)的工作要求，保證財務(wù)審批的規(guī)范性、科學性，減少財務(wù)風險的產(chǎn)生。在財務(wù)管理過程中，事業(yè)單位可以全面落實集中核算模式，并制定具體、細化的查賬制度，定期、不定期的進行采取檢查，避免出現(xiàn)財務(wù)漏洞。為了提升事業(yè)單位財務(wù)管控水平，還應(yīng)該全面加強預(yù)算管理，要提高財務(wù)預(yù)算編制水平，做到預(yù)算編制的合理、規(guī)范、可行。

同時在預(yù)算通過以后，要對其實施情況進行全面監(jiān)測，保證資金使用在可控制范圍內(nèi)。此外，還需要全面提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，要制定合理的培訓制度，定期對財務(wù)管理人員進行培訓再教育，全面提高其財務(wù)管理水平，強化其工作責任心，保證財務(wù)管理人員可以更加規(guī)范的開展財務(wù)管理活動，為事業(yè)單位的良好發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

總結(jié)

總而言之，在事業(yè)單位發(fā)展中，加強內(nèi)部控制具有十分重要的意義，從當前事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀看，本文中提出的存在一些問題，不僅影響到事業(yè)單位內(nèi)部的管理效果，同時也在一定程度上制約了事業(yè)單位的良好發(fā)展。所以在實踐過程中，必須針對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題制定相對應(yīng)的管理對策，如提升對內(nèi)部控制的重視力度、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系、強化財務(wù)管控等，全面提升事業(yè)單位內(nèi)部控制效果，以滿足事業(yè)單位的發(fā)展需要。