企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的加強(qiáng)策略

◎董愛清

一、前言

新經(jīng)濟(jì)下，隨著我國企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型不斷深化，我國企業(yè)改革取得新的成效，尤其是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施，對(duì)我國企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)提出更高、更嚴(yán)格的要求，企業(yè)要想在激烈的市場競爭環(huán)境中謀求更大的發(fā)展就要注重企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。為了有效的提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平，需要構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，從而才能進(jìn)一步為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)?；诖?，筆者結(jié)合實(shí)際工作情況對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行探究，希望對(duì)解決我國企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題有所助益，能夠?yàn)槠髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有效助力。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制的原則

1.普遍性與特殊性相結(jié)合。

目前，我國企業(yè)的發(fā)展普遍受到市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的管制和約束，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制過程中要充分考慮我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況以及行業(yè)發(fā)展趨勢，明確各種法律法規(guī)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)定和限制等，這一特點(diǎn)決定了企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制具有普遍性。另外每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟(jì)水平、管理結(jié)構(gòu)等存在差異，因此在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制時(shí)還要充分考慮自身特點(diǎn)，突出企業(yè)特殊性，才能最大程度發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制的作用和價(jià)值。

2.成本效益。

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制建立時(shí)遵循成本效益，就是采用科學(xué)化的財(cái)務(wù)控制方法來控制企業(yè)經(jīng)營成本，在保證企業(yè)正常經(jīng)營的基礎(chǔ)上降低成本，為企業(yè)贏得更大的利潤空間，實(shí)現(xiàn)企業(yè)敬意效益最大化。當(dāng)然我們提倡的成本效益是合理降低成本，而不是影響企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，只有既保證產(chǎn)品質(zhì)量又降低成本的發(fā)展之路才是健康長久發(fā)展之道。

3.信息溝通。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制是為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵在于根據(jù)市場反饋信息及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制時(shí)，遵循信息溝通原則至關(guān)重要，一方面可以根據(jù)信息反饋制定更好的經(jīng)營策略，實(shí)現(xiàn)崗位職責(zé)分配的合理化，另一方面要及時(shí)搭建起信息溝通和信息共享平臺(tái)，建立高效信息化模式，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.系統(tǒng)化。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)比較系統(tǒng)完整的工作，在建立系統(tǒng)化監(jiān)督機(jī)制時(shí)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，建立可行度高、有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的控制制度，監(jiān)督機(jī)制的建立要注重協(xié)調(diào)好各個(gè)部門、崗位間的權(quán)責(zé)分明，實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制的加強(qiáng)策略

1.規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)行為，建立健全財(cái)會(huì)內(nèi)控制度。

當(dāng)前我國部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中呈現(xiàn)明顯的制度缺失現(xiàn)象，導(dǎo)致其企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)工作存在客觀的不足，相關(guān)職能人員也沒有發(fā)揮好自己的職責(zé)。因此，在企業(yè)理念不斷完善、市場環(huán)境越發(fā)合理的情況下，企業(yè)必須進(jìn)一步審視自己的規(guī)章管理制度，尤其要在財(cái)務(wù)工作上進(jìn)行補(bǔ)充，以求保證企業(yè)的資金使用安全。

與此同時(shí)，要搭配規(guī)章制度強(qiáng)化執(zhí)行的工作推進(jìn)，針對(duì)各個(gè)部門的實(shí)際運(yùn)作予以明確的劃分與梳理，確保能夠有效貫徹所制定的規(guī)章制度，并且驅(qū)動(dòng)各個(gè)部門與員工之間互相監(jiān)督、互相分工，循序漸進(jìn)地保證監(jiān)督管理工作推進(jìn)、落實(shí)，共同維護(hù)企業(yè)資金安全，例如，針對(duì)財(cái)務(wù)部門的出納工作與審核工作，應(yīng)當(dāng)保證是互相獨(dú)立的兩個(gè)部門，切忌二者互相通氣工作。尤其是出納人員，不得與企業(yè)的財(cái)務(wù)檔案有所交流，針對(duì)企業(yè)的流水和報(bào)銷，必須具備明確的憑據(jù)與蓋章，否則不予以批準(zhǔn)。針對(duì)財(cái)務(wù)支出，也需要有完整的認(rèn)可與部門領(lǐng)導(dǎo)的簽字認(rèn)同，方可實(shí)施。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

僅僅確立良好的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、決策層必須充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，才能更好全方位地保護(hù)企業(yè)的資金動(dòng)向。內(nèi)部審計(jì)除了發(fā)揮監(jiān)督職能以外，還能客觀地對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)使用情況做出評(píng)判，監(jiān)督工作主要在以下幾點(diǎn)發(fā)揮作用：通過審計(jì)的作用能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用有一個(gè)動(dòng)態(tài)化的評(píng)斷，一旦出現(xiàn)問題與不足也能做到第一時(shí)間的調(diào)整與優(yōu)化，幫助企業(yè)以正確、健康的姿態(tài)在市場中發(fā)展。

同時(shí)，監(jiān)督作業(yè)還能保證企業(yè)資金的使用合法、合規(guī)，如果出現(xiàn)市場大環(huán)境的錯(cuò)誤，也能加以第一時(shí)間的修正完善，避免長期意義上的經(jīng)濟(jì)問題。而具體落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)工作，則需要做好如下的工作：財(cái)務(wù)部門要建立專門的財(cái)務(wù)信息檔案，將企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況進(jìn)行記錄，從而為以后續(xù)的財(cái)務(wù)決策提供理論依據(jù)。企業(yè)各個(gè)部門與個(gè)人要加強(qiáng)互動(dòng)交流，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作發(fā)表自己的意見和看法。

3.開展全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

除了保證企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)動(dòng)向健康、合理以外，通過加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)控工作，還能進(jìn)一步幫助企業(yè)預(yù)先做好風(fēng)險(xiǎn)防范的工作。通過推測自身的數(shù)據(jù)分析，結(jié)合當(dāng)前市場的大環(huán)境研究，能夠找出當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)弱點(diǎn)，從而有針對(duì)性地做出防御機(jī)制，即使出現(xiàn)巨大的市場波動(dòng)或社會(huì)動(dòng)蕩，也能夠在第一時(shí)間采取應(yīng)對(duì)措施，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失降到最低。企業(yè)內(nèi)部要在財(cái)務(wù)管理部門中成立專門的風(fēng)險(xiǎn)小組，通過監(jiān)督的方式了解當(dāng)前企業(yè)潛在的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)問題，并提出更有建設(shè)性的調(diào)整措施。領(lǐng)導(dǎo)決策者要在充分了解實(shí)際情況的前提下，組織好各個(gè)單位與部門之間的聯(lián)動(dòng)，共同配合企業(yè)財(cái)務(wù)部門做好風(fēng)險(xiǎn)防御工作，提出針對(duì)性地意見與幫助，推動(dòng)企業(yè)更好搭建防御機(jī)制。審計(jì)師應(yīng)采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)順序收集足夠的證據(jù)，從總體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性以及所選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性發(fā)表意見。

4.加強(qiáng)監(jiān)督力度。

企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督力度是促進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制完善的重要途徑，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先明確財(cái)會(huì)監(jiān)督人員的作用以及各個(gè)工作人員的責(zé)任和義務(wù)，建設(shè)完善的監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮每個(gè)監(jiān)督人員的實(shí)際操作價(jià)值；其次要求監(jiān)督人員在檢查控制過程中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問題和不足，要及時(shí)向管理層報(bào)告，并監(jiān)督其及時(shí)處理；然后要求樹立以人為本的財(cái)會(huì)監(jiān)督管理理念，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，促使企業(yè)價(jià)值觀、信念和行為準(zhǔn)則等成為促進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督的助力；最后要求企業(yè)在日常工作中注重審視內(nèi)部控制的總體效果，讓監(jiān)督成為企業(yè)管理的重要手段之一，促進(jìn)企業(yè)健康長久發(fā)展。

5.強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、愛崗敬業(yè)精神和職業(yè)道德，是確保內(nèi)部財(cái)會(huì)控制監(jiān)督體制的必要條件，只有會(huì)計(jì)人員從本質(zhì)上重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，牢固樹立正確的財(cái)會(huì)工作理念，才能有效的杜絕徇私舞敝、人為內(nèi)控失效的發(fā)生。

因此，企業(yè)首先要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和法制教育，在充分了解會(huì)計(jì)人員思想、行為狀況的基礎(chǔ)上，定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員明白違反法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，從而端正財(cái)會(huì)工作作風(fēng)。其次要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員及時(shí)掌握最新的法律法規(guī)和政策，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理水平，以減少會(huì)計(jì)工作上的失誤和紕漏。最后企業(yè)應(yīng)制定會(huì)計(jì)工作考核制度，對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作情況進(jìn)行定期考核，根據(jù)考核結(jié)果評(píng)優(yōu)罰劣。

三、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)會(huì)工作在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，特別是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的重要作用也逐漸凸顯出來。在新形勢下，要求財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督工作的開展必須要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，正視當(dāng)前工作中存在的問題，并對(duì)問題出現(xiàn)的原因進(jìn)行深入分析，有針對(duì)性的提出相應(yīng)的解決對(duì)策，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的質(zhì)量和水平。