行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)分析

◎姜曉宇

為有效執(zhí)行黨中央的審計(jì)法規(guī)政策部署，要保證行政事業(yè)單位財(cái)政審計(jì)真實(shí)，審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)符合國(guó)家的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤的狀況，提高審計(jì)監(jiān)督的力度，本文主要針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容，進(jìn)行審計(jì)流程的完善，從而有針對(duì)改善審計(jì)的方法，大力提升行政事業(yè)單位審計(jì)的質(zhì)量，降低象征單位審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高行政單位在民眾心中的社會(huì)地位，講求真實(shí)公正的工作之風(fēng)。

一、預(yù)決算管理

預(yù)決算管理主要針對(duì)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行單位預(yù)算的批復(fù)，確保單位的預(yù)算編制是否合理，行政單位的預(yù)算編制主要針對(duì)職員職能的要求是否符合公職的標(biāo)準(zhǔn)，職員的權(quán)利是否超出預(yù)算編制的管理范圍，職員是否出現(xiàn)越權(quán)預(yù)算或是遺漏預(yù)算等，職員的預(yù)算編制是否真實(shí)全面。預(yù)算編制的內(nèi)容包括財(cái)政撥款的單位類(lèi)型、單位人數(shù)、資產(chǎn)估值等信息，預(yù)算編制要注重單位審計(jì)的真實(shí)合理，審計(jì)主要包括有無(wú)虛報(bào)人員和資產(chǎn)、住房公積金、運(yùn)維經(jīng)費(fèi)等預(yù)算資金的審查，對(duì)這些基礎(chǔ)信息審查是否真實(shí)有效。單位的預(yù)算支出范圍要符合國(guó)家預(yù)算支出的標(biāo)準(zhǔn)，避免隨意上報(bào)莫須有的預(yù)算支出，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)政預(yù)算支出的審計(jì)監(jiān)督，避免單位出現(xiàn)違法超支預(yù)算的狀況，對(duì)于資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算分配要進(jìn)行編制的審計(jì)。預(yù)算的資產(chǎn)支出要與財(cái)政的賬面進(jìn)行對(duì)比，保證預(yù)算的項(xiàng)目是否出現(xiàn)額外的支出。

二、收入收費(fèi)管理

單位收入收費(fèi)的審計(jì)主要檢查收費(fèi)的依據(jù)是否合法，保證收入是否納入單位財(cái)政管理，對(duì)收費(fèi)的項(xiàng)目不可隨意更改和調(diào)整，收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否符合單位行政要求，檢查是否能夠出現(xiàn)收入不計(jì)、違法收費(fèi)、罰款私吞等現(xiàn)狀。單位要嚴(yán)格貫徹落實(shí)審計(jì)的監(jiān)督條款，避免出現(xiàn)截留、挪用、轉(zhuǎn)移收入的違紀(jì)違法行為。審計(jì)查看單位的資產(chǎn)收入和稅收是否符合標(biāo)準(zhǔn)，稅收和收入是夠按時(shí)交納，房屋設(shè)備出租收入、咨詢服務(wù)收入等非財(cái)政收入的信息是夠真實(shí)公正，檢查收入是否全部納入財(cái)政管理。單位將各項(xiàng)的收入是否出現(xiàn)納入個(gè)人過(guò)機(jī)構(gòu)法人狀況，房屋設(shè)備的租賃收入是否由單位進(jìn)行裁定，單位的收入最終要公開(kāi)透明、合理合法。

三、支出管理

單位的支出管理審計(jì)包含各項(xiàng)費(fèi)用的支出，包括人員的支出、差旅費(fèi)的支出、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的支出、專(zhuān)家咨詢勞務(wù)費(fèi)的支出等，對(duì)上述的支出進(jìn)行票據(jù)的管理。人員的支出是否符合單位相關(guān)的范的制定，是否存在私自占用公款的情況，人員是夠以加班差旅的名義領(lǐng)取福利和補(bǔ)助。三公經(jīng)費(fèi)的支出是否符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，避免單位出現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁三公費(fèi)用的支出，不要存在擅自組建出國(guó)游玩經(jīng)費(fèi)的支出，避免承擔(dān)旅游的經(jīng)費(fèi)，審計(jì)是否出現(xiàn)虛假發(fā)票冒充出國(guó)旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，按照批復(fù)的流程進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的下發(fā)。單位的差旅費(fèi)要符合經(jīng)費(fèi)法人標(biāo)準(zhǔn)，按照指定的交通工具進(jìn)行換乘，不可借用出差的名義變成旅行。培訓(xùn)費(fèi)用的支出是夠存在培訓(xùn)通知的指示，培訓(xùn)的內(nèi)容是否符合職位業(yè)務(wù)，費(fèi)用的支出不要超過(guò)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

會(huì)議費(fèi)主要審計(jì)召開(kāi)的會(huì)議是否有計(jì)劃、有預(yù)算，是否建立會(huì)議計(jì)劃編報(bào)和審批制度，會(huì)議是否在定點(diǎn)賓館召開(kāi)，有無(wú)沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)觀摩內(nèi)容的會(huì)議在單位所在地之外召開(kāi)，有無(wú)在風(fēng)景區(qū)、旅游勝地或五星級(jí)酒店召開(kāi)的會(huì)議，參會(huì)人員、會(huì)議天數(shù)及會(huì)議支出是否超標(biāo)準(zhǔn)，是否安排會(huì)議召開(kāi)地的當(dāng)?shù)厝藛T住宿；會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)是否完整，是否附會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)和電子結(jié)算單等憑證。專(zhuān)家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)主要審計(jì)支出是否真實(shí)、合法、合規(guī)，是否存在上級(jí)及內(nèi)部單位在職人員領(lǐng)取咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)，是否套取資金變相發(fā)放咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等情形。委托業(yè)務(wù)費(fèi)主要審計(jì)是否有預(yù)算，項(xiàng)目對(duì)外委托的必要性是否充分，委托業(yè)務(wù)是否執(zhí)行政府采購(gòu)和招投標(biāo)有關(guān)規(guī)定，被委托方提供的成果是否達(dá)到委托的要求。

四、往來(lái)款項(xiàng)

審計(jì)單位是否存在兩年以上或異常的往來(lái)款項(xiàng)；是否存在以各種名義借給系統(tǒng)外單位及個(gè)人款項(xiàng)；進(jìn)一步核實(shí)往來(lái)款項(xiàng)中是否存在收入未入賬或未全額入賬，在往來(lái)款項(xiàng)列支等賬內(nèi)“小金庫(kù)”問(wèn)題；是否存在長(zhǎng)期不清理或異常的往來(lái)賬款，有無(wú)形成呆壞賬，有無(wú)以各種名義借給系統(tǒng)外單位及職工個(gè)人款項(xiàng)長(zhǎng)期未清理，有無(wú)在往來(lái)賬款中列收列支，形成賬內(nèi)“小金庫(kù)”。

五、資產(chǎn)管理

審計(jì)單位是否存在不嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)配置預(yù)算，未經(jīng)審批擅自配置資產(chǎn)、購(gòu)置車(chē)輛；是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符；出租、出借房屋、設(shè)備等資產(chǎn)是否報(bào)批，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)外投資，投資收回不按規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)；出租資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)集體決策，出租行為是否公開(kāi)、透明、合法、合規(guī)，是否存在出租價(jià)格遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格或簽訂長(zhǎng)期低價(jià)租賃合同；是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自通過(guò)捐贈(zèng)、調(diào)撥、報(bào)廢、置換等處置國(guó)有資產(chǎn)等。

六、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)主要審查賬戶的收支是否合理。是否存在借用工會(huì)的名義私自建立小金庫(kù)，是否存在隨意提取經(jīng)費(fèi)的行為，是否將財(cái)政的收入私自轉(zhuǎn)入工會(huì)賬戶進(jìn)行挪用和轉(zhuǎn)移，是夠存在工費(fèi)收入不平衡的情況等。

七、合同管理

審計(jì)單位合同條款訂立和管理是否規(guī)范，是否存在內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)擅自對(duì)外簽訂合同或違反程序越權(quán)審批簽合同；根據(jù)合同實(shí)施內(nèi)容應(yīng)收取質(zhì)量保證金的，是否簽訂了收取質(zhì)保金條款；是否存在超項(xiàng)目進(jìn)度付款和一次性支付合同款的情況；是否以虛假合同、虛假發(fā)票，或虛報(bào)工程量等虛假資料支出套取資金等情況。

八、企業(yè)管理

審計(jì)所屬企業(yè)是否存在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和人員在企業(yè)持股、兼職取酬；是否存在事企不分，有無(wú)事業(yè)單位隨意在企業(yè)列支費(fèi)用，有無(wú)在企業(yè)發(fā)放事業(yè)單位人員薪酬等現(xiàn)象；事業(yè)單位對(duì)所出資企業(yè)有無(wú)依法取得資產(chǎn)收益；企業(yè)是否存在制造虛假經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；企業(yè)是否存在出借資質(zhì)、轉(zhuǎn)包和違法分包的情形。

九、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，行政單位的財(cái)政審計(jì)主要對(duì)上述的費(fèi)用收入和支出進(jìn)行監(jiān)督管理，合同的管理主要檢查項(xiàng)目條款是否真實(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理是否存在私自挪用和轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)管理主要檢查資產(chǎn)是否合理配置，往來(lái)?yè)芸畹墓芾硎欠翊嬖诼俄?xiàng)超項(xiàng)。只有明確單位的預(yù)算管理、收入管理、支出管理，才能優(yōu)化單位內(nèi)部的財(cái)政布局。審計(jì)工作的開(kāi)展，要求審計(jì)人員秉持合法公正的職業(yè)態(tài)度，按照相關(guān)的律法法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)的規(guī)程和制度，遏制違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私、濫用職權(quán)的違法行為。