基于內(nèi)部控制的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查質(zhì)量研究

文| 彭延振

引言

在縣級(jí)財(cái)務(wù)管理部門中，內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的組成部分，為此，財(cái)務(wù)主管提高監(jiān)督意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，并由董事會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行了監(jiān)督。改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)可改善理事機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化，并為更復(fù)雜、完整、合規(guī)、有效的財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)監(jiān)督提供所需的保證。

改善內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，積極監(jiān)督會(huì)計(jì)工作

“十五”期間，行政機(jī)關(guān)建立為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)管建立了動(dòng)態(tài)平臺(tái)。自2010年以來(lái)，省政府已有《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，“行政機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度重要文件（例如系統(tǒng)法規(guī)和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》）為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督提供了機(jī)構(gòu)保證。但是，由于這些法規(guī)在應(yīng)用時(shí)仍存在一些缺陷，因此會(huì)計(jì)監(jiān)督平臺(tái)必須履行其職能和角色，并準(zhǔn)確評(píng)估各種財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)，尤其是個(gè)人工作。

對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)理，必須對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要性和作用有準(zhǔn)確的了解，并且應(yīng)該科學(xué)思考并努力找出財(cái)務(wù)監(jiān)管中的缺陷。這樣，會(huì)計(jì)管理避免了內(nèi)部員工腐敗的蔓延，提高了主管對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行教育的能力，發(fā)展了主管的崇高職業(yè)道德，并擁有了該職位所需的更多技能。

內(nèi)部控制的重要性

1.可以提高工作質(zhì)量。在財(cái)務(wù)部門中，內(nèi)部控制保持較高水平，并且必須通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)保證所有其他操作。建立合理的內(nèi)部控制機(jī)制,可以確保員工績(jī)效與及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修復(fù)行業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。有效的內(nèi)部控制功能使操作員可以嚴(yán)格遵守操作系統(tǒng)。

2.減少危機(jī)。近年來(lái)，全社會(huì)已經(jīng)全民抵制腐敗，希望不會(huì)發(fā)生任何腐敗案件，財(cái)務(wù)部門也不例外，如果該部門發(fā)生腐敗案件，對(duì)該部門的影響將非常嚴(yán)重。它損害了金融部門的利潤(rùn)和形象。金融部門的腐敗程度仍然存在差異，例如滿足這一階段要求的員工，使用公共資金用于個(gè)人娛樂(lè)。此現(xiàn)象的根本原因是內(nèi)部控制機(jī)制不完整，并且某些監(jiān)管組件可能失效。因此，內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于減少經(jīng)濟(jì)損失和腐敗的負(fù)面影響很重要。

3.為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查部門創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。為了進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，財(cái)務(wù)部門的工作環(huán)境必須良好，這是最基本的要求。首先，必須從員工的思想出發(fā)，使財(cái)務(wù)部門的員工能夠充分了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作的主要內(nèi)容，并意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性。

除了培訓(xùn)員工的思想責(zé)任外，還需要注意促進(jìn)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督的需要，并對(duì)這些部門（從部門負(fù)責(zé)人到負(fù)責(zé)特定任務(wù)的員工）的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)監(jiān)督承擔(dān)全部責(zé)任。在充分了解問(wèn)題事故之后，應(yīng)盡快解決造成部門效率低下的主要原因。

相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查系統(tǒng)的改進(jìn)

（1）整個(gè)系統(tǒng)可以確保相關(guān)流程人員，按照標(biāo)準(zhǔn)化流程標(biāo)準(zhǔn)完成工作，避免個(gè)人主觀參與和領(lǐng)導(dǎo)，并確保檢查部門負(fù)責(zé)人不影響檢查結(jié)果。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作應(yīng)包括檢查程序、檢查明細(xì)、檢查計(jì)劃和檢查周期。以確保財(cái)務(wù)程序監(jiān)督檢查工作的健康發(fā)展，這也有助于長(zhǎng)期健康發(fā)展。（2）建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查信息平臺(tái)。為確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督績(jī)效的總體標(biāo)準(zhǔn)化，有關(guān)部門應(yīng)盡快建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查信息平臺(tái)，并利用信息化大數(shù)據(jù)清晰監(jiān)控財(cái)務(wù)支出的各個(gè)方面。在確保完全透明的財(cái)務(wù)檢查的同時(shí)，大多數(shù)人的工作都在計(jì)算機(jī)上完成，從而減輕了人們的負(fù)擔(dān)。（3）提高主管的素質(zhì)和專業(yè)素養(yǎng)。除了完善的管理體系外，一群技術(shù)嫻熟的員工還必須實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，以使財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行。因?yàn)閮?nèi)部控制機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)部門特別重要，并且與財(cái)務(wù)部門的利益密切相關(guān)，所以內(nèi)部控制的實(shí)施者必須對(duì)專業(yè)人員公平和關(guān)懷。此外，內(nèi)部控制人員應(yīng)該理解工作重要性，并且可以專注于內(nèi)部工作，以便以正確的態(tài)度進(jìn)行工作。會(huì)計(jì)師需要加強(qiáng)政治思維，學(xué)習(xí)有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督的新理論，并提高審計(jì)技能。該部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的審計(jì)培訓(xùn)，建立同酬和懲罰制度，并鼓勵(lì)會(huì)計(jì)經(jīng)理提高審計(jì)技能并積極工作。

結(jié)論

在全面深入的改革時(shí)代，不能暫時(shí)中止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，必須通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督和培訓(xùn)，加強(qiáng)制度創(chuàng)新，規(guī)范監(jiān)督行為以及改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境來(lái)不斷改善會(huì)計(jì)監(jiān)督。通過(guò)整體構(gòu)建一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以使整個(gè)部門保持良好狀態(tài)。此領(lǐng)域中的問(wèn)題和影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的一些內(nèi)部監(jiān)督和檢查工作側(cè)重于職位安排，但實(shí)際執(zhí)行情況較弱。沒(méi)有系統(tǒng)的控制，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，員工將不可避免地偷懶并降低工作效率。可以看出參與者和領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意愿直接引起干擾，并容易影響對(duì)測(cè)試結(jié)果的影響。綜上所述深入研究基于內(nèi)部控制的財(cái)政會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查質(zhì)量是十分有必要的，值得大力推進(jìn)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)添磚加瓦。