集團(tuán)企業(yè)資金內(nèi)控體系建設(shè)思考

◎ 撒世和

一、集團(tuán)企業(yè)資金內(nèi)控的重要性

1.有利于保證集團(tuán)企業(yè)的資金安全。在集團(tuán)企業(yè)中資金是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，管理資金也是財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)，由于資金屬于一種最直接、最方便的支付手段，也很容易被非法使用或侵占。任何集團(tuán)企業(yè)都要將資金安全放在工作的首位，通過資金內(nèi)部控制能夠建立起防范資金風(fēng)險(xiǎn)的體系，細(xì)節(jié)周到的考慮到使用資金各個(gè)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，對資金使用過程進(jìn)行實(shí)施有效的監(jiān)控，集團(tuán)企業(yè)的資金安全得到了有效的保證。

2.有利于降低集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下影響集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個(gè)主要因素并不是盈利水平不高，而是在日常經(jīng)營中出現(xiàn)的資金鏈條斷裂，不能按期償還負(fù)債，或是再投資過程中缺乏足夠的資金。因此集團(tuán)企業(yè)必須通過資金內(nèi)控來對資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排、全盤考慮，保證資金的正常周轉(zhuǎn)，防止出現(xiàn)大量資金閑置或資金短缺的出現(xiàn)，降低集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的資金鏈條斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

3.有利于保證集團(tuán)企業(yè)的正常運(yùn)行。資金在集團(tuán)企業(yè)資產(chǎn)中是流動性較強(qiáng)的資產(chǎn)，集團(tuán)企業(yè)只有管理好資金才能保證日常經(jīng)營的正常運(yùn)行，通過嚴(yán)格的資金內(nèi)控可以保證資金使用的流動性和安全性，保證了集團(tuán)企業(yè)日常工作的正常運(yùn)行。

二、集團(tuán)企業(yè)資金內(nèi)控體系存在的問題

1.缺乏合理的籌資方案。部分集團(tuán)企業(yè)并沒有科學(xué)預(yù)測資金的需求量，并沒有從實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況出發(fā)，對不同籌資方案的資金成本進(jìn)行深入的分析，選擇資金的籌資方式和數(shù)量不科學(xué)，這樣就會導(dǎo)致籌資負(fù)債的規(guī)模過大、資本結(jié)構(gòu)不合理的問題出現(xiàn)。在籌資的過程中忽視了生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，不能深入的分析資金的流動性、預(yù)期的現(xiàn)金流入量以及金融市場的情況。在資金籌集困難的情況下，也沒有考慮到利率水平的變化，當(dāng)利率變化資本提升的時(shí)候，就會導(dǎo)致收益大幅度下降，給集團(tuán)企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

2.資金內(nèi)部控制制度不完善。主要問題表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面上：一方面審核資金財(cái)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)性不高。一些集團(tuán)企業(yè)的資金審核部門并沒有設(shè)置專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)有待于提高，資金審批制度也不完整，大大降低了資金審批流程的規(guī)范性，嚴(yán)重影響到資金的合理性使用。另一方面資金內(nèi)控缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督。一些集團(tuán)企業(yè)并沒有制定完善的資金內(nèi)控監(jiān)督制度，僅僅查處出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，不能充根本上對資金管控過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)防，導(dǎo)致不能及時(shí)解決資金管理上出現(xiàn)的問題，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

3.缺乏完善的資金預(yù)算管理體系。一些集團(tuán)企業(yè)的員工和管理者將資金預(yù)算簡單的認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的工作，忽視了資金預(yù)算管理工作的全員參與性，并沒有采用合理的方法來編制資金預(yù)算，在執(zhí)行資金預(yù)算計(jì)劃的時(shí)候缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督，這樣就會導(dǎo)致編制完備的資金預(yù)算規(guī)劃得不到嚴(yán)格的執(zhí)行。由于缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督，就會導(dǎo)致資金申請、使用工作不能落實(shí)，容易引發(fā)資金使用超支的問題，嚴(yán)重影響到集團(tuán)企業(yè)資金的使用效率。

4.資金風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不健全。一方面部分集團(tuán)企業(yè)并沒有在內(nèi)部設(shè)置防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)部門，財(cái)務(wù)部門將主要的工作重點(diǎn)放在了會計(jì)核算和稅收籌劃方面，不能實(shí)時(shí)監(jiān)控集團(tuán)企業(yè)的資本性支出資金、資金余額、暫時(shí)性支出等，當(dāng)遇到資金短缺的情況，就會讓企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面部分集團(tuán)企業(yè)不能準(zhǔn)確的識別資金流轉(zhuǎn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，導(dǎo)致資金管理工作存在較大漏洞，容易出現(xiàn)員工挪用資金的問題。

三、集團(tuán)企業(yè)完善資金內(nèi)控體系的建議

1.做好資金籌資管理工作。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在工作中需要樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資金成本管理理念，建立起以降低資金成本、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心的資金管理控制機(jī)制。根據(jù)集團(tuán)企業(yè)自身實(shí)際的經(jīng)營情況，選擇合理的資本結(jié)構(gòu)，對權(quán)益籌資比率和負(fù)債籌資比率進(jìn)行合理的權(quán)衡。具體來說資金籌資主要包括科學(xué)預(yù)測資金的需求量，集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況合理的選擇定性預(yù)測資金量籌資方法、銷售百分比等，采用發(fā)行債券、商業(yè)信用、吸收直接投資、貸款等多種資金籌集方式，實(shí)現(xiàn)分散資金籌集風(fēng)險(xiǎn)的管理目的，保證資金籌集的可得性、穩(wěn)定性。

2.采用資金集中管理制度。隨著大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，大部分集團(tuán)企業(yè)都引用了先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息化管理軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)對財(cái)務(wù)核算、人力資源、設(shè)備材料的信息化管理。因此從資金管理的方面來看，集團(tuán)企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置各個(gè)子公司的專用資金結(jié)算賬戶，然后再由各個(gè)子公司把各自的資金收入進(jìn)行統(tǒng)一一并上交到專用資金結(jié)算賬戶，這樣集團(tuán)企業(yè)就可以按照各個(gè)子公司本期的資金計(jì)劃，將集中起來的資金合理的分配到下設(shè)的各個(gè)子公司，實(shí)現(xiàn)對集中管理內(nèi)部資金的目的。通過統(tǒng)一調(diào)度、集中管理資金，能夠?qū)Y金的使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，資金的收入和支出可以得到有效的控制，大大提高了使用資金的效率。

3.制定完善的資金預(yù)算管理體系。首先在編制資金預(yù)算的過程中要按照年度和月度進(jìn)行編制，按照資金收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行編制，按照全年集團(tuán)企業(yè)的資金使用計(jì)劃對全年資金總預(yù)算進(jìn)行編制；其次要嚴(yán)格按照資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，建立資金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，對資金預(yù)算的各個(gè)執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，資金預(yù)算計(jì)劃如果需要修改必須遞交調(diào)整申請，經(jīng)過管理層審批后，才能夠?qū)Y金預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整修改；再次在資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行之后，集團(tuán)企業(yè)需要對執(zhí)行情況進(jìn)行歸納和總結(jié)，對各個(gè)部門資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，為制定下一階段的資金預(yù)算計(jì)劃提供必要的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)為了保證資金預(yù)算計(jì)劃的有效執(zhí)行，集團(tuán)企業(yè)管理層要制定資金預(yù)算計(jì)劃的激勵(lì)獎罰機(jī)制，獎勵(lì)能夠認(rèn)真完成資金預(yù)算計(jì)劃的部門和員工，將執(zhí)行情況與其工資績效和職位晉升相掛鉤，這樣既可以調(diào)動起員工參與資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的積極性，也可以提高資金預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行效率，有利于集團(tuán)企業(yè)資金預(yù)算工作的順利開展。

4.制定資金風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。一方面集團(tuán)企業(yè)的管理者和員工要認(rèn)識到資金風(fēng)險(xiǎn)評估的重要性，樹立資金風(fēng)險(xiǎn)評估先進(jìn)理念，只有讓全體員工認(rèn)識到資金風(fēng)險(xiǎn)評估工作的重要性，才能積極的參與到資金風(fēng)險(xiǎn)評估工作當(dāng)中去，提高資金風(fēng)險(xiǎn)評估的全員參與性。另一方面集團(tuán)企業(yè)可以在使用資金之前，針對每項(xiàng)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如果遇到資金安全受到威脅，就會及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，集團(tuán)企業(yè)可以及時(shí)做出有效的安全防范措施，降低資金使用的風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對資金風(fēng)險(xiǎn)的能力。

綜上所述，集團(tuán)企業(yè)資金內(nèi)控對企業(yè)的發(fā)展可以起到重要性的作用，因此集團(tuán)企業(yè)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身資金內(nèi)控體系中存在的問題，并根據(jù)實(shí)際情況積極的采用合理的對策來完善資金內(nèi)控體系建設(shè)，這樣才能充分的發(fā)揮出資金內(nèi)控的重要性作用，保證集團(tuán)企業(yè)資金鏈條的安全完整性，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的長期發(fā)展。