淺析企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策

□ 文| 李占強

企業(yè)編制下一個生產(chǎn)周期的全面預算，對下一段生產(chǎn)周期有更深刻的認知，再之后通過科學的管理，確保實際成本及收益與預算貼合，從而更好地規(guī)劃企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，讓企業(yè)更穩(wěn)定長遠發(fā)展，而在全面預算編制階段，仍存在一些問題。

全面預算管理的內(nèi)涵

企業(yè)的全面預算管理應該包括前期的編制，中期的執(zhí)行與管理，后期的核查三方面，三點不同的工作詳細來說有以下幾點。

（1）編制全面預算。①收集過往的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，包括項目、成本、收益、資產(chǎn)、債務等全方位的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)能反映企業(yè)過往的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。②分析市場，對下一段生產(chǎn)經(jīng)營周期所面臨的市場形勢、企業(yè)主要業(yè)務經(jīng)營狀況、重大事項安排等內(nèi)容進行客觀預測，分析其中的影響及成因。③優(yōu)化企業(yè)決策：有上兩點為依據(jù)，優(yōu)化企業(yè)的決策，全面預算管理部門編制詳細的全面預算，為企業(yè)做好客觀合理的籌算。（2）管理全面預算。管理一般根據(jù)編制好的全面預算指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，在這個階段做好管理和控制，分析資金運作的規(guī)律，優(yōu)化運行過程，規(guī)范各部門和員工的行為，加強監(jiān)督，盡可能減少成本支出，提高收益。（3）核算全面預算。將全面預算作為重要數(shù)據(jù)，和現(xiàn)行的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)做對比，進行核算和分析，核算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，為下次的全面預算提供經(jīng)驗教訓，不斷改善企業(yè)繪制全面預算的水準，進而改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

企業(yè)全面預算編制中存在的問題

（1）管理層缺乏全面預算意識。這一點在小型企業(yè)中最為常見，管理層缺乏對未來的全面預算意識，習慣于主觀判斷，對企業(yè)的未來發(fā)展沒有長期規(guī)劃，喜歡“先干事再算賬”“先做游戲再定規(guī)則”，不善于“用數(shù)據(jù)說話”，導致工作過程混亂，工作沒有效率。（2）全面預算需“全面”。全面預算需要“全面”，需要企業(yè)各部門根據(jù)下一周期生產(chǎn)計劃報財務資源、人力資源等需求計劃，最終做出最科學的匯總，比如財務部，要負責預算工作的協(xié)調(diào)、預算的匯總、效益預算以及期間費用指標的測算與審核，生產(chǎn)部要負責生產(chǎn)經(jīng)營預算、項目預測，每一個部門都不能落下，但現(xiàn)實的情況是，很多企業(yè)在編制全面預算時只是從大體上做了一個預測，沒有落實到企業(yè)各部門中去，等真正實施中，各部門伸手要錢時，企業(yè)就傻了眼。

結(jié)合實例，說明企業(yè)全面預算管理的相應對策

本人所在企業(yè)為馮家塔礦業(yè)公司，這里所舉的例子是企業(yè)在2017年末編制的2018年全面預算，配合說明企業(yè)編制全面預算時應該注意哪些方面。

1.全面預算編制時間。全面預算編制時間在年末第四季度，對過往數(shù)據(jù)做前面分析，第四季度數(shù)據(jù)以9-10月數(shù)據(jù)為基準，本人單位即以2017年9-10月的售價預估為第四季度煤炭售價，進而預測2018年的平均售價。而劃分到各部門又會是更精確的時間，如果不重視時間規(guī)劃，必然造成全面預算編制拖延，例如本單位要求2017年10月15日之前，生產(chǎn)技術(shù)部、機電部、人力資源部、地測部、通風部等部室報送測算數(shù)據(jù)，2017年10月20日之前，草案必須附加詳實的預算編制說明，含測算依據(jù)和計算過程，2017年10月下旬公司審查平衡預算草案。

2.全面預算的編制流程。首先明確概念，全面預算是企業(yè)各部門或各責任中心全員配合的事情，這在上文已經(jīng)說明，此處不再贅述；其次明確分工，建立全面預算編制委員會，以財務部門系統(tǒng)做全面預算編制，具體如何規(guī)劃視實際情況而定，各部門各司其職，做下一年的全面預算，如有必要，可采用全面預算和分級預算并行的策略，部門預算、與企業(yè)預算，相互協(xié)調(diào)，共同促進。本礦業(yè)公司在2018年全面預算管理中的組織分工上如下：（1）各部門匯報本年度詳細數(shù)據(jù)；（2）企業(yè)確定生產(chǎn)計劃指標和草案，包括原煤產(chǎn)量、煤礦掘進進尺、商品煤銷量等；（3）各部門以生產(chǎn)計劃為指導，編制部門全面預算，如人力資源部測算所屬各部門職工人數(shù)、工資總額及培訓費的編制與審核，生產(chǎn)技術(shù)部負責測算礦井生產(chǎn)、掘進進尺業(yè)務量詳細到每一月的計劃編制與審核；（4）匯總成詳細數(shù)據(jù)，如果說第一步是粗略的、大體的，到這一步就應該是詳細的、精細到月、周的詳細工作量和預算量。

3.全面預算的方法與原則。在全面預算的編制中，企業(yè)生產(chǎn)預算總會出現(xiàn)過少、過多的現(xiàn)象，究其原因，是沒有優(yōu)秀的全面預算方法，這一點可以從《國家預算管理學》、《西方管理學》等優(yōu)秀學說中學習全面預算方法，另一點指企業(yè)各部門有夸大、虛報數(shù)字的現(xiàn)象，這一點要求各部門在編制全面預算時遵循實事求是原則。

4.全面預算的責任。如果各部門或企業(yè)編制全面預算的部門沒有責任，那么相關(guān)部門和工作人員勢必沒有太強的責任心和參與感，對全面預算的編制應付了事，全面預算將沒有質(zhì)量可言，在這里提倡三方面內(nèi)容：（1）建立責任制度：誰參與誰負責，實行追責制；（2）對影響預算結(jié)果較大的項目，要進行因素和數(shù)據(jù)分析，詳細專項說明；（3）建立獎懲機制：將對各部門或各責任中心的預算編制完成情況、工作質(zhì)量進行評比，根據(jù)《全面預算責任制度》的規(guī)定進行獎罰。

結(jié)束語

企業(yè)的全面預算非常重要，而全面預算的編制是全面預算管理中最重要的環(huán)節(jié)，在全面預算的編制上，需要各部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一，圍繞編制中心周密部署，從組織上、制度上保障預算編制工作的順利進行。