風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建

◎許強

企業(yè)經(jīng)營與管理形式的不同，內(nèi)部管控機制建設(shè)目標(biāo)與構(gòu)建途徑也存在差異。當(dāng)前階段，為更好地應(yīng)對復(fù)雜化、多樣化的競爭、發(fā)展風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)制定合理的內(nèi)部管理目標(biāo)，量化制度建設(shè)任務(wù)，針對管理人員缺乏創(chuàng)新意識、管理制度不合理、戰(zhàn)略規(guī)劃不合理等方面的問題，基于風(fēng)險管控視角，對內(nèi)控機制進行優(yōu)化改革，增強企業(yè)效益綜合創(chuàng)造能力，在企業(yè)內(nèi)部建立起現(xiàn)代內(nèi)控制度。

一、當(dāng)前階段企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的管理風(fēng)險

1.風(fēng)險管控意識相對薄弱?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)在風(fēng)險預(yù)防與控制工作中，長期受傳統(tǒng)理念限制，管理思維僵化，缺乏創(chuàng)新意識，無法有效開展風(fēng)險定性、定量分析與評價工作，管理隊伍專業(yè)素質(zhì)參差不齊，對于現(xiàn)代內(nèi)控機制的建設(shè)與完善也有著一定的影響。近幾年，市場供給結(jié)構(gòu)與管理機制改革的不斷深入，使得企業(yè)更注重對運營目標(biāo)的制定與實行，但沒有給予高風(fēng)險交易活動充分重視，缺少風(fēng)險預(yù)測和防范能力，風(fēng)險管理水平有待提高，給各種風(fēng)險出現(xiàn)營造了機會。由于內(nèi)控機制的建設(shè)與完善缺乏有效、專業(yè)的指導(dǎo)，企業(yè)對各項經(jīng)營風(fēng)險控制力度不足，整體風(fēng)險管控意識相對薄弱，缺乏現(xiàn)代思想引導(dǎo)，導(dǎo)致經(jīng)營管理形式與既定目標(biāo)存在矛盾，風(fēng)險控制達(dá)不到預(yù)期效果。

2.戰(zhàn)略規(guī)劃制定與實施存在風(fēng)險。部分企業(yè)在制定與實施戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中，也面臨著一定的風(fēng)險。出現(xiàn)該種問題的主要原因在于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃制定不合理、執(zhí)行不到位、監(jiān)管不健全?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)為了在短時間內(nèi)創(chuàng)造更高的效益價值，在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，忽視了企業(yè)發(fā)展實況，通常是以效益為主導(dǎo)目標(biāo)，在具體發(fā)展過程中，卻忽視了對自身能力的提升，導(dǎo)致經(jīng)營失控，不僅提升了各種風(fēng)險發(fā)生的可能性，同時，由于戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)意義不強，無法適應(yīng)市場需求，需要頻繁進行調(diào)整，還在一定程度上提升了管理成本，造成經(jīng)營資源的嚴(yán)重浪費，阻礙了企業(yè)長效發(fā)展目標(biāo)的落實。

3. 管理機制不健全帶來的運營風(fēng)險?，F(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展格局的逐步轉(zhuǎn)變，使得企業(yè)在制定管理目標(biāo)、進行經(jīng)營活動時，需要對管理模式進行科學(xué)調(diào)整，合理規(guī)避內(nèi)外部的運營風(fēng)險，才能有效保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。然而，在開展風(fēng)險管控工作時，由于管理機制不健全、控制模式滯后，部分企業(yè)往往存在內(nèi)部控制力度不足的問題。一方面，在日常經(jīng)營活動中，沒有給予內(nèi)部控制工作高度重視，并且沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，使得內(nèi)部控制工作無法落實到實處；另一方面，內(nèi)部監(jiān)管機制覆蓋不健全，內(nèi)控任務(wù)沒有落實到實際工作中。內(nèi)部審計工作不具備獨立性，監(jiān)管職能沒有完全發(fā)揮出來，運營風(fēng)險加劇。除此之外，企業(yè)在信息化管理機制建設(shè)方面投入不足，導(dǎo)致管理系統(tǒng)服務(wù)功能不完善、信息傳遞速率低、各部門信息不對稱、無法提供系統(tǒng)的決策參考數(shù)據(jù)、安全保障體系存在漏洞等問題，也在一定程度上阻礙了企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部管控機制的建設(shè)進程，不利于企業(yè)調(diào)整風(fēng)險管控模式。

二、基于風(fēng)險管控層面構(gòu)建內(nèi)控機制的實踐路徑

1.建立健全內(nèi)部治理體系?，F(xiàn)代企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控機制的過程中，需要營造良好的內(nèi)部治理環(huán)境，為管理組織的優(yōu)化、戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整與風(fēng)險控制體系的建設(shè)提供良好的環(huán)境條件，以便促進全面性、動態(tài)化內(nèi)控機制的建立健全。在建設(shè)治理體系的過程中，首先，企業(yè)需要認(rèn)清當(dāng)前市場競爭結(jié)構(gòu)，以及外部市場風(fēng)險、政策風(fēng)險等變化，從而變革組織結(jié)構(gòu)，提升流程效率。在對內(nèi)部管控體系進行改革、完善的過程中，企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境是不斷變化的，需要企業(yè)加強對市場變化與內(nèi)部需求的掌控，做好成本、預(yù)算方面的管理，合理對資源進行調(diào)配；其次，基于風(fēng)險控制角度實行內(nèi)部管控機制時，應(yīng)結(jié)合階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進行，對不符合發(fā)展實際的制度、規(guī)范進行針對性、規(guī)范化調(diào)整，及時溝通，幫助職工盡快了解改革內(nèi)容，并在日常工作中落實管理目標(biāo)；第三，強化風(fēng)險管控意識。企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到基層人員都要認(rèn)識到風(fēng)險管理以及內(nèi)控建設(shè)的重要性，在此基礎(chǔ)上營造有利于實施內(nèi)控制度的文化，逐步提升職工風(fēng)險控制、內(nèi)部管理的意識。此外，為提升現(xiàn)代內(nèi)控機制的建設(shè)質(zhì)效，企業(yè)應(yīng)組建起專業(yè)化的管理團隊，拓展職工參與專業(yè)培訓(xùn)的途徑，優(yōu)化管理隊伍結(jié)構(gòu)，為現(xiàn)代風(fēng)險管控體系的建設(shè)提供人才支持。

2.結(jié)合發(fā)展實際，積極引進現(xiàn)代內(nèi)控技術(shù)與理念。為科學(xué)構(gòu)建現(xiàn)代內(nèi)控機制，高效、動態(tài)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)積極引進現(xiàn)代內(nèi)控技術(shù)，創(chuàng)新風(fēng)險管控理念，加快信息化改革的步伐。一方面，企業(yè)要認(rèn)識到自身在經(jīng)營管理中存在的問題及風(fēng)險，既要引進先進的內(nèi)控方法，使其能夠適應(yīng)本企業(yè)的經(jīng)營管理模式，提升內(nèi)部資源的綜合配置效率；另一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合長效發(fā)展目標(biāo)，推進現(xiàn)代化、智能化管理技術(shù)的應(yīng)用包，搭建動態(tài)化、全面化的監(jiān)管平臺，利用現(xiàn)代技術(shù)大數(shù)據(jù)分析、云平臺計算、移動互聯(lián)、遠(yuǎn)程通信與物聯(lián)網(wǎng)等方面的服務(wù)功能，對運營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險進行高效識別、有效控制，降低風(fēng)險問題帶來的效益損失。同時，通過統(tǒng)一的信息平臺實現(xiàn)對各部門經(jīng)營信息的及時掌控，形成覆蓋企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)，通過信息平臺的共享性、交互性功能，部門間能夠?qū)崿F(xiàn)實時溝通的目的，避免信息不對稱產(chǎn)生的經(jīng)營、管理風(fēng)險，提升內(nèi)控管理的整體質(zhì)效。

3.調(diào)整配套的監(jiān)督管理與績效評價制度。在風(fēng)險全過程管控視角下，推進內(nèi)控機制的改革，不僅需要完善的內(nèi)部管理規(guī)范，對監(jiān)督、保障制度也需要進行對應(yīng)的調(diào)整，為制度的改革與創(chuàng)新提供保障。具體來講，首先，市場競爭與發(fā)展形式的不斷變化，需要企業(yè)具備完善的風(fēng)險監(jiān)管、評價機制，通過事前、事中與事后的全過程監(jiān)管，保證企業(yè)的穩(wěn)定運營。通過風(fēng)險預(yù)警機制在事前及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，在事中具備相應(yīng)的處理方案及措施來對風(fēng)險進行及時處理，降低風(fēng)險的影響范圍與程度，在事后對風(fēng)險進行綜合評估與反饋，為內(nèi)部風(fēng)險預(yù)警、識別、管控制度的完善夯實基礎(chǔ)；其次，設(shè)置獨立的監(jiān)督部門，保證內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。企業(yè)應(yīng)結(jié)合階段性運營管理目標(biāo)，對逐步完善評價機制，提升評價指標(biāo)的針對性，將其納入常規(guī)化管理工作中，實現(xiàn)全面監(jiān)管的目標(biāo)；第三，基于風(fēng)險管控角度構(gòu)建內(nèi)控機制時，應(yīng)加強對配套績效考核制度的優(yōu)化調(diào)整，設(shè)定多元化、全面性的績效考核指標(biāo)，調(diào)動職工履行工作職責(zé)的積極性，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的高效、科學(xué)配置。通過全方位及時的監(jiān)督，控制企業(yè)內(nèi)部各層次人員出于私利動機損害整體利益的風(fēng)險行為。

結(jié)語：經(jīng)濟改革邁入關(guān)鍵時期，多元化的市場格局在加劇了產(chǎn)業(yè)競爭形勢的同時，也推進了企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的改革進程。為更好的適應(yīng)新時期市場需求，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識財務(wù)、政策、管理、環(huán)境等風(fēng)險的表現(xiàn)與影響，探究風(fēng)險發(fā)生的主要原因，逐步完善風(fēng)險預(yù)防、識別與控制機制，建立健全現(xiàn)代內(nèi)控機制?，F(xiàn)階段，企業(yè)應(yīng)立足內(nèi)部發(fā)展實際，在現(xiàn)代內(nèi)控管理理念的指導(dǎo)下，針對各經(jīng)營環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，建立覆蓋全面的監(jiān)督機制，提升內(nèi)控管理的實效性，為企業(yè)的長效、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。