關于提升財務管理工作的幾點想法

王中偉

（煙臺港股份有限公司，山東 煙臺 264000）

隨著山東港口集團的成立，正式開啟了山東港口一體化改革發(fā)展的新時代。為了早日實現(xiàn)建設世界一流海洋港口的目標，集團公司迫切需要打造競爭新優(yōu)勢，作為一名多年從事財務管理工作的財務人員，本人圍繞著如何加強和提升財務管理水平，從而提高企業(yè)競爭的軟實力，淺談一下個人想法和建議。

一、財務部門的準確定位

現(xiàn)代財務管理是指運用管理知識、技能、方法，對企業(yè)資金的籌集、使用以及分配進行管理的活動，主要體現(xiàn)在事前事中管理、重在“理”。而會計是指以資金形式，對企業(yè)經(jīng)營活動進行連續(xù)地反映、監(jiān)督和參與決策的工作，主要體現(xiàn)在事后核算，重在“算”。

財務部門作為公司內(nèi)部管理部門，不僅是做賬、收付款、會計核算等基礎工作，更是要以財務管理為線，全程貫穿公司的整個業(yè)務流程，比如經(jīng)營部門進行業(yè)務談判時，一定要參考財務部門提供的成本和目標利潤；合同簽訂時必須由財務部門對價格、結算方式和結算期等條款進行把關；公司招投標時必須有財務部門對標書報價進行監(jiān)督。因此，財務部門應是公司賬務、監(jiān)督、服務、謀劃等綜合性的職能管理部門。

二、財務管理必備的人才優(yōu)勢

現(xiàn)代企業(yè)的競爭，說到底是人才的競爭。作為財務人員，必須具有極高的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務水平。熟悉和掌握國家的財務、稅收政策，工作中守住財務工作道德底線，堅決不觸碰紀律紅線，財務部門應加強對財務人員的鍛煉培養(yǎng)，經(jīng)常進行一些警示教育，讓財務人員學會以懷疑的眼光看待事物，從兩個極端（可能出現(xiàn)的最好的結果或最壞的結果）考慮問題，而不是循規(guī)蹈矩，領導或師傅說怎么干就怎么干，以前怎么做的就怎么做。

公司的財務管理制度以及配套的內(nèi)部管理流程要完善，制度是在法律約束下明確哪些事情應該做，哪些事情不應該做，內(nèi)部管理流程則是告訴具體工作人員應該做的事情按照什么樣的程序去做，這樣就避免了在傳、幫、帶過程中造成的一些弊端。同時，財務人員除了慣性思維，還要具備邏輯思維，對數(shù)據(jù)要有敏感性，當影響常規(guī)數(shù)據(jù)的外部環(huán)境發(fā)生變化時，數(shù)據(jù)也隨之產(chǎn)生相關變化才為合理，要做好相應的因素分析。比如產(chǎn)能縮減影響到成本，若有某項變動成本未有變化甚至短期內(nèi)上升，就應進行專門分析， 類似設備維修費等（因為減產(chǎn)導致設備暫時閑置，可能會比日常投入更多的人力和物力做精細化維修和保養(yǎng)，所以短期的維修成本會上升）。

三、加強和提升財務管理的具體做法

（一）加強全面預算管理，為領導決策做好參謀。

全面預算是公司為實現(xiàn)一定時期內(nèi)的經(jīng)營目標，要求涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營全過程的量化式的總體預測，是對財務狀況的事前預判、事中控制、事后分析的一項標準。做好全面預算為公司領導層對經(jīng)營決策做出判斷起到一定的參謀作用。但是目前普遍存在一種錯誤觀念：全面預算是財務部門的工作，因此其他部門并不持有積極的態(tài)度，即使接受也會因為預算考核要落實到本部門而變得粗制濫造。筆者曾經(jīng)與某公司的部門領導就成本預算的偏差進行過交流，他曾對預算考核結果表示不解，其部門在公司完成年度整體經(jīng)營目標的情況下，成本預算執(zhí)行了45%，用了不到一半的成本支出，但被公司給予部門處罰。他認為給公司省錢了，公司不獎勵反而處罰會打擊員工的工作積極性。筆者跟他說了另外一種結果：如果當初編制預算時就相對準確，公司可能會依次制定更大的經(jīng)營目標，該部門不僅不會受到處罰，還應該重獎，那時還會打擊員工的積極性嗎？

編制好預算，關鍵還要看落實，預算的執(zhí)行跟蹤顯得尤為重要，公司和各職能部門可以準確掌握預算執(zhí)行進度，根據(jù)需要適時進行調(diào)整。比如職能部門提報投資申請、采購申請等時，應同時列明該申請屬于哪項計劃項目，提報用款時列明項目進度，財務部門對項目進度和該預算進度進行對比分析，找出差異，職能部門做出情況說明，公司領導層才能據(jù)此做好決策。

若要更好的發(fā)揮全面預算的作用，還需要考核機制作為手段，否則全面預算就會浮于形式，形同虛設，筆者認為5%的預算偏差較為合理，在預算進度達到95%、100%和105%時應當設立三重預警提示。

對全面預算實行獎懲制度，任何一個好的制度都必須有好的執(zhí)行力，在全面預算執(zhí)行過程中，對完全執(zhí)行全面預算管理并取得很好效果的部門給與一定經(jīng)濟獎勵，對未按照全面預算執(zhí)行的部門給與一定經(jīng)濟處罰。

（二）適應新形勢發(fā)展需求，強化流動資金管理。

流動資金管理主要是要做好現(xiàn)金管理和銀行存款管理?，F(xiàn)在直接使用現(xiàn)金結算的情況減少了，微信支付、支付寶支付以及銀行卡支付卻非常普遍，使現(xiàn)金的使用范圍變模糊了。比如說員工采購5000 元物資，供應商（店鋪）要求刷卡直接到賬，那么員工報銷時應否報銷？有人說超出國家規(guī)定的8 項范圍了，但筆者認為只要員工提供出刷卡等交易依據(jù)以及財務要求的原始資料，那么是可以報銷的。時代發(fā)展日新月異，結算方式也在與時俱進，公司在明確現(xiàn)金適用范圍以及特殊情況、特殊采購、特殊流程后可以適當放寬現(xiàn)金使用條件。同時，財務部門要加強現(xiàn)金和銀行存款的庫存管理，財務主管要每月不定時盤點現(xiàn)金和對賬，避免形成盤點的固定時間差的漏洞。曾有報道某單位出納利用財務主管固定盤點庫存現(xiàn)金和銀行存款的時間差，進行公款挪用，拆東墻補西墻，事發(fā)后給單位造成不好的影響。

（三）統(tǒng)一定義，對資產(chǎn)進行標簽化管理。

根據(jù)固定資產(chǎn)的定義，使用年限12 個月以上，且單位價值較高者為固定資產(chǎn)，其余則無需按固定資產(chǎn)進行管理，該定義較為模糊，沒有具體的價格標準。技術部門和財務部門對固定資產(chǎn)的認知不同，而且實物接收、賬務處理、驗收手續(xù)不同步，時間差較大，容易形成一方作為固定資產(chǎn)，而另一方作為非固定資產(chǎn)管理。財務部門認定的資產(chǎn)，在技術部門可能作為物資材料或低值易耗品管理，或技術部門認定的資產(chǎn)要驗收，財務卻作為非固定資產(chǎn)入賬。另外，第一次采購因價值較高被定義為固定資產(chǎn)，之后采購價格較低是否應認定為固定資產(chǎn)又成為矛盾，而且這種情況普遍存在。所以，在公司的技術部門、采購部門及財務部門建立完善后，應共同探討，建議在規(guī)定的固定資產(chǎn)定義內(nèi)，約定價格限制、獨立運行等條件，建立固定資產(chǎn)索引表，對認定的固定資產(chǎn)類別，無論價值大小按一慣性原則處理。例如，價格限制是2000元起，本年采購臺式電腦2200元，被認定為資產(chǎn)，明年采購同型號同標準的電腦，即使采購價是1000 元，也應認定為資產(chǎn)。再比如，發(fā)動機即使采購價格為5000 元，但無法獨立運行使用，不應認定為資產(chǎn)。這都需要給技術和生產(chǎn)部門明確下來。

（四）強化檔案資料的電子化管理，增強資料的可追溯性。

無紙化辦公越來越普遍，一是節(jié)約辦公耗費，二是方便快捷。但是檔案管理要更加完善，數(shù)據(jù)要經(jīng)常備份和測試。財務資料包括多個方面，每個財務人員應提高重視，經(jīng)常歸類存檔。公司內(nèi)部不要僅僅依靠打印存放、U 盤存儲備份，要以部門為單位，以個人姓名、日期為名稱，建立文件夾統(tǒng)一刻錄在不可擦寫的光盤上，作為電子檔案集中歸檔保管。

總之，加強財務管理，優(yōu)化各項財務管理制度，全面提升財務管理水平，不僅能夠有效降低經(jīng)營風險，而且是港口集團持續(xù)健康發(fā)展的前提，更是港口集團做大做強的有力保障。