淺析如何完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風險

◎ 丁艷秋

通過對內(nèi)控機制的不斷調(diào)整與完善，可以有效彌補企業(yè)的管理漏洞，提高資源配置的效率性，落實成本精細化管理的目標。風險防控作為新時期企業(yè)提升內(nèi)部控制質(zhì)效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理制定風險防范規(guī)劃，能夠在降低風險發(fā)生幾率、減小企業(yè)經(jīng)營損失的基礎(chǔ)上，貫徹長效發(fā)展目標，協(xié)調(diào)經(jīng)濟發(fā)展效益與社會效益。為此，企業(yè)在改進內(nèi)部管理體系的過程中，應充分重視風險管理工作，在企業(yè)內(nèi)部推進現(xiàn)代風險防控機制的建立健全。

一、企業(yè)推進內(nèi)部管理與風險防范機制改革面臨的實踐問題

1.風險管控理念落后。當今社會，經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)規(guī)?；陌l(fā)展趨勢，對企業(yè)的風險控制、內(nèi)部管理、經(jīng)營形式等都提出了更高的要求。由于企業(yè)是以追求經(jīng)濟效益為根本目標的，變化形勢復雜的外界環(huán)境與內(nèi)部發(fā)展需求之間的矛盾，在一定程度上提升了企業(yè)風險管控的整體難度。在現(xiàn)代風險防范理念中，不僅強調(diào)風險發(fā)生后的控制與管理，同時，還注重風險未發(fā)生階段的防范工作。然而，一些企業(yè)出于對公司眼前利益的追求而進行盲目的投資擴張，存在企業(yè)擴張規(guī)模同企業(yè)競爭力關(guān)系的錯誤認識。出現(xiàn)該種問題的主要原因在于，企業(yè)盲目追求效益增長率，忽視經(jīng)營風險，投資缺乏科學性反而引發(fā)了財務風險。管理隊伍沒有確立起現(xiàn)代風險防控意識，導致企業(yè)整體風險承受能力下降，對市場形勢分析與判斷不準確，市場定位模糊，進一步影響了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展效益。

2.監(jiān)督機制覆蓋不全面。內(nèi)部審計作為企業(yè)開展經(jīng)營與管理活動的重要依據(jù)，現(xiàn)階段，在實際審計管理的過程中，由于經(jīng)營活動涉及的內(nèi)容較為復雜、部分項目周期性長、各部門工作任務劃分不明確等問題的影響，使得審計工作偏重結(jié)果評估與監(jiān)察，過程監(jiān)管覆蓋不全面。與此同時，審計部門更注重財務風險的監(jiān)督與控制，對管理風險、政策風險等內(nèi)容有所忽視，導致審計監(jiān)督存在漏洞，影響了內(nèi)控機制的優(yōu)化建設(shè)。一些企業(yè)沒有設(shè)置獨立的審計部門或部門獨立性不強，評價機制受多方因素影響，難以落實監(jiān)督任務，評價結(jié)果缺乏權(quán)威性，不利于全面風險防范機制的建立與完善。此外，一些企業(yè)的監(jiān)督管理工作時效性較差。部分企業(yè)雖然已經(jīng)制定了較為完備的制度和規(guī)范，但是在具體的實施過程中，由于管理、監(jiān)督、工作形式等方面的不確定因素影響，使得風險管控的目標難以落實。

3.經(jīng)濟風險性質(zhì)復雜，資源配置效率低下。信息技術(shù)在經(jīng)濟領(lǐng)域的深入影響與經(jīng)濟體制改革的廣泛影響，使得企業(yè)面臨的經(jīng)濟、政治、環(huán)境、管理等方面的風險發(fā)生更隱蔽、表現(xiàn)更復雜、影響范圍更大。同時，由于企業(yè)在發(fā)展過程中更注重經(jīng)濟效益，長效發(fā)展目標難以落實，資源配置效率較低。缺少完善的內(nèi)控制度，企業(yè)的財務部門難以對企業(yè)財務工作中的問題進行查漏補缺，導致內(nèi)部監(jiān)察作用不能得到體現(xiàn)，在財務風險管控中由于體制不完善，進一步引發(fā)財務、管理、稅務等方面的風險問題。除此之外，部分企業(yè)盡管已經(jīng)在風險管控方面加強投入，但配套的保障機制卻仍舊延續(xù)過去的形式，管理內(nèi)容缺乏創(chuàng)新，如績效考核評價指標設(shè)置單一、獎懲機制不合理、考核評級結(jié)果執(zhí)行性不強等問題，進一步阻礙了現(xiàn)代內(nèi)控機制的建設(shè)發(fā)展，對人力資源的開發(fā)不深入。

二、企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控機制全面提升風險防控綜合能力的有效路徑

1.完善內(nèi)部審計機制，加強過程監(jiān)管。完善企業(yè)內(nèi)部的審計機制，可以有效發(fā)揮審計工作的監(jiān)督、引導、規(guī)范職能。為此，企業(yè)應結(jié)合階段性發(fā)展目標與經(jīng)營決策，對審計工作進行科學調(diào)整，強化過程監(jiān)管，在審計部門的建設(shè)方面，應設(shè)置單獨的部門，并將其合理納入內(nèi)控體系中，通過過程審計，對風險問題進行預防、控制。同時，還應加強各審計環(huán)節(jié)的銜接，保證審計工作目標的有效完成。具體來講，企業(yè)應當保障內(nèi)審部門的獨立性，和企業(yè)的其他部門嚴格分離，內(nèi)審部門直接對董事會以及資產(chǎn)所有者負責，審計部門負責對業(yè)務部門、管理部門等進行監(jiān)管，通過分層、階段式的審計管理，明確各部門的主要職責與工作范圍，對內(nèi)控管理規(guī)范與風險控制規(guī)范制度進行調(diào)整。通過專業(yè)審計人員合理的進行內(nèi)控設(shè)計，明確企業(yè)內(nèi)審流程和細節(jié)，切實推動內(nèi)審工作的有效開展，有利于內(nèi)審作用全面發(fā)揮。

2.提升企業(yè)管理隊伍的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。企業(yè)管理人員作為現(xiàn)代內(nèi)控機制的執(zhí)行主體與風險防控工作的實踐者，其專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)、工作態(tài)度等在一定程度上決定了企業(yè)內(nèi)部管理制度的實效性。為保證經(jīng)濟發(fā)展新形勢下企業(yè)的核心產(chǎn)業(yè)競爭實力，在管理隊伍的建設(shè)方面，首先，應創(chuàng)新管理隊伍專業(yè)培訓的形式，拓展職工參與培訓的途徑，鼓勵職工主動學習先進的理念、技能與經(jīng)驗等知識，提升管理團隊風險防范、預控方面的能力；其次，注重人力資源的實際管理與配置工作。人力資源屬于內(nèi)控環(huán)境一項構(gòu)成元素，企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)控制度過程中人發(fā)揮了最為顯著的作用?，F(xiàn)階段，國民經(jīng)濟發(fā)展格局與經(jīng)濟增長點的變化，使得產(chǎn)業(yè)間的競爭形勢更復雜，人力資源作為影響企業(yè)競爭實力的關(guān)鍵要素，是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)的重要管理內(nèi)容。在人才引進與崗位調(diào)動的過程中，應以職工的差異化發(fā)展需求及實際工作表現(xiàn)為指導，調(diào)動職工的工作熱情，提升企業(yè)發(fā)展凝聚力與向心力；第三，合理設(shè)置配套的保障機制。在推進內(nèi)控管理改革的進程中，為有效提升職工參與制度優(yōu)化改革的積極性，應將職工風險防范綜合能力與績效評價銜接起來，為管理制度的創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)。

3.強化風險預防體系，建立全面、動態(tài)的風險控制機制。在開展經(jīng)營活動的全過程中，都面臨著形式不同、表現(xiàn)多樣的風險問題，為有效控制風險可能產(chǎn)生的損害影響，企業(yè)應該從以下幾方面出發(fā)，建立全過程內(nèi)控體系：首先，建立全面、動態(tài)的內(nèi)控管理機制，貫穿于經(jīng)營活動的始終，制定專業(yè)性、科學化的風險預防體系，在有效識別、分析風險性質(zhì)的基礎(chǔ)上，做好事前防護。通過對其風險的分析來綜合考慮是否投身其中，盡可能為企業(yè)留下一定的空間，使企業(yè)在意外出現(xiàn)時，可以有效應對；其次，強化事中風險控制的力度。開展經(jīng)營管理工作時，通過相應的監(jiān)控措施，及時掌握企業(yè)項目的運營情況，并制定針對性的措施，防止各類風險的發(fā)生。一旦發(fā)現(xiàn)風險情況，通過動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，對異常問題進行實時反饋、綜合分析，篩選出針對性的解決方案，控制風險問題帶來的損失情況；第三，完善事后風險管理機制。對已經(jīng)發(fā)生、影響較大、較為常見的風險進行統(tǒng)計、分析，探究風險發(fā)生的原因、表現(xiàn)及影響，吸取優(yōu)秀的管理與控制經(jīng)驗，提升企業(yè)整體應對風險的能力。

結(jié)語：為應對復雜經(jīng)濟環(huán)境帶來的發(fā)展風險，發(fā)揮企業(yè)在產(chǎn)業(yè)競爭中的優(yōu)勢，企業(yè)應在優(yōu)化內(nèi)部管控機制的基礎(chǔ)上，合理配置項目資源，提高風險預防、識別與控制的能力，樹立現(xiàn)代風險防范意識，組建專業(yè)的管理團隊，加強對業(yè)務活動的全過程監(jiān)管，為企業(yè)的長效、健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時，在管理體系的優(yōu)化與建設(shè)過程中，還應結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標，動態(tài)掌握市場發(fā)展、政策環(huán)境、內(nèi)部管理等方面的需求，對經(jīng)濟活動規(guī)劃進行調(diào)整，在企業(yè)內(nèi)部建立起科學管理體系。