新形勢(shì)下的事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)策略探微

■王 旭 張 淼

（凌海市財(cái)力保障中心）

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，各個(gè)領(lǐng)域、行業(yè)發(fā)展速度增快，事業(yè)單位通過(guò)不斷的改革與優(yōu)化迸發(fā)出了新的活力，其整體規(guī)模與發(fā)展?jié)摿Φ靡詢?yōu)化，存在較大的進(jìn)步空間。但是，隨著事業(yè)單位改革進(jìn)程的不斷深化，逐漸顯露出一些問(wèn)題，比如：事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制意識(shí)、內(nèi)部管理松弛等。面對(duì)這一情況，事業(yè)單位必須要嚴(yán)格把控內(nèi)部控制這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理對(duì)于事業(yè)單位健康發(fā)展的保障作用。在實(shí)際內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，建議要分別從制度、體系、資產(chǎn)管理與監(jiān)督管理等方面入手，構(gòu)建符合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)的事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系，為事業(yè)單位在新形勢(shì)下的健康發(fā)展提供保障[1]。

1 新形勢(shì)下的事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)背景

結(jié)合《中共凌海市委辦公室關(guān)于印發(fā)（凌海市公益性事業(yè)單位改革整合方案）的通知》（凌委辦發(fā)[2018]25號(hào)），對(duì)凌海市內(nèi)的公益性事業(yè)單位進(jìn)行全面整合與改革，我單位的新名稱為：凌海市農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展中心。

在本次優(yōu)化整合中，涉及凌海市內(nèi)的三十幾家事業(yè)單位，比如：農(nóng)業(yè)機(jī)械化管理服務(wù)中心、畜牧技術(shù)推廣站、動(dòng)物檢疫站、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣中心、種子管理站、動(dòng)物疾病預(yù)防控制中心、11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所等。整合與改革之后，原單位結(jié)構(gòu)隨之變化，凌海市農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展中心的組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部人員管理亟需調(diào)整與優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)勢(shì)在必行[2]。

2 新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義及其現(xiàn)狀

2.1 新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義

事業(yè)單位是我國(guó)社會(huì)主義制度下的產(chǎn)物，是體現(xiàn)了我國(guó)社會(huì)特色的重要內(nèi)容，其能夠履行政府職能，為地區(qū)發(fā)展與人民生活提供服務(wù)保障，是一個(gè)較為特殊的部門。為了更好的履行事業(yè)單位的職能，提升事業(yè)單位的社會(huì)服務(wù)保障能力，需要加強(qiáng)單位的內(nèi)部管理力度，全面展開內(nèi)部管理建設(shè)，以此保證事業(yè)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)清晰，工作流程明確，界限分明，以此提高事業(yè)單位的工作效率與效用[3]。

2.2 新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

首先，缺乏正確的內(nèi)部控制意識(shí)。結(jié)合上述的“新形勢(shì)下的事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)背景 ”內(nèi)容可以發(fā)現(xiàn)，一些事業(yè)單位在整合與改革之后會(huì)將更多具有不同職能的單位合并到一起，原有的組織結(jié)構(gòu)被打亂，新的組織結(jié)構(gòu)無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)建立起來(lái)。在這種情況之下，就會(huì)存在“重效益，輕管理”、“重組織，輕控制”的情況，沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制觀念，其工作重點(diǎn)仍然放置在履行各原單位的職能方面，忽視了對(duì)整合到一起的單位進(jìn)行組織與管理，最終導(dǎo)致新成立的事業(yè)單位內(nèi)部組織構(gòu)架松散，管理混亂，難以落實(shí)具體工作，不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。

其次，內(nèi)部控制制度建設(shè)力度不足。事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，需要投入大量的人力、物力與財(cái)力，且展開內(nèi)部控制工作還需要一套健全的內(nèi)部控制制度給予支持與保障。但是，由于一些事業(yè)單位仍處于“剛剛合并”的“磨合期”，管理人員需要處理大量的整合工作，忽視了對(duì)新單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，或者已經(jīng)展開建設(shè)但資源投入力度不足，難以在較短的時(shí)間內(nèi)形成完善的制度體系。此外，在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，一些工作人員對(duì)整合后新單位的職能、定位與直屬管理單位不夠了解，沒(méi)有充分掌握事業(yè)單位的內(nèi)部情況，導(dǎo)致制度無(wú)法滿足事業(yè)單位的實(shí)際管理需求與發(fā)展需求，嚴(yán)重影響事業(yè)單位的內(nèi)部控制效用[4]。

最后，內(nèi)部控制資金管理水平較低。資金管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，也是能夠直接影響到事業(yè)單位能夠健康發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)容。在實(shí)際過(guò)程中，由于事業(yè)單位剛剛合并成立，原有的單位資金及其管理結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，無(wú)法滿足新單位的資金管理需求，這就要求事業(yè)單位要結(jié)合具體情況，重新制定資金管理機(jī)制。但是，仍然有一些事業(yè)單位忽視了資金管理的重要性，沿用原本單位的資金管理方法，且缺乏規(guī)范的核算體系，造成單位資金管理松弛[5]。

3 新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)策略

3.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，激發(fā)各部門員工積極性

新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，就要樹立正確的內(nèi)部控制觀念，加大力度制定內(nèi)部控制制度，明確整合之后的各部門職能與職責(zé)，以此激發(fā)各部門人員工作積極性，為之后開展內(nèi)部控制工作提供具體依據(jù)與保障。隨著事業(yè)單位的整合與改革，各單位原本的內(nèi)部控制制度均不能夠滿足新單位的內(nèi)部管理需求，不符合新單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)情況，因此，要結(jié)合新單位的具體部門劃分、組織結(jié)構(gòu)、人員配置、職能等情況，制定最符合單位實(shí)際發(fā)展需求的制度，構(gòu)建制度體系[6]。在這一過(guò)程中，一方面要制定各部門之間的聯(lián)系與協(xié)作制度，盡快強(qiáng)化內(nèi)部聯(lián)系，提高內(nèi)部凝聚力；另一方面要細(xì)化各部門的具體工作與崗位職責(zé)，明確工作界限，以此清晰組織結(jié)構(gòu)，充分調(diào)動(dòng)各部門人員的積極性，促使其能夠積極主動(dòng)的投入單位工作中。

3.2 構(gòu)建內(nèi)部協(xié)調(diào)體系，強(qiáng)化“中心”整體工作職能

新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，就要認(rèn)識(shí)到整合改革之后，事業(yè)單位內(nèi)組織結(jié)構(gòu)與人員的不同，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)性的重要價(jià)值，從整體角度出發(fā)，優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，明確“自上而下”的各部門、崗位的建設(shè)要求，形成聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。新形勢(shì)下，事業(yè)單位由原本的30幾家凌海市事業(yè)單位打亂重構(gòu)而成，難免會(huì)產(chǎn)生各部門人員聯(lián)系較少、部門協(xié)調(diào)工作能力較弱的情況。因此，要實(shí)施具體的責(zé)任分工，結(jié)合“單位+部門+崗位+人員”的結(jié)構(gòu)，落實(shí)各人員職責(zé)，促使其各司其職。此外，還要把控各部門之間的內(nèi)在聯(lián)系，構(gòu)建共同協(xié)作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，充分發(fā)揮事業(yè)單位的整體力量，共同展開內(nèi)部控制體系建設(shè)。

3.3 關(guān)注資產(chǎn)管理工作，優(yōu)化“新中心”資產(chǎn)管理組織結(jié)構(gòu)

新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，要關(guān)注單位的資產(chǎn)管理情況，認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)管理對(duì)于事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展的重要價(jià)值，結(jié)合單位的現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)及整合后的資產(chǎn)實(shí)際情況，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，制定能夠滿足單位資產(chǎn)管理需求的管理機(jī)制。一方面，可以提出“限制制度”，就是直接明確事業(yè)單位的資金審核部門及其人員的管理職責(zé)，除直接負(fù)責(zé)人員之外任何人不得接觸。另一方面，對(duì)制定科學(xué)的資產(chǎn)處置與實(shí)物保管制度，指派專人進(jìn)行管理，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟鞒?。此外，還要重點(diǎn)盤點(diǎn)整合后的事業(yè)單位的資產(chǎn)，使用科學(xué)的盤點(diǎn)流程，為上述提到的資產(chǎn)管理工作做好準(zhǔn)備。

3.4 建立監(jiān)督機(jī)制，提高事業(yè)單位內(nèi)控效率

新形勢(shì)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，要充分發(fā)揮監(jiān)督效用，以此強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制。一方面，建議單位建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制，明確內(nèi)部審核職責(zé)與監(jiān)督評(píng)價(jià)部門的職能，以此強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督的權(quán)威性，保證內(nèi)部監(jiān)督部門的相對(duì)度獨(dú)立性，提高監(jiān)督效用。另一方面，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)原有單位內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問(wèn)題，及時(shí)解決這些問(wèn)題，從而提高事業(yè)單位的管理效率，為事業(yè)單位的長(zhǎng)效發(fā)展提供保障。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到在不斷改革與優(yōu)化過(guò)程中仍然存在的不足之處，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要價(jià)值，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度體系，保證單位健康、可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)際內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，工作人員要結(jié)合單位實(shí)際情況與具體組織結(jié)構(gòu)，全面統(tǒng)籌各部門職能，制定內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)部協(xié)調(diào)體系，強(qiáng)化單位內(nèi)部凝聚力，實(shí)現(xiàn)“1+1＞2”的改革目的。此外，要較大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，引進(jìn)多種信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)代化發(fā)展；還要嚴(yán)格管理單位資產(chǎn)，建立監(jiān)督機(jī)制，以此提高事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理水平。