企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施研究

■楊啼俠

（深圳開立生物醫(yī)療科技股份有限公司）

引 言

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)施很大程度上依賴制度的高水平構(gòu)建，但是，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在建設(shè)過程中，面臨的挑戰(zhàn)性因素較多，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)的總結(jié)研究，并制定相關(guān)問題的解決措施，是很多企業(yè)財(cái)務(wù)工作者重點(diǎn)關(guān)注的問題。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的主要難點(diǎn)

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠健全

只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性因素進(jìn)行有效的防控，才可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作順利推進(jìn)。但是，部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施設(shè)計(jì)過程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制工作的定位存在不足，沒能有效的明確風(fēng)險(xiǎn)控制措施的核心作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)無法獲得足夠重視，難以在整合企業(yè)內(nèi)部資源方面占據(jù)足夠有利的地位。部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的設(shè)計(jì)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)缺乏足夠的重視，在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)過程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)舉措的測評(píng)手段缺乏必要的了解，無法在風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制建設(shè)過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)新型風(fēng)險(xiǎn)控制手段的有效創(chuàng)新，也使得風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)舉措的設(shè)計(jì)難以在資源調(diào)度工作方面積累足夠的經(jīng)驗(yàn)。部分財(cái)務(wù)內(nèi)控性質(zhì)工作的實(shí)施對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)性信息的構(gòu)成情況關(guān)注程度不足，尤其對(duì)于管理性質(zhì)工作實(shí)施過程中的各項(xiàng)決策缺乏必要關(guān)注，難以在風(fēng)險(xiǎn)信息量化識(shí)別方面積累足夠的經(jīng)驗(yàn)，也使得財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度的構(gòu)建無法借此積累足夠的經(jīng)驗(yàn)。

1.2 會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹落實(shí)存在不足

會(huì)計(jì)法規(guī)是影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施質(zhì)量的重要因素。但是，現(xiàn)有的一些財(cái)務(wù)內(nèi)控方案在探索構(gòu)建過程中，對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)的法規(guī)構(gòu)建情況缺乏足夠的關(guān)注，尤其對(duì)于企業(yè)發(fā)展所需的各項(xiàng)法規(guī)價(jià)值關(guān)注程度不足，無法在會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè)中實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作構(gòu)成細(xì)節(jié)的創(chuàng)新調(diào)整，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)法規(guī)的落實(shí)質(zhì)量不夠理想，無法為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的高水平推進(jìn)提供幫助。部分企業(yè)雖然進(jìn)行了會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹方案設(shè)計(jì)，但對(duì)于企業(yè)所處的市場環(huán)境缺乏完整的考察，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的設(shè)計(jì)難以與企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的需求相適應(yīng)，無法在順應(yīng)市場發(fā)展戰(zhàn)略需求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)貫徹落實(shí)舉措的調(diào)整優(yōu)化，也使得財(cái)務(wù)內(nèi)控方案建設(shè)的突出價(jià)值無法得到有效開發(fā)。部分財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在建設(shè)過程中，對(duì)于法律法規(guī)關(guān)聯(lián)因素缺乏有效研究，尤其對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性活動(dòng)的具體實(shí)施環(huán)境缺乏足夠的關(guān)注，無法在構(gòu)建企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)主體價(jià)值的有效開發(fā)。

1.3 企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的維護(hù)存在不足

部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的價(jià)值缺乏有效的關(guān)注，尤其對(duì)于影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的多方面因素缺乏必要的考察研究，無法在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)過程中，為會(huì)計(jì)信息的有效革新提供更加理想的條件，也使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的價(jià)值無法獲得全面的關(guān)注。部分會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的維護(hù)舉措在設(shè)計(jì)過程中，對(duì)于舞弊現(xiàn)象的控制水平關(guān)注不足，尤其對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)聯(lián)因素缺乏有效的考察，無法在職責(zé)體系建設(shè)過程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效開發(fā)，也使得會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的維護(hù)難以在內(nèi)部控制工作的幫助之下得到優(yōu)化處理。部分會(huì)計(jì)信息質(zhì)量維護(hù)舉措的設(shè)計(jì)對(duì)于信息脫節(jié)問題缺乏有效的關(guān)注，在制定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量維護(hù)具體策略過程中，缺乏對(duì)決策建設(shè)工作的關(guān)注，無法為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)價(jià)值的開發(fā)提供幫助。

1.4 企業(yè)內(nèi)控管理責(zé)任體系的構(gòu)建不夠成熟

保證責(zé)任體系得到規(guī)范的建設(shè)，是提升內(nèi)控管理舉措應(yīng)用質(zhì)量的基礎(chǔ)。但是，現(xiàn)有的一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)制度建設(shè)過程中，對(duì)于內(nèi)控管理措施的作用缺乏足夠的關(guān)注，沒能實(shí)現(xiàn)對(duì)信息系統(tǒng)應(yīng)用價(jià)值的有效開發(fā)，導(dǎo)致軟件記賬等先進(jìn)內(nèi)控手段無法擁有理想的實(shí)踐環(huán)境，難以為內(nèi)控管理責(zé)任體系的建設(shè)提供更好的基礎(chǔ)條件。部分責(zé)任體系的建設(shè)工作簡單的根據(jù)企業(yè)原有的組織經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)于內(nèi)控管理相關(guān)舉措的價(jià)值缺乏深入的研究，無法在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避控制方案建設(shè)過程中，充分滿足內(nèi)控管理責(zé)任體系的構(gòu)建需要，也使得企業(yè)內(nèi)控責(zé)任體系的建設(shè)價(jià)值無法得到體現(xiàn)。部分企業(yè)內(nèi)控管理責(zé)任體系的建設(shè)對(duì)于會(huì)計(jì)專業(yè)人員的職業(yè)能力情況缺乏有效的研究，尤其對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)聯(lián)因素缺乏深入的總結(jié)，導(dǎo)致內(nèi)控管理責(zé)任體系在具體構(gòu)建的過程中，無法與企業(yè)的管理性職責(zé)落實(shí)需求相符合，不利于內(nèi)控管理責(zé)任體系的創(chuàng)新構(gòu)建處理。

1.5 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控理念的創(chuàng)新存在不足

理念因素是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作貫徹水平的關(guān)鍵性因素，但是，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在設(shè)計(jì)過程中，對(duì)于新型理念的貫徹水平缺乏足夠的關(guān)注，尤其對(duì)于影響財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)舉措推進(jìn)質(zhì)量的因素沒能進(jìn)行有效的分析考察，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的創(chuàng)新無法在理念改良中得到進(jìn)一步優(yōu)化。

2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)水平的策略

2.1 提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度構(gòu)建水平

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控策略的設(shè)計(jì)人員，必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作為基礎(chǔ)性工作加以定位，并將財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)擺在常規(guī)工作的核心地位，使風(fēng)險(xiǎn)管理性質(zhì)工作的開展可以更多的得到制度因素的指引，保證具備較高的規(guī)范性。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)過程中，一定要將制度建設(shè)水平擺在突出地位，尤其要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的運(yùn)行規(guī)范性進(jìn)行深入考察，使符合企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)需求的措施可以更大程度上凸顯出自身價(jià)值，為財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理舉措的合理實(shí)踐提供幫助。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在運(yùn)行過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)資源調(diào)配合理性的研究，尤其要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息的構(gòu)成內(nèi)容進(jìn)行考察分析，使?jié)M足風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別和量化需求的舉措能夠更大程度上明確自身價(jià)值，并保證財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的控制策略可以得到更加合理的構(gòu)建。風(fēng)險(xiǎn)管理制度在具體建設(shè)過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制構(gòu)成因素的分析，尤其要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性因素控制所需的條件進(jìn)行總結(jié)，使?jié)M足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施實(shí)踐需求的策略得到更高水平的構(gòu)建，為財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理措施的優(yōu)化實(shí)踐提供必要保障。

2.2 提高會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹落實(shí)水平

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在探索構(gòu)建的過程中，一定要對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹價(jià)值具備足夠的了解，并根據(jù)法律法規(guī)的構(gòu)成特點(diǎn)，制定符合會(huì)計(jì)法規(guī)全面落實(shí)需求的具體策略，使符合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度具體建設(shè)要求的舉措能夠更好的明確自身價(jià)值，為會(huì)計(jì)法規(guī)的全面完整落實(shí)提供幫助。在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控具體策略過程中，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略構(gòu)成內(nèi)容的研究，尤其要對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)因素進(jìn)行全面的價(jià)值考察，使?jié)M足會(huì)計(jì)法規(guī)全面落實(shí)需求的舉措可以更好的凸顯出自身價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)相關(guān)價(jià)值的完整開發(fā)。在制定會(huì)計(jì)法規(guī)貫徹落實(shí)方案過程中，一定要結(jié)合市場環(huán)境的特點(diǎn)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營效益的各方面因素進(jìn)行總結(jié)，使會(huì)計(jì)法規(guī)貫徹落實(shí)情況可以得到完整的價(jià)值認(rèn)定，充分滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的創(chuàng)新建設(shè)需要。會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹工作必須實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)特點(diǎn)的研究，確保會(huì)計(jì)法規(guī)之中的有利因素可以與企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，為會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)用性價(jià)值的完整開發(fā)提供幫助。

2.3 提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的維護(hù)水平

在制定企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量維護(hù)方案過程中，要對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用進(jìn)行分析考察，尤其要對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的主要作用進(jìn)行深入研究，使符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量維護(hù)需求的舉措可以得到有效的調(diào)整優(yōu)化。企業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)人員需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體實(shí)施情況進(jìn)行創(chuàng)新性分析，尤其要對(duì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的多方面因素進(jìn)行價(jià)值識(shí)別，使?jié)M足會(huì)計(jì)信息創(chuàng)新應(yīng)用要求的舉措可以充分凸顯出自身優(yōu)勢，并在防控舞弊現(xiàn)象方面發(fā)揮自身作用。企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量維護(hù)方案的設(shè)計(jì)還必須實(shí)現(xiàn)對(duì)員工職責(zé)構(gòu)成情況的重視，尤其要對(duì)內(nèi)控管理制度建設(shè)的價(jià)值進(jìn)行綜合性分析，確保企業(yè)之中各部門間的信息脫節(jié)問題能夠得到高水平的控制處理，并為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的維護(hù)提供更加有利的條件。

2.4 提高企業(yè)內(nèi)控管理責(zé)任體系的建設(shè)成熟度

企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)控管理制度的實(shí)踐有效性進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量的多方面因素展開分析，使責(zé)任體系建設(shè)的重要價(jià)值可以得到充分的認(rèn)知，為內(nèi)控管理舉措的全面優(yōu)化實(shí)踐創(chuàng)造有利條件。企業(yè)內(nèi)控管理責(zé)任體系的建設(shè)工作一定要加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作變化情況的研究，尤其要對(duì)信息系統(tǒng)創(chuàng)新普及對(duì)常規(guī)會(huì)計(jì)工作的影響加以分析，使?jié)M足企業(yè)內(nèi)控管理舉措實(shí)踐需求的措施能夠充分凸顯出自身價(jià)值，并保證內(nèi)控管理責(zé)任體系的建設(shè)價(jià)值可以得到充分顯現(xiàn)。在制定內(nèi)控管理責(zé)任體系的具體建設(shè)方案過程中，一定要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避需求的研究，并從內(nèi)控管理責(zé)任體系創(chuàng)新構(gòu)建的角度入手，制定符合風(fēng)險(xiǎn)性因素規(guī)避控制需求的具體策略，為企業(yè)更好的掌握內(nèi)控管理責(zé)任體系構(gòu)建條件提供幫助。企業(yè)內(nèi)控管理責(zé)任體系的具體建設(shè)還必須實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制方案的研究，并對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)因素控制策略的價(jià)值進(jìn)行總結(jié)，使責(zé)任體系的建設(shè)能夠在規(guī)避財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)方面更好的發(fā)揮自身價(jià)值。

2.5 提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控理念的創(chuàng)新水平

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)人員一定要對(duì)理念創(chuàng)新的重要價(jià)值進(jìn)行考察分析，并在指定具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控策略過程中，將先進(jìn)理念的貫徹作為主體工作，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控理念的改良舉措能夠充分明確自身價(jià)值，以便能夠在財(cái)務(wù)工作推進(jìn)過程中更好的凸顯出自身價(jià)值。

3 結(jié) 論

在企業(yè)面臨的市場競爭壓力逐步擴(kuò)大的情況下，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)價(jià)值逐步體現(xiàn)出來，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控管理制度難點(diǎn)的分析，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化發(fā)展。因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的具體問題加以總結(jié)，并制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，對(duì)確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高水平處置，具有重要積極意義。