內(nèi)控機(jī)制在學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作中的影響研究

■劉俊剛

（山東省萊西市實(shí)驗(yàn)學(xué)校）

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理理念的應(yīng)用，內(nèi)部控制逐漸進(jìn)入到大眾視野中，成為企業(yè)生存發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，從本質(zhì)上看，內(nèi)部控制就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、保證資產(chǎn)完整和會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確而實(shí)施的自我調(diào)整、自我約束、自我規(guī)劃、自我評(píng)價(jià)和自我控制的一系列的管控措施，強(qiáng)化內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督治理的管理目標(biāo)。而作為一種社會(huì)組織而言，學(xué)校兼具著培養(yǎng)人才的社會(huì)責(zé)任和社會(huì)價(jià)值，食堂管理是學(xué)校管理的重要一環(huán)，要加強(qiáng)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制力度，提高學(xué)校食堂服務(wù)效益，更好的服務(wù)學(xué)生，履行社會(huì)責(zé)任，進(jìn)而促進(jìn)學(xué)校食堂的健康可持續(xù)發(fā)展。在這樣的環(huán)境背景下，探究?jī)?nèi)控機(jī)制在學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作中的影響具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)分析

內(nèi)部控制是保證學(xué)校食堂資產(chǎn)安全與財(cái)務(wù)信息真實(shí)的有效方式，隨著中小學(xué)財(cái)務(wù)集中管理制度的實(shí)施，學(xué)校開(kāi)展財(cái)務(wù)統(tǒng)管機(jī)制，使得各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)正常支出，有效提高資金使用效率。但學(xué)校食堂財(cái)務(wù)始終脫離學(xué)校核算中心的統(tǒng)一管理，盡管食堂資金上繳至核算中心后統(tǒng)一撥付，但由于食堂財(cái)務(wù)日常管理與核算無(wú)法統(tǒng)一管理，由學(xué)校自主控制，使得學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理缺少必要的監(jiān)督，容易造成資金流失現(xiàn)象，形成腐敗行為，進(jìn)而降低學(xué)校資金的安全性。從另一個(gè)角度上看，食堂管理也屬于學(xué)校管理的一部分，直接關(guān)系到學(xué)生飲食安全和飲食經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理，有利于減少學(xué)生家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，特別是針對(duì)貧困家庭，保證學(xué)生飲食安全的基礎(chǔ)上，提高飲食的經(jīng)濟(jì)性，這是學(xué)校以生為本教育原則的重要體現(xiàn)。通過(guò)作者實(shí)踐觀察，學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理還存在以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.1 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

就當(dāng)前而言，學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理中，普遍存在財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的問(wèn)題，尤其是針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校而言，食堂財(cái)務(wù)人員多數(shù)由非一線教學(xué)中的老教師，由于年齡較大，所學(xué)專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)與實(shí)際財(cái)務(wù)不對(duì)口，無(wú)法滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理工作的基本要求，盡管受過(guò)短期培訓(xùn)，但無(wú)法領(lǐng)悟財(cái)務(wù)管理理念，只是根據(jù)基本流程進(jìn)行機(jī)械化操作，賬務(wù)記錄缺少規(guī)范性，導(dǎo)致現(xiàn)金流水賬問(wèn)日益嚴(yán)重，學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理水平低。

1.2 財(cái)務(wù)管理職責(zé)混亂

學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理中，存在不相容職務(wù)崗位的情況，物資采購(gòu)、物資驗(yàn)收、審核保管和財(cái)務(wù)核算等工作都由同一財(cái)務(wù)人員處理，不重視財(cái)務(wù)監(jiān)督，很容易滋生腐敗行為，進(jìn)而損害學(xué)校食堂資金安全。甚至有一些學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)工作和出納工作均為同一人，出納、采購(gòu)、驗(yàn)收等工作同步進(jìn)行，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督和管控，內(nèi)部制約機(jī)制蕩然無(wú)存。

1.3 存貨管理不規(guī)范

存貨管理是食堂財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，這是因?yàn)閷W(xué)校食堂一次性采購(gòu)果蔬品較多，而且儲(chǔ)存要求高，一旦儲(chǔ)存管理不當(dāng)，就會(huì)造成果蔬糧食等產(chǎn)品的腐爛、變質(zhì)等情況，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。但是一些學(xué)校食堂相關(guān)管理人員和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層，不重視物資管理和領(lǐng)用，存貨出入庫(kù)管理不當(dāng)，再加上制度的缺失，造成物資浪費(fèi)的情況，進(jìn)而增加資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 報(bào)銷(xiāo)流程不規(guī)范

學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理中，報(bào)銷(xiāo)流程體系有所欠缺，一是報(bào)銷(xiāo)單據(jù)不規(guī)范，白條現(xiàn)象嚴(yán)重，米、面、油、肉等大宗物資均有政府采購(gòu)，可以開(kāi)具正規(guī)發(fā)票，但針對(duì)蔬菜類(lèi)、水產(chǎn)類(lèi)和蛋奶類(lèi)食品，均由學(xué)校食堂自行采購(gòu)，再加上監(jiān)管不到位，采購(gòu)人員為了自身利益，就會(huì)出現(xiàn)白條現(xiàn)象、虛開(kāi)物資采購(gòu)現(xiàn)象，謀求利益，面臨審核的情況下，將其解釋為蔬菜價(jià)格上漲，防范難度大；二是違規(guī)報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，在報(bào)銷(xiāo)招待費(fèi)和禮品項(xiàng)目中，存在違規(guī)坐支或是虛列支出單據(jù)的情況，以此套取現(xiàn)金，腐敗風(fēng)氣盛行，不利于學(xué)校食堂資金安全。

2 學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)對(duì)策

為了提高學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和科學(xué)性，要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，提高對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的最大效益。

2.1 樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理

校長(zhǎng)作為學(xué)校的法人代表，是學(xué)校各項(xiàng)管理工作的主要負(fù)責(zé)人，食堂收支票據(jù)必須校長(zhǎng)的簽字許可，對(duì)此，校務(wù)委員會(huì)要加大對(duì)食堂財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，形成自上而下的內(nèi)控機(jī)制，杜絕學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理中的腐敗行為，消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理工作的有效性和科學(xué)性。另一方面，要組織內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)列入到校領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效考核中，引導(dǎo)校領(lǐng)導(dǎo)自覺(jué)重視食堂財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，保證學(xué)校的資產(chǎn)安全，進(jìn)而促進(jìn)學(xué)校的可持續(xù)健康發(fā)展。

2.2 優(yōu)化崗位配置，提高人員素質(zhì)

針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高的問(wèn)題，一方面要選派高素質(zhì)、業(yè)務(wù)強(qiáng)、有責(zé)任心的年輕財(cái)務(wù)工作者，優(yōu)化崗位配置，提高財(cái)務(wù)人員和崗位的匹配程度，為學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作效率的提高奠定基礎(chǔ)，便于內(nèi)控工作的推進(jìn)和開(kāi)展；另一方面要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行技能考核，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，并輔以思想道德教育工作，形成自律意識(shí)，督促財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的評(píng)價(jià)，協(xié)助財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的開(kāi)展，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。

2.3 實(shí)施職責(zé)分離，形成約束效應(yīng)

在學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作中，分別設(shè)置會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、管理崗位、采購(gòu)崗位和驗(yàn)收保管崗位，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位的獨(dú)立和分離，形成相互約束機(jī)制，保證各個(gè)崗位的相互監(jiān)督，并實(shí)施雙人采購(gòu)制度，定期進(jìn)行崗位輪換，從根源上遏制腐敗行為，將不相容崗位分離，各司其職，協(xié)調(diào)管理。

2.4 加強(qiáng)存貨管理，防止物資浪費(fèi)

考慮到學(xué)校食堂運(yùn)行特點(diǎn)，要加大對(duì)存貨管理的監(jiān)督和控制，特別是學(xué)校食堂一次性采購(gòu)的果蔬品而言，要根據(jù)果蔬品種類(lèi)進(jìn)行分類(lèi)儲(chǔ)藏，確定保質(zhì)期，以此為根據(jù)制定食堂菜譜計(jì)劃，保證菜品的質(zhì)量，避免由于變質(zhì)造成的果蔬品浪費(fèi)問(wèn)題。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)構(gòu)建物資出入庫(kù)登記制度，物資采購(gòu)和領(lǐng)用都要做好記錄，根據(jù)物資種類(lèi)進(jìn)行分類(lèi)管理，按照先進(jìn)先出的原則，物資的入庫(kù)、領(lǐng)用都需要物資保管人員簽字，并實(shí)施日清月結(jié)措施，物資保管人員要日清日結(jié)，掌握物資結(jié)算出庫(kù)數(shù)量，在月底，由會(huì)計(jì)人員、出納人員、保管人員共同進(jìn)行物資盤(pán)點(diǎn)，防止徇私舞弊的現(xiàn)象，進(jìn)而提高存貨管理效率。

2.5 完善核算制度，加大內(nèi)控力度

為了解決報(bào)銷(xiāo)流程不規(guī)范的問(wèn)題，學(xué)校要加大食堂財(cái)務(wù)管理內(nèi)控力度，制定和完善核算制度，規(guī)范食堂賬目管理，單獨(dú)設(shè)置出納賬、會(huì)計(jì)賬，規(guī)范報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，針對(duì)不規(guī)范的報(bào)銷(xiāo)單據(jù)一律不予處理。嚴(yán)查違規(guī)報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)象，啟動(dòng)追責(zé)機(jī)制，查到后必定嚴(yán)懲，起到警示作用。同時(shí)，構(gòu)建存款日記賬、總分類(lèi)賬、收入支出明細(xì)賬、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)張及庫(kù)存材料明細(xì)賬，嚴(yán)格控制食堂的收入和支出，嚴(yán)懲違規(guī)現(xiàn)象，加大財(cái)務(wù)核算力度，進(jìn)而提高學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的作用和價(jià)值。

3 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，為了提高學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，要構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，根據(jù)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定防治措施，通過(guò)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施和執(zhí)行，提高食堂財(cái)務(wù)管理監(jiān)管力度，消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，規(guī)避徇私舞弊行為，進(jìn)而保證學(xué)校食堂良性發(fā)展。