財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)經(jīng)營決策的作用探討

■王煒剛

（浙江方聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

1 財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析又可理解為財(cái)務(wù)報(bào)表分析，通過收集企業(yè)內(nèi)部的各類財(cái)務(wù)信息，并整理形成財(cái)務(wù)報(bào)表中的相應(yīng)數(shù)據(jù)，綜合評(píng)價(jià)現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)情況，資金流向和現(xiàn)金狀況等，深入挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，將其轉(zhuǎn)化為能夠支持企業(yè)經(jīng)營決策的信息，為企業(yè)經(jīng)營者和管理者提供全面真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。同時(shí)，通過衡量過往和現(xiàn)階段的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)情況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。

財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，可綜合評(píng)價(jià)企業(yè)長期和短期債務(wù)償還能力，企業(yè)盈利狀況等，科學(xué)預(yù)測償債能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析針對企業(yè)的盈利能力進(jìn)行分析，指出企業(yè)最主要的盈利點(diǎn)和競爭力較強(qiáng)的盈利模式。財(cái)務(wù)分析能對企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營情況進(jìn)行計(jì)算，基于企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)規(guī)模和資金周轉(zhuǎn)情況，提出提升企業(yè)盈利能力的方案和對策，增加企業(yè)的核心競爭力。

2 財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策的作用

（1）財(cái)務(wù)分析能找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)在規(guī)律?？茖W(xué)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析，能夠全面反映企業(yè)經(jīng)營狀況，生產(chǎn)狀況，管理狀況等多種信息，并利用財(cái)務(wù)報(bào)表，數(shù)據(jù)分析，對比工具等多種手段，發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營過程中的問題。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)分析能夠借助于資金流，資產(chǎn)分布狀況等信息，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的競爭能力。進(jìn)一步的，財(cái)務(wù)分析能夠挖掘企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)在規(guī)律，為管理者提供更為有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（2）財(cái)務(wù)分析有助于提升企業(yè)的經(jīng)營能力。通過統(tǒng)計(jì)一定期間內(nèi)的企業(yè)收入，成本支出，費(fèi)用支出，經(jīng)營利潤等信息，并結(jié)合橫向和縱向的多維度分析方法，形成差異化的對比數(shù)據(jù)，深入研究經(jīng)營過程中的人員，資產(chǎn)，物資供應(yīng)，銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)在問題，評(píng)價(jià)各主要部門的經(jīng)營情況，有助于部門進(jìn)行考核，以提升經(jīng)營能力。

（3）財(cái)務(wù)分析有助于強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。財(cái)務(wù)分析對于企業(yè)風(fēng)控管理的強(qiáng)化主要體現(xiàn)在深入研究現(xiàn)金流量，償債能力和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，通過整體負(fù)債水平評(píng)價(jià)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析，資本結(jié)構(gòu)探討等多種手段，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。

（4）為經(jīng)營者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有助于決策。通過評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中最為核心的償債能力，獲利能力，運(yùn)營能力等指標(biāo)，為企業(yè)調(diào)整經(jīng)營策略和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供數(shù)據(jù)支撐。與此同時(shí)，償債能力分析能夠準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，有助于經(jīng)營者和管理者及早做出相應(yīng)的準(zhǔn)備。最后，運(yùn)營能力的分析可以看出企業(yè)一定期間內(nèi)的流動(dòng)信息，評(píng)價(jià)投資活動(dòng)，日常經(jīng)營是否合理，同樣可為決策者提供方向判斷的依據(jù)。

（5）財(cái)務(wù)分析可用于評(píng)價(jià)企業(yè)決策是否正確。通過對比過往企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和某個(gè)關(guān)鍵決策執(zhí)行之后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠發(fā)現(xiàn)該決策實(shí)施之后，企業(yè)的獲利和償債能力是否發(fā)生了偏移，及時(shí)反饋短時(shí)期內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營狀況，并對未來的盈利能力做出預(yù)測，以此判斷該決策是否正確，是否可以繼續(xù)進(jìn)行。

3 現(xiàn)階段財(cái)務(wù)分析存在的主要問題

3.1 財(cái)務(wù)分析的重視程度不足

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)對于財(cái)務(wù)分析的重視程度不足，并沒有深刻發(fā)掘財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)中的重要作用，具體體現(xiàn)在財(cái)務(wù)分析規(guī)章制度不健全，財(cái)務(wù)人才梯隊(duì)搭建不合理，財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的協(xié)作不暢通。其根本原因在于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者忽視了財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要作用，沒有給予規(guī)章制度和人力物力的傾斜和支持。

3.2 財(cái)務(wù)分析資料來源較為局限

財(cái)務(wù)分析資料是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作的基礎(chǔ)條件，財(cái)務(wù)分析資料來源的局限性必將導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的局限性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)效性不足。財(cái)務(wù)信息是對過去的已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的總結(jié)和分析，總體來說，財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)分析相較于正在發(fā)生的活動(dòng)來說是相對滯后的。但是市場情況瞬息萬變，能不能在最短的時(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)信息的收集和整理，并提煉出關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)和信息，必將影響企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和決策活動(dòng)。其次，財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性不足?，F(xiàn)階段部分企業(yè)的財(cái)務(wù)信息多來源于一線的生產(chǎn)部門和銷售部門的，其他部門進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集和匯總工作，在進(jìn)行各項(xiàng)工作時(shí)，多著眼于本部門的自身利益，存在一定虛報(bào)和瞞報(bào)數(shù)據(jù)的情況。最后財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性不足。財(cái)務(wù)報(bào)表信息的，完整性是財(cái)務(wù)報(bào)表自身所導(dǎo)致的，對于報(bào)表的使用者而言可能無法從中得到自己所需的信息。

3.3 財(cái)務(wù)分析的方法需要改進(jìn)

任何一種財(cái)務(wù)分析方法都有其適用條件和局限性，如在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中單純使用某一種或某幾種財(cái)務(wù)分析方法來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營狀況，勢必導(dǎo)致分析的結(jié)果較為局限，提供的數(shù)據(jù)不夠全面，直接影響決策的科學(xué)程度。常用的財(cái)務(wù)分析方法主要有因素分析法，比較分析法和比率分析法，其中比較分析法對于使用的范圍有一定要求，在進(jìn)行行業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)分析時(shí)，如選取相關(guān)性較差的經(jīng)濟(jì)學(xué)活動(dòng)，則難以得出客觀的分析結(jié)果；在使用比率分析法時(shí)，如分析方法和對比口徑不同，則得出的結(jié)果相差較大；因素分析法又可稱為連環(huán)替代法，在假定其他因素不變的情況下，針對其中特定的因素進(jìn)行分析，該種方法所做的假設(shè)主觀性較強(qiáng)，同時(shí)對于數(shù)據(jù)的側(cè)重較多，忽略了經(jīng)營環(huán)境的實(shí)時(shí)變動(dòng)。

4 提升財(cái)務(wù)分析能力，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營決策

4.1 完善財(cái)務(wù)分析制度

大型企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析時(shí)，去調(diào)用大量的財(cái)務(wù)人員，同時(shí)協(xié)調(diào)多部門共同參與該項(xiàng)工作。但是調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)尚未建立起完善的財(cái)務(wù)分析制度，在具體實(shí)施中遇到了諸多問題，與此同時(shí)，部分企業(yè)由于內(nèi)部專業(yè)技術(shù)人員不足，財(cái)務(wù)分析人員可能會(huì)超越了其他部門從事其他活動(dòng)，這也在一定程度上增加了數(shù)據(jù)分析錯(cuò)誤的可能。完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度，可以從以下幾點(diǎn)入手，首先注重分析的細(xì)節(jié)把控，細(xì)化財(cái)務(wù)分析指標(biāo)和工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格要求一線人員按照規(guī)定的程序開展工作。其次，定期更新財(cái)務(wù)分析的方法，并加強(qiáng)對財(cái)務(wù)分析人員的技能考核，確保財(cái)務(wù)工作人員能夠準(zhǔn)確掌握高效的分析手段，提升工作效率。

4.2 提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量對于財(cái)務(wù)分析有著直接影響，不能提供準(zhǔn)確的一種資料，則會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析結(jié)果出現(xiàn)偏差，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營決策，為提升企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，可借鑒一下兩種方法，首先設(shè)立專門的數(shù)據(jù)檢測部門，針對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)查和檢測，保證最終呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤；其次可設(shè)立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，一旦發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員大量出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假和錯(cuò)誤，都給出相應(yīng)的懲罰，對于表現(xiàn)好的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

4.3 加大財(cái)務(wù)分析人才隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)分析的重要意義及對經(jīng)營活動(dòng)的重要影響，如前文所述，要提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力，則必須加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，只有建立起高素質(zhì)高能力的專業(yè)人才隊(duì)伍，才能切實(shí)提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)分析能力。通過對比現(xiàn)階段部分企業(yè)的財(cái)務(wù)分析人才隊(duì)伍，發(fā)現(xiàn)主要存在專業(yè)化水平不高，思想過于陳舊，應(yīng)變能力不強(qiáng)等弊端。為此需通過以下幾種手段，切實(shí)提升財(cái)務(wù)分析人才隊(duì)伍能力，首先可進(jìn)行人員內(nèi)部培訓(xùn)，保持和提高財(cái)務(wù)分析人員的分析能力，數(shù)據(jù)處理能力和使用新技術(shù)的能力。其次，可外聘高素質(zhì)的財(cái)務(wù)分析人員，在重大和特殊財(cái)務(wù)信息分析中，為企業(yè)提供更為科學(xué)和高效的分析手段。最后，要及時(shí)更新內(nèi)部的人才隊(duì)伍，不斷向其注入新鮮的活力，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

4.4 加快推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的信息化建設(shè)

高效，快速準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析工作離不開先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，現(xiàn)階段大部分企業(yè)已經(jīng)使用了信息化集成度較高的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，但主要還是在會(huì)計(jì)核算中，極少企業(yè)開展了相應(yīng)的分析工作，并沒有深入發(fā)掘信息技術(shù)和在線辦公的分析能力。市場信息瞬息萬變，如不能在第一時(shí)間完成財(cái)務(wù)分析，則會(huì)影響經(jīng)營決策的時(shí)效性。為此應(yīng)加快集團(tuán)信息化建設(shè)，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析工具軟件，其中數(shù)據(jù)分析能力，降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的滯后性和時(shí)延。

5 結(jié) 語

近年來我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國內(nèi)與全球經(jīng)濟(jì)的融合更加深入，企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，在此背景下，企業(yè)決策對于企業(yè)的未來發(fā)展有著決定性的作用。企業(yè)管理者和經(jīng)營者在進(jìn)行決策時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)和利用財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，更加準(zhǔn)確的掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，合理、科學(xué)地規(guī)劃未來的工作。只有制定科學(xué)高效的財(cái)務(wù)體系，并對財(cái)務(wù)分析的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，不斷調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)分析的流程，提升人員質(zhì)量，才能為企業(yè)經(jīng)營決策提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析服務(wù)。