企業(yè)內部審計風險及其防范措施研究

■劉茂欣

（山東金升有色集團有限公司）

引 言

在現代企業(yè)建設過程中，內部審計是其極其重要的一項工作，但是在具體開展內部審計工作時，存在一定程度的風險，相關單位需要對其進行科學規(guī)范，確保對企業(yè)進行更為高效的內部審計，有效提升審計效果。為了進一步明確在企業(yè)內部審計過程中如何更為科學的防范審計風險，特此展開本次研究。

1 企業(yè)內部審計風險因素

1.1 客觀因素

通常情況下，企業(yè)內部審計大多為獨立作業(yè)，因此，在開展具體工作過程中存在一定程度的問題，而企業(yè)會計工作和審計工作之間具有一定的時差，企業(yè)應用會計記錄信息的時間遠遠超過處理經濟業(yè)務過程中花費的時間，而且只有極少一部分的審計工作需要在事后進行。基于此，在具體開展會計工作時，信息記錄時間遠遠低于二次審計時間，因此，會計工作和審計工作時間方面具有一定的差異性，進而導致相關企業(yè)在具體落實內部審計工作時具有一定程度的風險問題。與此同時，企業(yè)內部審計也存在一定程度的特殊性。對于企業(yè)而言，審計部門是其極其重要的一個職能部門，該部門工作的具體職責是幫助企業(yè)進一步完成發(fā)展目標，因此，審計部門無法自由選擇具體工作內容[1]。

1.2 主觀因素

首先在我國相關企業(yè)具體進行內部審計工作時，其技術方面和設計手段方面存在一定程度的不足，在此過程中，如果選擇使用抽樣審查方式，則會使其產生一定程度的概率誤差，主觀樣本的規(guī)模和范圍具有較高的局限性，基于此，相關單位必須科學改進審計工作。其次，在我國現階段具體開展審計工作時，相關人員整體素質具有很大程度的差異，使企業(yè)審計效率大大降低，進而導致企業(yè)審計工作的形式和內容存在較大偏差，導致企業(yè)內部審計出現一定程度的風險問題，基于此，相關單位必須采取有效措施，確保審計人員具有更高的綜合素質，從而實現企業(yè)審計效率的進一步提升。

2 企業(yè)內部審計風險防范措施

2.1 科學改進管理手段

在具體進行內部審計工作過程中，為了更為有效的防范審計風險，相關單位需要基于企業(yè)具體發(fā)展狀況科學引進具有更高先進性和科學性的管理手段，確保能夠有效提升管理效果。在我國現階段市場競爭日益激化，企業(yè)需要進行經營管理制度的科學構建，確保其合理性，進而保障在內部審計工作過程中，能夠更為科學的管理和控制各個風險因素，使企業(yè)生產經營過程中可能出現風險的概率大大降低[2]。在我國現階段，部分企業(yè)都對其內部審計工作構建了管理協(xié)會，該協(xié)會具有較高的自律性，對其進行合理設置的主要目的在于科學指導和評價企業(yè)審計工作，進而確保能夠科學改善內部審計工作，基于此，在具體進行內部審計工作過程中，相關單位需要對內機審部協(xié)會提出的建議進行綜合分析，全面推廣優(yōu)秀管理方法，對內部審計信息進行有效宣傳，進而確保內部審計部門不斷完善自律機制，使其審計人員具有更高的綜合素質，保證更為高效地開展內部審計工作。

2.2 合理優(yōu)化管理制度

在現代企業(yè)發(fā)展過程中，審計部門需要針對審計計劃，審計方案和審計報告科學構建相關制度，確保能夠更為有序地開展內部審計工作，保障企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和高效性。相關企業(yè)在具體制定審計計劃時，必須確保制度內容的保密性和合理性，嚴格監(jiān)督企業(yè)發(fā)展情況，對內部審計流程進行合理規(guī)范，保障順利開展相關工作。與此同時，相關管理人員還需要基于內部審計過程中可能出現的風險因素，科學評估審計風險，在開展具體工作時，需要分析總結以往的工作經驗，為后期審計工作的進一步開展提供更為豐富的參考依據，確保能夠順利進行內部審計制度，進而保障企業(yè)建設過程中能夠順利實施內部審計工作，保障企業(yè)財務信息高度滿足國家相關標準。在具體開展內部審計工作時，如果要確保進一步提升工作質量和工作效率，企業(yè)必須高度重視內部審計，科學完善相關管理制度，明確內部審計工作的標準和流程。與此同時，還需要采取有效措施保證相關制度的有效落實，使其內部審計能夠達到預期效果，在對內部審計風險進行科學防范的同時，保障企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

2.3 更新內部審計方法

首先，相關單位需要基于企業(yè)自身特點，對其審計方式進行科學調整與合理優(yōu)化，確保輔助設計能夠更好地滿足市場發(fā)展和企業(yè)發(fā)展。其次，需要嚴格監(jiān)督企業(yè)資金流，尤其需要審查支出資金，有效落實事前結算。同時還需要對其審計結果進行科學評價。最后需要對企業(yè)經濟管理具體行為進行合理規(guī)范，嚴格監(jiān)督和管理企業(yè)，關鍵環(huán)節(jié)和重要經營區(qū)域，并對其進行科學審計，為內部審計工作合理構建質量控制體系，確保能夠更好地服務于企業(yè)經營管理[3]。通過對其審計方法進行科學改革和有效創(chuàng)新，實現內部審計鏈條的進一步延伸，進而強化規(guī)范管理，自我革新，自我約束，確保企業(yè)內部審計形成更大的覆蓋網，嚴格監(jiān)督企業(yè)經濟行為，確保審計的咨詢職能，服務職能和監(jiān)督職能得到更為充分的發(fā)揮。通常情況下，風險具有一定程度的隱蔽性和普遍性，因此，傳統(tǒng)內部審計方式已經無法滿足企業(yè)內部審計具體需求，相關單位需要對其審計方法進行科學創(chuàng)新與合理改進，確保對企業(yè)內部審計過程中可能存在的風險進行更為有效的處理。在企業(yè)內部還需要有效落實相關動員工作，進行各種渠道的有效拓展，實習審計工作得到有效創(chuàng)新。首先需要科學應用現代新媒體技術和辦公系統(tǒng)對內部審計網站進行科學完善，合理設置信息交流平臺，確保相關部門在收集審計證據時具有更為豐富的工作渠道。其次，需要進行展臺和專欄的合理設置，對審計工作進行有效宣傳，定期公示審計情況。最后需要進行模擬審計，對其審計結果進行科學測評，確保能夠提前進行科學整改時期，相關問題得到最大程度的解決，最后還需要加強協(xié)作，確保協(xié)同審計，實現審計效率的進一步提升。

2.4 提升管理人員素質

首先，需要對內部審計工作科學構建審計隊伍，在此過程中，需要綜合評價企業(yè)新進審計人員，確保審計人員具有更為豐富的理論基礎知識，明確內部審計工作的具體要求和基本流程。與此同時，還需要合理劃分內部審計工作，確保優(yōu)化人力資源配置，有效避免人才閑置。企業(yè)管理層需要基于自身具體情況進行審核制度的科學構建，定期考核內部審計人員，合理設置激勵制度，確保審計人員能夠不斷提升個人專業(yè)技能。與此同時，還需要強化審計人員的專業(yè)素質，在開展具體工作時，需要對內部審計人員進行更為科學的教育培訓，完善培訓機制，以此為基礎，才能確保審計人員進一步明確自身工作職責基于自身具體情況科學引進專業(yè)技術手段和先進審計技術，使其審計風險大大降低。與此同時，還需要科學拓展審計人員培訓內容，鼓勵相關企業(yè)和審計人員進行更為深入的交流，確保審計人員具有更為先進的工作理念，不斷提升個人綜合素質，從而實現審計效率的進一步提升[4]。除此之外，企業(yè)還需要組織相關工作人員積極參與案例培訓班，不僅能夠豐富相關人員實踐經驗，同時還可以確保和其他審計人員進行更為有效的交流和溝通，使其具有更高的職業(yè)責任意識和道德素養(yǎng)。

2.5 推進內部審計外包

綜合實踐經驗發(fā)現，如果企業(yè)由于資源缺乏無法保障順利開展內部審計工作，這相關單位可以采取外包模式，將內部審計工作交給專業(yè)機構，以此為基礎，不僅能夠確保內部審計具有更高的獨立性，提升審計效果，同時還可以確?？茖W應用外部資源，合理配置社會資源，使企業(yè)內部審計風險有效降低。就我國現階段具體狀況而言，部分企業(yè)在具體開展內部審計工作時具有一定程度的問題，對其內部審計風險缺乏科學有效的防范，導致無法順利實施，內部審計工作基于此，相關企業(yè)必須對其工作觀念進行合理更新，采取有效措施，確保更為高效的進行審計效率。

3 結 語

總而言之，通過科學改進管理手段，合理優(yōu)化管理制度，更新內部審計方法，提升管理人員素質，推進內部審計外包能夠確保企業(yè)更為高效地開展內部審計工作，對其審計風險進行合理規(guī)范，推進現代企業(yè)的進一步發(fā)展，使其更高程度的滿足現代社會經濟發(fā)展對企業(yè)建設提出的最新要求。