企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范探討

■趙玉偉

（北京永拓會計師事務(wù)所山東分所）

隨著改革開放的愈發(fā)深入，我國社會經(jīng)濟得到了快速的發(fā)展，但同時國內(nèi)企業(yè)所面對的內(nèi)外部環(huán)境也會更加嚴峻，企業(yè)之間的競爭加大、人才流失嚴重均對企業(yè)的正常運行產(chǎn)生了影響。內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范是企業(yè)重要的基礎(chǔ)性管理工作，在經(jīng)濟全球化發(fā)展背景下，企業(yè)要想進一步提升自身競爭力，獲取更大的經(jīng)濟效益和社會效益，就必須將企業(yè)的生存之道、發(fā)展之本，即將內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范工作重視起來，以此確保企業(yè)可以運籌帷幄、高效運轉(zhuǎn)。

1 企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)涵

內(nèi)控管理貫穿于企業(yè)的方方面面，是企業(yè)重要的基礎(chǔ)性工作。具體來說，企業(yè)的內(nèi)控管理是指企業(yè)為了提升經(jīng)營成果，實現(xiàn)長期穩(wěn)定的經(jīng)營目標(biāo)，采取相對應(yīng)的管理措施，保證自身資產(chǎn)安全，確保財務(wù)信息真實有效，保證企業(yè)的各項規(guī)章制度可以上行下效，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟管理水平提升和經(jīng)濟效益增加的目的。良好的內(nèi)控管理制度可以提升企業(yè)各項決策的執(zhí)行力，簡言之，企業(yè)之所以加強內(nèi)控管理，其根本目的是提升企業(yè)市場競爭力，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的共贏[1]。

開展財務(wù)風(fēng)險防范的主要原因是企業(yè)要實現(xiàn)更大的經(jīng)濟效益，而在經(jīng)營過程中極易受到多種因素的影響，這些風(fēng)險因素如果得不到及時有效的防范就會向企業(yè)帶來不必要的麻煩，嚴重時會對企業(yè)的正常經(jīng)營造成較大的影響。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中不僅要加大財務(wù)管理力度，而且要注重財務(wù)風(fēng)險的評估和防范，重點從風(fēng)險預(yù)警規(guī)劃、預(yù)警方案制定和預(yù)警實施三方面著手。

2 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范過程中的問題

2.1 內(nèi)控管理方面存在的問題

從現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控管理情況來看，多數(shù)的企業(yè)在日常管理過程中不僅管理力度有所欠缺，而且實際管理模式也缺少科學(xué)性與有效性，具體表現(xiàn)為部分企業(yè)內(nèi)控管理工作并不是由專業(yè)的內(nèi)控管理人員開展，而是由企業(yè)財務(wù)人員或者其他的人員負責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控管理力度不足，無法實現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。分析原因主要有兩方面：①企業(yè)因為自身原因?qū)е缕鋵I(yè)人員不具有吸引力，無法及時吸納優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才，也就無法形成行之有效的內(nèi)控管理模式和體系；②企業(yè)只有在經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)高度集中的情況下才可以形成科學(xué)合理的內(nèi)控管理模式，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管理混亂，同時在監(jiān)管方面有所缺失，勢必導(dǎo)致內(nèi)控管理混亂，喪失強有力的管理工具。除此之外，一些企業(yè)內(nèi)控管理缺少相應(yīng)監(jiān)督機制，特別是一些企業(yè)在內(nèi)部管控過程中很多的內(nèi)容都是直接由領(lǐng)導(dǎo)審核，缺乏客觀思考，沒有從實際情況出發(fā)，真正落實時會影響整體的內(nèi)控管理水平，影響企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.2 財務(wù)風(fēng)險防范方面的問題

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范方面存在的問題主要有以下幾方面：①機構(gòu)設(shè)置不健全：部分企業(yè)為了追求經(jīng)濟效益的最大化，常常會精簡企業(yè)機構(gòu)，這導(dǎo)致企業(yè)結(jié)構(gòu)不健全，在處理一些專業(yè)性事務(wù)時往往會手足無措，而責(zé)任及權(quán)利的不明確更易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營與決策受到影響，最終引發(fā)一些不必要的管理風(fēng)險；②盲目投資和籌資：企業(yè)要想進一步提升經(jīng)濟效益和社會效益，多數(shù)會選擇投資和籌資，但投資本身存在很大的風(fēng)險，如果企業(yè)自身實力本就無法實現(xiàn)強有力的經(jīng)濟擴展，此時貿(mào)然進行投資，缺少對投資的可行性分析，必然會大大提升企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。特別是在企業(yè)收支不平衡時極易出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，大大增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；③存貨流動性不完全：如果貨物流動存在問題，企業(yè)可以啟動一部分資金，減少潛在的資金問題。但如果企業(yè)內(nèi)部存在管控失調(diào)，積壓貨物越來越多時就會增加企業(yè)存貨風(fēng)險，減少資金流的流通性，造成資金運轉(zhuǎn)不流暢，當(dāng)成本計算高于利潤時企業(yè)就會增加內(nèi)控管理風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益受損。

3 企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范要點

3.1 企業(yè)內(nèi)控管理要點分析

企業(yè)內(nèi)控管理要發(fā)揮更好的效果，必須始終堅持以下要點：①健全管理制度：企業(yè)要針對當(dāng)前管理制度不健全的問題，從企業(yè)實際情況出發(fā)、結(jié)合多方面的因素進一步健全管理制度，要將內(nèi)部監(jiān)督機制和獎懲制度作為重點，確保日常管理工作有規(guī)可循，引導(dǎo)管理人員靈活利用管理制度開展企業(yè)各項內(nèi)控管理事務(wù)[2]。另外，針對日常內(nèi)控管理中存在的問題，要及時加以調(diào)整和優(yōu)化，發(fā)揮內(nèi)控管理制度的優(yōu)勢，發(fā)揮最大的作用；②優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境：企業(yè)要確保內(nèi)控管理有效，除了健全相關(guān)的管理制度外，還需要結(jié)合實際發(fā)展情況創(chuàng)設(shè)規(guī)范有序的內(nèi)控環(huán)境，確保管理部門可以在有序的環(huán)境內(nèi)開展管控工作。需要注意的一點是，企業(yè)內(nèi)控管理工作內(nèi)容繁雜，盤根錯節(jié)，實際開展過程中必然會面臨較多的困境與難題。因此，企業(yè)要增強管理人員的管理能力，定期組織管理人員參加內(nèi)控管理相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，確保管理人員可以嚴格規(guī)范開展內(nèi)控管理工作，以此確保和提升企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量；③構(gòu)建內(nèi)控管理的監(jiān)督機制：內(nèi)控管理在提升企業(yè)財務(wù)管理能力中具有顯著的作用，但不可否認的是企業(yè)在開展內(nèi)控管理時常常會受到多種因素的影響，產(chǎn)生一系列不必要的問題。針對這種情況，企業(yè)必須構(gòu)建與內(nèi)控管理相適應(yīng)的監(jiān)督機制，加強內(nèi)控管理全過程監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題并加以解決。實踐表明，通過開展內(nèi)控管理監(jiān)督可以極大的提升企業(yè)財務(wù)核算和經(jīng)濟管理能力，可以有效提升企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義。

3.2 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范要點

企業(yè)財務(wù)防范需要把握以下要點：①進一步增強風(fēng)險評估能力：要想實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防范，首先需要明確企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險，這就需要企業(yè)進一步增強風(fēng)險評估的能力。具體來說，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險防范前要先按照內(nèi)控管理要求對企業(yè)運營過程中存在的風(fēng)險因素加以評估，明確企業(yè)財務(wù)管理過程中風(fēng)險的表現(xiàn)形式和誘因，以此為后續(xù)風(fēng)險預(yù)防提供指導(dǎo)意見。需要重點把握的一點是，在開展財務(wù)風(fēng)險評估時，要確保相關(guān)人員對財務(wù)風(fēng)險形式及基礎(chǔ)因素有所了解，并按照相關(guān)的規(guī)章制度開展一系列的工作[3]；②規(guī)范風(fēng)險防范模式：企業(yè)財務(wù)管理過程中的存在的風(fēng)險種類較多，要想更好的對每一種風(fēng)險進行針對性防范，就必須在完成風(fēng)險評估后，對各種風(fēng)險進行分類管理，根據(jù)風(fēng)險類型和等級確定具體的風(fēng)險防范模式，做到針對性處理。另外，在進行風(fēng)險防范模式制定時需要嚴格按照風(fēng)險分析結(jié)果和企業(yè)未來發(fā)展方向進行，全面優(yōu)化，避免企業(yè)財務(wù)風(fēng)險無限度延伸，保障企業(yè)整體經(jīng)濟效益。除此之外，對于企業(yè)財務(wù)管理人員來說，要積極的接受來自社會發(fā)展過程中產(chǎn)生的新知識和新理念，增強自身的風(fēng)險預(yù)警能力和風(fēng)險防范能力，對現(xiàn)階段的財務(wù)核算流程加以優(yōu)化，同時完善風(fēng)險防控制度，在確保企業(yè)健康運營的前提下不斷釋放企業(yè)財務(wù)管理潛力，為防范工作提供新的思路和方向；③進一步提升會計基礎(chǔ)工作的地位：無論企業(yè)采取何種財務(wù)管理模式均需要堅定會計基礎(chǔ)地位不動搖，需要給予充分的重視。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)需要對財務(wù)管理工作進行統(tǒng)一化核算和管理。具體可以從以下兩方面加以著手：a）統(tǒng)一會計基礎(chǔ)工作流程：將財務(wù)核算和管理流程植入到共享管理系統(tǒng)中，形成統(tǒng)一規(guī)范的工作流程；b）通過費用預(yù)算模塊將企業(yè)財務(wù)控制前移，突出財務(wù)風(fēng)險管理的重點，強化事前預(yù)算控制能力和業(yè)務(wù)控制能力。

結(jié) 語

鑒于內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的重要性，企業(yè)在日常事務(wù)管理過程中要給予其足夠的重視，對于企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)管理中暴露出的問題及時加以分析總結(jié)，有針對性的制定管理制度和應(yīng)對措施，確保企業(yè)各項管理工作可以有效開展。需要重點注意的一點是，隨著企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平和內(nèi)外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)管理所面臨的風(fēng)險必然會越來越多和復(fù)雜，因而企業(yè)需要緊緊圍繞自身發(fā)展，從實際出發(fā)，按照標(biāo)準(zhǔn)化要求開展內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險預(yù)防，以此促進企業(yè)更好、更快發(fā)展。