房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和防范策略

■施林強(qiáng)

（浙江駿宏集團(tuán)有限公司）

納稅籌劃顧名思義就是房地產(chǎn)企業(yè)在開展各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前或者是尚未發(fā)生的納稅準(zhǔn)備性工作。通過(guò)開展納稅籌劃工作，房地產(chǎn)企業(yè)可以在開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)行科學(xué)合理的安排，最大程度上規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收負(fù)擔(dān)。隨著近年來(lái)政府有關(guān)部門針對(duì)房地產(chǎn)出臺(tái)的調(diào)控政策越來(lái)越嚴(yán)格，加之建筑工程所采用原材料、人工成本不斷增加，房地產(chǎn)企業(yè)盈余受到很大的影響，而通過(guò)開展合理的納稅籌劃工作，可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。不過(guò)由于當(dāng)前國(guó)家針對(duì)稅收的相關(guān)政策具有一定的復(fù)雜性和多變性，加之房地產(chǎn)稅收又具有特殊性等諸多因素影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作中面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。如若不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)加以防范，那么不僅得不到理想的減稅效果，甚至?xí)斐赏刀惵┒惖冗`法行為，給房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)極大的負(fù)面影響。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 政策方面的風(fēng)險(xiǎn)

在房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃工作時(shí)，由于種種原因會(huì)導(dǎo)致其面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)之中，政策風(fēng)險(xiǎn)便是非常常見(jiàn)的一類。出現(xiàn)這類風(fēng)險(xiǎn)主要是由于房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃工作時(shí)，所采取的方案與最終實(shí)施時(shí)政府有關(guān)政策不相符甚至是相沖突，造成房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法按照預(yù)先制定的稅收籌劃方案開展相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。此外，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，房?jī)r(jià)攀升極快，國(guó)家針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)出臺(tái)了一系列調(diào)控政策，用以引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面受到政策限制將會(huì)更大。加之，現(xiàn)階段我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不是非常成熟，稅收相關(guān)的法律法規(guī)仍有待優(yōu)化與完善，所以稅收有關(guān)政策出現(xiàn)變動(dòng)也較為尋常，如果稅收相關(guān)政策發(fā)生變化，那么房地產(chǎn)企業(yè)先前制定的稅收籌劃方案將無(wú)法正常使用，必須做出正確的調(diào)整，否則將會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 法律方面的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，我國(guó)針對(duì)于稅收方面的政策變化相對(duì)較快，很多與稅收相關(guān)政策頻繁進(jìn)行調(diào)整。加之稅收籌劃所制定的方案合理性主要是由稅務(wù)有關(guān)部門進(jìn)行確認(rèn)。但是房地產(chǎn)企業(yè)在制定相應(yīng)的稅收籌劃方案時(shí)，如果站著不同的角度和立場(chǎng)，那么就會(huì)對(duì)相關(guān)政策出現(xiàn)不同的解讀和理解，如此一來(lái)，便很容易與稅收相關(guān)部門發(fā)生分歧，這些分歧在稅收籌劃工作中極易演變成法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。如果房地產(chǎn)企業(yè)在解讀和理解有關(guān)政策時(shí)出現(xiàn)偏差，那么就很有可能造成稅收籌劃工作不合法，這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展極為不利。

1.3 行業(yè)方面的風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中必不可缺的一部分，其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中有著非常重要的意義，且其行業(yè)特征十分顯著，例如：房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)象具有固定性，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)具有廣泛性，運(yùn)營(yíng)周期長(zhǎng)，資產(chǎn)負(fù)債率高，屬于資金密集型行業(yè)。房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展往往與該行業(yè)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)有著密切的關(guān)系，因此其對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景的依賴相對(duì)較大，加之當(dāng)前社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化頻率較快，這在一定程度上給房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)負(fù)面影響，從而給房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于房地產(chǎn)運(yùn)營(yíng)周期較長(zhǎng)、涉及資金較多，因此房地產(chǎn)企業(yè)極易發(fā)生資金鏈斷裂，進(jìn)而威脅到企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。由此可見(jiàn)，行業(yè)方面給房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)相對(duì)較大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)在日常開展相關(guān)工作時(shí)，針對(duì)不同的階段，其所表現(xiàn)的狀態(tài)也有所不同，因此，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合不同階段實(shí)際情況，進(jìn)行相應(yīng)的方案確定。不過(guò)在越來(lái)越復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境之下，房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)，必然會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)，如發(fā)票、合同等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃工作稍有不當(dāng)，便極有可能導(dǎo)致違法行為出現(xiàn)，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1 精準(zhǔn)把握稅收政策

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極關(guān)注與之相關(guān)的政策變化，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收方面的政策法規(guī)。由于我國(guó)正處于發(fā)展的上升時(shí)期，房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中所面對(duì)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜、多變，加之稅法、政策在不斷優(yōu)化與完善。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，用最有效的方式幫助其財(cái)務(wù)人員了解、掌握稅務(wù)相關(guān)的新法規(guī)、新政策，提高財(cái)務(wù)人員規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和提高財(cái)務(wù)人員對(duì)于政策動(dòng)態(tài)的敏感度。另一方面，當(dāng)前我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不均衡，一些地區(qū)為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制定了一些稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收籌劃工作，應(yīng)該正確對(duì)待稅收優(yōu)惠政策，不能曲解其用意，利用不合法手段騙取稅收優(yōu)惠，應(yīng)詳細(xì)了解稅收優(yōu)惠政策，按照規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，以達(dá)到減稅目的。除此之外，應(yīng)該慎重利用稅法漏洞進(jìn)行避稅，應(yīng)該堅(jiān)持合理避稅，以避免由于非法避稅導(dǎo)致產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，給房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響。

2.2 提高稅收籌劃相關(guān)人員能力水平

在房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃工作中，其工作質(zhì)量與相關(guān)人員能力水平有著密切的關(guān)系。因此，為了提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案質(zhì)量，最大程度上降低稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，為房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作人員的培訓(xùn)，組織稅收籌劃工作人員學(xué)習(xí)，使其更好的掌握與之相關(guān)的政策、法規(guī)，正確了解政策調(diào)整意圖，科學(xué)、合理的借助稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行減稅。再者，還可以根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況，在必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃顧問(wèn)，使其站在專業(yè)角度，對(duì)有關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的稅法、政策、稅收優(yōu)惠等進(jìn)行研究與分析，從而提高企業(yè)稅收籌劃方案的可靠性與權(quán)威性。

2.3 加強(qiáng)溝通

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)溝通和交流。通過(guò)溝通和交流可以在很大程度上降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。只有通過(guò)及時(shí)、有效的溝通和交流，才能夠確保稅收籌劃工作的科學(xué)性、有效性、可行性，避免由于內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)、不細(xì)致導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)施不理想。因此，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該加強(qiáng)信息之間的互換，重視各部門之間的交流和溝通，使全體工作人員對(duì)稅收籌劃有一個(gè)詳細(xì)、充分的了解。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)該積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通與交流，準(zhǔn)確了解當(dāng)?shù)囟愂照?，提高信息傳遞的準(zhǔn)確性，在此基礎(chǔ)之上在開展稅收籌劃工作，以達(dá)到與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)在稅法與政策解讀方面的高度一致，尤其是針對(duì)界限模糊不清的問(wèn)題，更應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致，從而最大程度地規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展。

2.4 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)稅收籌劃工作

一方面，房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不可避免地要進(jìn)行資金籌集，在開展資金籌集時(shí)，選擇不同籌集方式，企業(yè)所要繳稅存在著很大的區(qū)別，例如，自我積累方式進(jìn)行資金籌集所要繳納的稅務(wù)相對(duì)較大，而內(nèi)部資金籌集則需要繳納的稅務(wù)相對(duì)較少，因此應(yīng)根據(jù)自身情況與市場(chǎng)，進(jìn)行綜合考量，科學(xué)合理的選擇資金籌集方式。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)可以通過(guò)選擇稅收壓力相對(duì)較小的對(duì)象，加大對(duì)其投資金額，以此來(lái)降低稅收成本。在開展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)該科學(xué)、合理地運(yùn)行相關(guān)政策、法規(guī)，通過(guò)借助相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減稅的目的。除此之外，在稅收籌劃方案方面，應(yīng)該增加其靈活性，應(yīng)更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)前多變的稅收政策與稅法。在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)該以發(fā)展的眼光看待，充分考慮未來(lái)政策可能調(diào)整的動(dòng)向，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃方案的動(dòng)態(tài)化，提高其可行性，以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

結(jié) 語(yǔ)

總之，房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅收籌劃過(guò)程中，不可避免的會(huì)遇到各類風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，積極采取科學(xué)、有效的措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，提高稅收籌劃工作質(zhì)量，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。