我國個人所得稅改革現狀與方向研究

鄧琦莉

(西南科技大學城市學院 四川 綿陽 621000)

我國統(tǒng)計局2017年的統(tǒng)計數據報告顯示的個人所得稅收入為11966億元，與去年相比增長了18.6%，占我國全部稅種的比例達到8.29%以上，已經成為我國排名第三的一大稅種，位列增值稅和企業(yè)所得稅之后。當前，隨著我國經濟飛速發(fā)展，居民收入水平逐步提升，個人所得稅收入規(guī)模隨之擴大，在全國GDP中的占比為1.45%。同時，個人所得稅在中國稅收體系中的重要性日益顯著。對于社會上個人避稅問題，有針對性的進行解決，比如，此次個稅改革《草案》參照企業(yè)所得稅法中有關避稅的法規(guī)，在此基礎上進行修改，對于個人鉆稅收制度的空子，不按獨立針原則轉讓個人財產到境外避稅、通過不合規(guī)的籌劃獲來取得不當經濟利益等避稅行為進行整治，并且改革賦予稅務機關權利按照合理合法的手段來調整稅收的權利，這一項反避稅條款的對象主要是針對高收入、收入來源廣不按規(guī)定納稅的群體。

為調整社會結構的變化，發(fā)揮個稅的作用，個稅制度也在不斷地改革修正?，F在社會上對納稅籌劃的重視程度也在不斷提升，主要表現在以下3方面：

1.有利于個人所得稅法的普及，增強納稅意識。

2.有利于減少納稅費用，提高納稅人的可支配資金額度。

3.有利于國家政策法規(guī)的落實和完善稅收法律法規(guī)。納稅籌劃人員為了最大限度、充分的減少納稅額，就會隨時關注國家稅收法律法規(guī)和一些政策的動態(tài)變化。及時更新了解政策的出臺和更新，采取相對應的納稅籌劃以達到利益最大化，趨利避害，也督促了納稅人員對稅收法規(guī)知識的學習，更好更完善的進行納稅申報。同時，納稅籌劃人員的納稅籌劃方案也是對國家稅務法律法規(guī)和稅務制度政策的反饋，使得我國的稅收法律法規(guī)更加完善規(guī)范。本文主要通過一些納稅籌劃案例，為一些高收入人群個稅籌劃提供籌劃方向。

改革后的有利影響：

1.增加收入。個人所得稅起征點提高至5000元，增加專項費用扣除，合理減負，激勵用勞動增加收入，邁向富裕。個稅改革最直接的好處就是人民收入變相提高了，中等以下收入群體稅負明顯降低了，有利于增強居民收入，增強消費能力。

2.激發(fā)市場活力。實施起征點定期上調機制，強化教育醫(yī)療等專項扣除效應，建立起與消費指數掛鉤的專項扣除標準，努力做到普惠大眾。減輕我們的稅負，有利于增加居民收入，增加消費，激發(fā)了市場活力，為經濟發(fā)展提供助力。

3.專項附加扣除實現民生保障。專項抵扣在一定程度上考慮了個人負擔的差異性，考慮到民眾的生活現實，可以很好地實現民生保障，也更加體現了公平性。

4.綜合征稅體現稅收公平。首次實行綜合征稅，在公平性建設方面取得突破性進展。目前互聯(lián)網盛行，許多人的收入已經多元化，不再局限于固定的薪資。綜合征稅的實施將有利于減少偷稅、漏稅、避稅等現象，起到了調節(jié)收入分配的作用。

5.優(yōu)化調整稅率結構。擴大較低檔稅率級距，主要針對中產階級，減稅應該有明顯的效果，對高收入人群也起到了增加賦稅的作用。經營所得調整最高檔位范圍后，也更趨于合理。優(yōu)化稅率結構更能減負，促公平。

此次改革確實在以上這些反面帶來了好處，但是改革是循序漸進的，不可能立馬就很完美。所以也依然存在著不足。

2018年這次變革的一大亮點是實行幾項“專項扣除”，但仍存在許多社會公平方面的問題，比如極少涉及綜合方面的減除，并不是所有人都能夠充分享受到其帶來的好處，比如；對于上有老，下有小的中年人來說受益是比較多的，而剛畢業(yè)工作不久的大學生，生活壓力和經濟方面的抗風險能力相對較弱，六大類扣除中基本上只存在租房一項，有限的扣除并不能緩解其在一線城市生活的壓力與負擔。費用扣除標準的制定是非常關鍵的，在一定程度上體現了國家經濟政策，目前，我們國家的個稅制度對“工資、薪金所得”項目實行“定額扣除法”。首先，這種費用扣減標準是直接減少固定金額，但長時間沒有隨著收入和物價的提高而變動，因此，這很難適應居民生活費用由于通貨膨脹而一直上漲的實際情況，使稅收和管理范圍內的低收入人群，增加了征收對象的數量和征收管理成本，使征收管理的效率變低。其次，這種費用扣減標準比較單一，沒有結合納稅人之間家庭結構的實際情況，也沒有考慮納稅人的住房、養(yǎng)老、失業(yè)等各種因素和贍養(yǎng)人口的數量、婚姻狀況、健康狀況、年齡大小等。并且，中國又是一個地區(qū)和人口眾多的國家，很多地方經濟發(fā)展差異較大，不同的地區(qū)人均收入水平不同，導致消費支出水平也不一樣，且成正比關系。因此，這一標準難以平衡納稅人之間的稅負，有失公平性。

在電子商務盛行的當下，也助長了一些人偷逃個稅的行為。如今越來越多的人通過電商渠道進行商品交易，網絡交易往往會產生許多大宗交易額，以至會產生高額稅負，所以許多賣家為了少繳稅或實現零申報，常常以不開發(fā)票、不記賬的方式來隱匿經營收入。由于網絡空間本身就存在許多不穩(wěn)定因素產生的漏洞，所以網絡中產生的稅收漏洞也比一般情況更多，這極大程度地加大了稅收監(jiān)管難度，增加了征稅機關的工作量。所以借助網絡交易實現的偷逃稅違法行為一般很難被稅務機關發(fā)現和查到蹤跡。

征管環(huán)節(jié)是接下來個稅改革的應該給予重視的一個關鍵環(huán)節(jié)，這直接關系到國家收稅的多少。因此，要以強化管理為基礎，努力使征管的手段得以改善，加強稅務部門與相關部門的合作。并且，國家也要在稅收征收技術上予以一定的支持，并且制定一套完善的稅收征管制度，從根本上解決問題，才能保證個人所得稅稅制的永續(xù)發(fā)展。目前，電子化還不夠普及，這也將是未來改革的方向。稅務部門與其他行業(yè)的合作能加強監(jiān)管，全面打擊社會上的那些偷稅漏稅現象。首先要使個人所得稅的繳納辦法得到充分的調整，實行以自行申報為主、源泉扣繳為輔的繳納制度，讓自行申報納稅制度的優(yōu)點充分發(fā)揮出來；稅務機關及其工作人員應該明確責任，提高自身的職業(yè)道德和業(yè)務技能，嚴格以法律程序為依據，持以真誠的態(tài)度和優(yōu)良的服務給納稅人，使納稅人有舒適的體驗感，使納稅人與征稅人能夠平等；加強依法納稅的宣傳，健全個人信用制度，強化自覺納稅意識，完善稅收信用體系，將納稅人的納稅信用等級與納稅人的個人日常生活相結合，比如：對信用登記較低的納稅人要適時給予一定的稅收懲罰，來促使納稅人自覺申報，依法納稅，而對于信用良好，依法納稅的納稅人可以給予適當的稅收優(yōu)惠和更加便利的日常生活服務，使他們能夠繼續(xù)并且?guī)由磉叺娜艘婪{稅。

改革事關民生民計，整個國家的總體發(fā)展，所以改革推進要穩(wěn)而準，是極其考驗政府和相關改革人員。并且在這個漫長且艱辛的過程中需要上下一心，同心協(xié)力攻破難過。希望我國的個稅改革能順利進行，真正做到惠民利民！