企業(yè)稅收籌劃存在的問題分析

肖 暢

(中南林業(yè)科技大學(xué) 湖南 長沙 410000)

企業(yè)為了尋求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，在財務(wù)管理方面對稅收支出進(jìn)行科學(xué)合理地計劃安排，是促進(jìn)其生產(chǎn)經(jīng)營的有效方法。在我國，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善、經(jīng)濟(jì)規(guī)模日益擴(kuò)大，稅收籌劃活動開始登上舞臺，但因其出現(xiàn)時間晚，目前在理論和實(shí)踐方面尚處摸索階段，還存在許多不足，有待進(jìn)一步完善。稅收籌劃研究的出現(xiàn)，從側(cè)面反映了我國市場經(jīng)濟(jì)體制成熟的事實(shí)，依法納稅成為公民社會責(zé)任感的內(nèi)在要求，也是促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、國家財政有序進(jìn)行的重要保障。是以，在依法治稅和市場經(jīng)濟(jì)新體制迅速發(fā)展的今天，針對稅收籌劃的現(xiàn)狀，存在的不足及滯后的原因，繼而研究納稅人在稅收籌劃過程中呈現(xiàn)的問題和其他可能出現(xiàn)的問題，注意防范，以促進(jìn)我國稅收籌劃工作的健康發(fā)展，在理論和實(shí)踐層面上無疑都有重要的意義。

稅收籌劃的出現(xiàn)是必然的，是隨著經(jīng)濟(jì)體制的成長衍生出來的，合理的稅收籌劃是我國政府所鼓勵的行為。作為以營利為目標(biāo)的企業(yè)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢，力求降低成本是無可厚非的.為了獲取更多的利潤，現(xiàn)代企業(yè)除了可以提高技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，發(fā)展創(chuàng)新和擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模之外，還可以通過稅收籌劃中降低成本，增加盈利。但稅收籌劃的理論發(fā)展和實(shí)踐推廣在我國的起步都較晚，且學(xué)者們研究時間還不長，還處在發(fā)展成長期，稅收籌劃這一概念和活動并未被大多數(shù)人了解和掌握，不合規(guī)的現(xiàn)象在企業(yè)的實(shí)踐管理中屢見不鮮。因為缺乏相應(yīng)的教育和引導(dǎo)，大眾和企業(yè)稅務(wù)人員或決策者并不能正確認(rèn)識稅收籌劃行為，以為這種利用法律漏洞對稅務(wù)開支降到最低限度的行為與避稅漏稅沒有差別，錯誤的理解引發(fā)了我國稅收環(huán)境的混亂,迫切需要正確的指導(dǎo)和監(jiān)督。

目前我國企業(yè)稅收存在的問題如下：

1.稅收環(huán)境不完善,稅收征管水平較低就現(xiàn)實(shí)情況而言，在我國，稅收籌劃還存在不少諸如社會化稅收監(jiān)控體系不完善等問題，使得納稅人很容易利用稅收漏洞進(jìn)行偷逃稅等，嚴(yán)重限制了稅收籌劃的發(fā)展。在這一狀況下，我們不得不警惕的是，當(dāng)相關(guān)的法律得不到有效貫徹實(shí)施，企業(yè)違法成本低的時候，企業(yè)決策者為了自身的經(jīng)濟(jì)利益可能更傾向于違法逃稅漏稅，而不是去積極進(jìn)行稅收籌劃工作。這主要是因為國家稅收法律法規(guī)不完善，處罰力度不夠，稅收征管水平較低，導(dǎo)致部分執(zhí)法官員與納稅人之間的協(xié)調(diào)范圍很大?？傮w來說，有兩個層面的因素限制了稅收籌劃的開展：一是執(zhí)法人員只是機(jī)械地完成收稅任務(wù)而不依法辦事，二是納稅人逃稅漏稅來減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。

2.企業(yè)稅收籌劃缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督。因為稅收籌劃屬于新生事物，法律體制對其出現(xiàn)需要一定的時間去應(yīng)對。也就是說我國目前還沒有具體針對這一方面的指導(dǎo)性文件和法律條文，大眾和企業(yè)對這一概念的認(rèn)識模糊甚至出現(xiàn)誤解的現(xiàn)象，如有的人會想當(dāng)然地認(rèn)為其目的就是為了偷稅漏稅，千方百計減少納稅。正如前文所提到的那樣，這是一種錯誤認(rèn)知，因為稅收籌劃與避稅漏稅有著本質(zhì)的不同，因為前者是在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅，其目的也不僅僅只是盲目減低稅務(wù)開支。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事人員法紀(jì)意識淡薄，企業(yè)的社會責(zé)任感不強(qiáng)，使之以為只要通過人際關(guān)系的疏通就能達(dá)到減低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的效果，并不重視利用稅收籌劃手段。所以，在起步階段對企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行指導(dǎo)，對稅法中的優(yōu)惠政策進(jìn)行宣講，并且不斷學(xué)習(xí)國外成功范例和管理經(jīng)驗，幫助企業(yè)科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃，對企業(yè)未來發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。

3.企業(yè)財務(wù)管理綜合水平較低我國大部分企業(yè)除財務(wù)人員外，其他人員基本不懂稅。企業(yè)中絕大多數(shù)的人認(rèn)為稅務(wù)問題與非財務(wù)部工作人員的自己毫無關(guān)系。但企業(yè)里不同的部門其業(yè)務(wù)流程是極不相同的，這種不同恰恰是導(dǎo)致稅務(wù)差異的重要因素，因此，稅務(wù)問題與企業(yè)每個人員息息相關(guān)。另外，有些企業(yè)將目標(biāo)放在短期的財務(wù)目標(biāo)上，稅收籌劃存在缺乏事先論證，規(guī)劃不夠科學(xué)合理等問題，不利于企業(yè)的未來發(fā)展，這些正是企業(yè)財務(wù)管理水平比較低的表現(xiàn)。

4.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)發(fā)展滯后如今稅務(wù)咨詢代理行業(yè)雖然擁有廣闊的發(fā)展前景，但稅收籌劃的風(fēng)險性和專業(yè)性也為其帶來了一定的困難和挑戰(zhàn)。從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)必須具備良好的軟件及硬件設(shè)施，現(xiàn)在我們國家的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)雖多達(dá)幾萬多家，但大多是規(guī)模小、發(fā)展比較落后的機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在專業(yè)人才匱乏且大部分經(jīng)驗不足又疏于學(xué)習(xí)最新知識，內(nèi)部管理混亂等諸多問題。目前我國的相關(guān)代理機(jī)構(gòu)只是提供業(yè)務(wù)咨詢，而較少涉及企業(yè)稅收籌劃，正因我國缺乏相應(yīng)的人才培養(yǎng)機(jī)制，在業(yè)務(wù)水平上遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國家，缺乏運(yùn)用專業(yè)知識進(jìn)行科學(xué)籌劃的能力，使得我國在這一方面的發(fā)展情況不容樂觀。

5.企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)不明確，方法不專業(yè)。有些大型企業(yè)的分公司在進(jìn)行獨(dú)立地稅收籌劃工作時，往往只考慮了自己作為個體的利益，而沒有從大局出發(fā)考慮企業(yè)的整體利益，或者對稅收優(yōu)惠政策沒有事先學(xué)習(xí)了解，導(dǎo)致籌劃并不完備，對經(jīng)濟(jì)效益的提高并沒有起到明顯的效果。稅收籌劃的專業(yè)性要求企業(yè)運(yùn)用高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人進(jìn)行合理規(guī)劃，以達(dá)到事半功倍的效果。就現(xiàn)實(shí)情況而言，負(fù)責(zé)企業(yè)稅收的工作人員對相關(guān)知識和法律的認(rèn)識不夠充分，大部分沒有及時進(jìn)行信息更新或信息渠道比較單一，導(dǎo)致其對稅收進(jìn)行的籌劃達(dá)不到所需要的標(biāo)準(zhǔn)。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善、社會分工不斷細(xì)化和專門化，又加之公民法制意識和納稅責(zé)任意識的增強(qiáng)，稅收籌劃這一概念應(yīng)運(yùn)而生。本文先從現(xiàn)實(shí)入手，闡釋了稅務(wù)籌劃方面的基本理論和內(nèi)涵，并指出其在運(yùn)用過程中出現(xiàn)的問題和人們認(rèn)識上的偏差，深入探討，最后從學(xué)理的角度給出了一些參考意見，希望對稅收籌劃問題的理論和實(shí)踐都能有所幫助。本人在文中貫穿著一個基本觀點(diǎn)，那就是稅收籌劃的出現(xiàn)是與市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展相伴而生的產(chǎn)物，是經(jīng)濟(jì)成熟化和規(guī)范化的反映，其作為企業(yè)管理策略之一，并不是違法逃稅，是基于自身經(jīng)濟(jì)立場而進(jìn)行的合理合法的行為。