關于大數(shù)據(jù)時代下我國稅收征管問題的思考

魏瓏婷

(重慶理工大學 重慶 400054)

近年來，“大數(shù)據(jù)”一詞廣泛用于信息技術領域，并對企業(yè)生產、管理、銷售有重要影響。所謂大數(shù)據(jù)指的是巨大的信息、數(shù)據(jù)資產，其具有極快的更新速度、巨大的儲存數(shù)量、多樣的數(shù)據(jù)種類、數(shù)據(jù)要求低等特點。當代全球的信息量年增50%，每隔兩年就可以翻倍。數(shù)據(jù)增長速度之快、之多不得不承認“大數(shù)據(jù)”時代的到來。而進入大數(shù)據(jù)時代，標志著人類對數(shù)據(jù)的使用進入了一個更深的層次。與此同時，大數(shù)據(jù)的發(fā)展也為我國稅收征管體系帶來了新的機遇及挑戰(zhàn)。對于一個國家而言，稅收基本是國家經濟收入的核心構成元素，稅收對國家的發(fā)展有著不可或缺的作用。而稅收征管是國家獲取稅收收入的最直接手段。隨著信息化的推進和現(xiàn)代化進程的加速，我國的稅收征管體制已發(fā)生了變化。但是，隨著大數(shù)據(jù)時代的臨近，現(xiàn)有的模式也已經暴露出了很多弊端，其效率也已經不能跟上實際稅收征管的需求。在稅收方面大數(shù)據(jù)的運用主要體現(xiàn)在稅收流程的信息化和數(shù)據(jù)化，同時還有稅收系統(tǒng)內部數(shù)據(jù)的管理、歸納還有外部數(shù)據(jù)資料的搜集整合。由此可見，對數(shù)據(jù)處理利用的恰當、安全性直接影響了稅收風險的高低。我們需要在網上搜集大量的涉稅數(shù)據(jù)，并利用其進行分析。加強稅收風險管理，有利于提高我國稅收征管質量，促進國家稅務發(fā)展。在此背景下，本文對大數(shù)據(jù)時代下我國稅收征管問題進行研究和思考。

一、大數(shù)據(jù)時代下我國稅收征管模式的基本情況

近幾年，隨著大數(shù)據(jù)時代的日漸成熟，相關行業(yè)的學者們都將目光轉移到了大數(shù)據(jù)上，對于稅務領域的研究者來說，也將大數(shù)據(jù)與稅收征管結合起來進行研究。大部分研究人員認為，傳統(tǒng)手工操作的稅收征管流程已存在許多不可避免的缺陷，也跟不上時代的發(fā)展需求。我國當前的稅務流程仍依據(jù)2001年修繕的《稅收征管法》，大數(shù)據(jù)時代的來臨對該法律的適用性造成了很大的沖擊，更加凸顯了該法律存在一定的滯后性。在當前這種信息爆炸的時代，將大數(shù)據(jù)思維、手段應用到納稅流程優(yōu)化中已經勢在必行。

大數(shù)據(jù)思維，其實就是整合數(shù)據(jù)的過程，該過程包括數(shù)據(jù)采集、深度挖掘、整合及進一步處理，稅務數(shù)據(jù)的整合及共享不僅能有效縮減稅務機關的相應資源消耗，而且通過進一步的數(shù)據(jù)整理能有效提高工作人員的工作效率和精度。同時，大數(shù)據(jù)提供了信息不對稱的解決方法，并改善了稅收風險管理的有效性，為征納雙方建立互信。

我國稅收管理的發(fā)展現(xiàn)階段主要依靠數(shù)據(jù)信息來進行稅收監(jiān)督管理的加強工作，提高服務的質量，也讓納稅申報的準確度得到保障。大數(shù)據(jù)時代為我們提供了技術上的支持，讓我國的相關技術不斷與目標靠攏，保證稅收征管模式的有效開展。在如今的大數(shù)據(jù)背景下，相關技術的競爭力是十分激烈，只有不斷在自己原有的基礎上進行升級，才能讓我國的稅務方面得到不斷的蛻變。

二、大數(shù)據(jù)時代下的稅收征管存在的不足

(一)稅收流失問題存在

在大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)資源呈爆炸式增長，對于稅務局的工作人員而言，轄區(qū)內納稅人的數(shù)量也可以說呈爆發(fā)式增長，如果要求稅務局工作人員對每一家納稅人的實際經營情況都非常清楚，這在現(xiàn)階段的征管模式下也不太現(xiàn)實。有些納稅人為減少應納稅費，會選擇隱藏部分數(shù)據(jù)，這樣很有可能導致納稅人申報信息失真問題，造成稅收流失的問題。稅務機構與納稅人之間的信息失衡問題是導致偷稅漏稅現(xiàn)象的核心誘因，也是很多稅務機關至今難以解決的問題。

(二)稅收征管效力缺失

如果說當今哪個領域最紅火，一定很多人說是電商，網購已融入到人們的生活中，其飛速發(fā)展的趨勢讓很多人都看到了發(fā)展新方向，從而把固有的線下經營逐漸向網上進行轉變，跨境電商也慢慢出現(xiàn)在公眾面前。不可否認網購滿足人們的生活需求，但它卻存在著嚴重的問題，與稅務方面有關。這種虛擬的交易是無法讓相關稅務部門正確估算企業(yè)的納稅額。我國相關管理部門對這樣的現(xiàn)象實行網上稅務登記制度，但這是建立在虛擬的網絡上，很容易出現(xiàn)資料被篡改的現(xiàn)象，而且當今很多網店都沒有開發(fā)票的習慣，這讓稅務部門也無法對這些企業(yè)進行評估，稅務評估的工作將無法真正展開。而稅收管理部門的數(shù)據(jù)基本來源于納稅人申報，如果納稅人謊報、瞞報數(shù)據(jù)，則這些錯誤的數(shù)據(jù)必然會使分析結果產生較大偏差，失去其實際價值，導致稅收征管效力低下。

(三)數(shù)據(jù)信息質量不合格

當今可以說是互聯(lián)網時代，各個領域都能通過先進的技術來實現(xiàn)自身發(fā)展上的突破，稅務機關也不例外，利用信息管理系統(tǒng)來實現(xiàn)自身技術上的優(yōu)化，但這種方式并不是萬無一失，也會因為一些外在因素而導致系統(tǒng)內部的信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)失誤，這樣就會造成稅收征管工作無法正常展開。再加上數(shù)據(jù)信息的性質，所涉及的知識面十分廣泛，那么工作的流程也絕對復雜，雖然有相關的制度，但還是會有一些疏漏讓征管工作無法展開。當今的稅務機關是根本離不開數(shù)據(jù)信息的，只是單純在制度上進行完善是無法保證稅收工作的開展穩(wěn)定性，還需要進行其他方面上的改革。

(四)大量涉稅數(shù)據(jù)無法有效整合

大數(shù)據(jù)時代下，稅收數(shù)據(jù)信息化已經是無可改變的潮流趨勢，但相對互聯(lián)網信息迅速發(fā)展而言，稅務信息的運用與建設依舊有很大的差距，這直接導致了稅務信息利用的低效。信息開發(fā)度和利用率低都無法在大數(shù)據(jù)時代下有效地通過數(shù)據(jù)提升稅收管理。在系統(tǒng)內在而言，多個系統(tǒng)信息傳遞不暢，而且相對分散，無法高效地進行信息匹配和整合。例如涉稅信息分散在核心征管業(yè)務系統(tǒng)、綜合管理系統(tǒng)。行政辦公系統(tǒng)之間，涉稅信息無法有效集中，嚴重降低了稅務管理效率。在此情況下，稅務信息傳播速度慢，利用率低。

(五)稅務征收管理過程中存在信息不對稱

大數(shù)據(jù)的到來不單單使企業(yè)的業(yè)務更加多元化、復雜化，而且會直接導致企業(yè)納稅業(yè)務的電子化，但由于存在著嚴重的征納雙方信息不對稱的問題，導致稅源不明晰，稅源跨市跨省情況很常見，加大了征管難度。理論上來講，征收過程中的涉稅信息是稅務工作的基礎和起點，不對稱問題會導致道德風險，加大征管難度。一方面，稅務機構屬于政策的制定者或解釋者，在政策條文中有天然的優(yōu)勢，在政策公布前，稅務機關能更早了解到相關信息，再加上我國某些政府部門的不透徹以及制定的不完整，這都會讓納稅人與征收機關在政策的掌握度上存在不對稱。其次，稅務機關其實在某種程度上并不能全面地掌握納稅人的所有涉稅信息，包括企業(yè)基本資料、經驗狀況及稅務政策等，例如納稅人虛報信息，會使申報情況不真實，這會在征管過程中產生偏差。另一方面，信息的不對稱也存在稅務機關內部。不僅上下級存在信息不對稱，甚至同一稅務機關內部都存在這種問題。如流轉稅部門和所得稅部門之間、征管部和稽查部之間都存在信息無法共享的情況。

(六)數(shù)據(jù)分析利用困難

最后是數(shù)據(jù)分析利用問題。當前，很多稅管部門仍存在工作人員責任心不強、不能完全掌握信息技術等問題，同時導致稅務局的征管系統(tǒng)信息匱乏、缺失、征管業(yè)務不流暢等。比如稅務登記項目不詳細或信息缺失等失誤，都會讓數(shù)據(jù)分析工作變得耗時耗力還無作用，也導致稅務工作不能正常進行。

三、大數(shù)據(jù)時代下的稅收征管問題解決方法

(一)減少稅收流失

導致稅收流失的最根本原因就是納稅人申報信息的真實性不可靠，因此，要解決該問題，就必須針對納稅人申報信息的真實性制定措施，具體可以從以下幾點進行：首先要廣泛聽取民眾意見，了解其所思所想，根據(jù)民眾實際所需制定最合適的稅收征管制度，以確保納稅人可依法誠信繳稅；同時要推行相應的稅收獎勵制度，鼓勵納稅人誠信納稅；此外，還能加大對偷逃稅行為的懲處措施，提升稅務機關自身的信息收集及處理能力。

(二)提高納稅人征管效力

要提高納稅人征管效力，可構建全國統(tǒng)一的納稅人識別制度，同時借鑒西方發(fā)達國家的相關經驗，從以下3點著手：構建全國統(tǒng)一的法人和自然人稅號；將納稅人所有財務情況與其唯一稅號關聯(lián)；將稅號與社會保障及信用評級關聯(lián)。

(三)緊密結合大數(shù)據(jù)思維和稅收風險管理工作

大數(shù)據(jù)時代的來臨，不僅是信息技術的日新月異，更加數(shù)據(jù)信息時代下稅務管理工作的緊密相結合，與時俱進，這預示著稅務工作的轉變和思維的進步。樹立大數(shù)據(jù)思維，以大數(shù)據(jù)觀點看待稅務管理工作是發(fā)展的大方向，這才有利于稅務管理的進步。要做到讓大數(shù)據(jù)思維與稅務管理工作相結合，首先必須樹立大數(shù)據(jù)的理念，明確將這種理念貫穿于整個稅務管理工作之中，落實到每一步。當代我國稅務機關對大數(shù)據(jù)理念的認識和重視仍有限，意識的提高有賴于進一步的教育和宣傳。其次，就是建立全面完善的數(shù)據(jù)收集、分析、處理系統(tǒng)?，F(xiàn)代化的稅務管理工作必需建立在豐富和完整的信息技術支持下。建立了完整的信息系統(tǒng)，從而才能完整地接收涉稅信息。這樣才能方便人員在龐大的數(shù)據(jù)庫下中找到涉稅疑點和風險。

(四)完善在大數(shù)據(jù)時代下稅務管理的制度和法律保障

即使知道如何在大數(shù)據(jù)時代下充分利用數(shù)據(jù)發(fā)揮稅務管理的優(yōu)勢，但回歸最初，必需要有充分的制度和法律支持和保障，沒有條文和法律的允許，工作一樣無法有效實施。獨立于稅務機關和納稅人第三方的法律支撐，首先必須樹立相關法律制度條文，這要求與時代背景緊密結合。其次，制度和法律的制定需要有效地落實，如相關稅收管理法律規(guī)定的：納稅人、扣繳義務人和其他單位應該按國家有關規(guī)定如實向稅務機關提供與納稅和代扣代繳、代收代繳有關的信息。但實際中，往往無法及時提供這些信息。換句話說，這樣做法律制度都僅僅是一紙空文。政府必須加強稅收法律和制度在大數(shù)據(jù)時代下的結合，還有實施的力度和有效性。

(五)增強稅收數(shù)據(jù)分析利用

在大數(shù)據(jù)時代背景下，稅務信息采集規(guī)整是進行稅務處理的前提條件。要增強稅收數(shù)據(jù)分析利用，可從以下幾點著手：采用稅負進行宏觀的稅務分析；比對分析各部門所有信息數(shù)據(jù)，進行稅源分析。

四、大數(shù)據(jù)時代下完善稅收征管體制的思考

(一)明確大數(shù)據(jù)背景下的稅收征管目標

在當今的時代背景下，必須保證稅收成本的降低，去提升納稅服務水平和稅收遵從方面的管控，我國的稅收征管模式在進行轉型時應該重視其所遇到的風險，以納稅人為中心，將其權利與義務放在首位，讓稅收征管從整體上得到落實。

(二)建立完整的業(yè)務流程

稅收征管上的改革需要從多方面出發(fā)，比如在管理流程的基礎上，對數(shù)據(jù)信息的概念進行融合，對其流程上實現(xiàn)優(yōu)化，不僅實現(xiàn)了稅收遵從，也朝著當今時代的發(fā)展方向邁進。信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息，與信息調查、監(jiān)督管理等一系列的流程進行明確規(guī)劃。各種業(yè)務都要有負責人員進行整理歸集，讓納稅人和稅務部門能清楚知道自己的目的。

(三)將稅務部門的服務水平進行提升

稅務部門的有效數(shù)據(jù)是提升部門服務水平的重要依據(jù)，能充分發(fā)揮自身的價值所在。納稅人在進行納稅時也應該充分保證自身的合法權利，要想進行相關法律制度的了解，納稅人也要知道自身在納稅中所會承擔的風險，并完善信用管理體系，逐漸滲入到整個社會中，納稅工作也能順利展開。根據(jù)實際的情況，稅務部門要進行服務體系上的創(chuàng)新，以降低人們的納稅成本為重心，重視對員工專業(yè)技能的提升，這樣能讓納稅服務的反應機制更好去實現(xiàn)。

(四)加強征管，建立分類管理

稅收管理部門和風險評估人員在對各類信息進行詳細分析的基礎上，按行業(yè)對企業(yè)風險程度的高低進行分類、分級，對不同層次的納稅人應采取不同的管理方法。對廣泛守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評估機制；對偶爾不守法的納稅人采取加強納稅管理性輔導和評估相結合的管理方法，督促其提高稅收風險意識和糾正潛在的稅收風險；對經常抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點管理控制、納稅評估、稽查和移送法辦等措施。

(五)完善管理，強化內部控制

一是建立內控崗位授權制度：對內控所涉及的各崗位明確規(guī)定授權的對象、條件、范圍和額度等，任何組織和個人不得超越授權做出風險性決定。二是建立內控報告制度：明確規(guī)定報告人與接受報告人，報告的時間、內容、頻率、傳遞路線、負責處理報告的部門和人員等。三是建立內控責任制度：按照權利、義務和責任相統(tǒng)一的原則，明確規(guī)定各有關部門和業(yè)務單位、崗位、人員應負的責任和獎懲制度。四是建立內控考核評價制度。把各業(yè)務單位風險管理執(zhí)行情況與績效薪酬掛鉤等。

(六)規(guī)避風險，建立預警系統(tǒng)

要進行稅收管理風險評估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預警系統(tǒng)。要對稅收風險進行因素分析，系統(tǒng)的梳理稅收的風險要素、風險環(huán)節(jié)、風險行業(yè)、風險區(qū)域、風險時期和風險來源，找準風險控制點，建立預警機制和預警指標體系，提高風險評估和認定的準確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對稅收風險實施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評估工作，以提高稅收風險預警與控制能力。