小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題及建議

王理生

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，小微企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、數(shù)量不斷增長(zhǎng)，但是小微企業(yè)發(fā)展過(guò)程中也不斷涌現(xiàn)出諸多問(wèn)題和困難，其中財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問(wèn)題尤為突出。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，小微企業(yè)必須重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問(wèn)題

1.弱化財(cái)務(wù)管理工作。新形勢(shì)下，多數(shù)小微企業(yè)的創(chuàng)辦人多是20世紀(jì)80、90年代的城鎮(zhèn)個(gè)體戶(hù)、農(nóng)村專(zhuān)業(yè)戶(hù)、企業(yè)下崗職工、一些辭去公職的部分人員以及近年來(lái)的返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)青年，他們憑借著國(guó)家改革發(fā)展的好政策、憑借自己的一技之長(zhǎng)、憑借自己的吃苦耐勞逐步的發(fā)展起來(lái)。不過(guò)，小微企業(yè)創(chuàng)辦人相當(dāng)一部分文化素質(zhì)不高，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的概念理解不深，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)不能準(zhǔn)確把握。在經(jīng)營(yíng)中，對(duì)財(cái)務(wù)管理這一環(huán)節(jié)普遍存在重視程度不夠問(wèn)題，對(duì)外認(rèn)為只要不違背大的原則，稅款盡量積極、及時(shí)繳納，不影響領(lǐng)用發(fā)票，不影響結(jié)算貨款；對(duì)內(nèi)認(rèn)為財(cái)務(wù)就是記賬或者算賬，平時(shí)只要記好流水賬，到年底算清是否盈利或者盈利多少即可，沒(méi)有必要分設(shè)較多種類(lèi)的賬薄，沒(méi)有必要按照財(cái)務(wù)制度要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。小微企業(yè)在發(fā)展初期，大多是基于家族式經(jīng)營(yíng)發(fā)展起來(lái)的，企業(yè)負(fù)責(zé)人由于對(duì)外部人員的不信任，大部分小微企業(yè)由自己的家人、親屬擔(dān)任出納，另外聘任記賬會(huì)計(jì)，甚至很多小微企業(yè)出現(xiàn)出納領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)象。據(jù)了解，小微企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)人員缺乏精通的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，部分不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，有的前幾年雖然參加過(guò)短期培訓(xùn)取得過(guò)會(huì)計(jì)證，但對(duì)會(huì)計(jì)、金融、稅法知識(shí)掌握熟練程度不夠，在財(cái)務(wù)成本的核算上還不夠理想，對(duì)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念掌握不夠。由此可見(jiàn)，小微企業(yè)聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏一定的財(cái)務(wù)管理能力，很難根據(jù)財(cái)務(wù)信息為企業(yè)管理層提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，很難根據(jù)財(cái)務(wù)信息為企業(yè)管理層提供有效的、指導(dǎo)性的經(jīng)營(yíng)管理意見(jiàn)。

3.財(cái)務(wù)管理制度不全。小微企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，有的單位缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)收支審批、財(cái)務(wù)清查、成本核算等財(cái)務(wù)制度，但在實(shí)際工作中沒(méi)有得到有效執(zhí)行，影響了企業(yè)的自身利益。一是資金管理制度不夠健全。小微企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，由于制度不完善，部分應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，造成流動(dòng)資金緊張。二是成本核算制度不夠健全。缺乏理性分析和合理規(guī)劃，盲目進(jìn)行融資，甚至采用高負(fù)債的方式，導(dǎo)致資金的使用成本過(guò)高。對(duì)產(chǎn)品成本核算不夠精細(xì)，不能準(zhǔn)確的核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。三是賬務(wù)管理制度不夠健全。有的小微企業(yè)不按會(huì)計(jì)檔案要求妥善保管會(huì)計(jì)資料，由于條件限制，小微企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，既沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的地方存放，更沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。由于隨意存放，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表丟失、毀損情況也時(shí)有發(fā)生。

4.賬目核算不夠規(guī)范。由于小微企業(yè)有許多是從小作坊似的企業(yè)發(fā)展起來(lái)的，初期規(guī)模小，賬目不健全，而隨著企業(yè)的發(fā)展和逐漸壯大，原有的不健全的會(huì)計(jì)模式并沒(méi)有相應(yīng)地進(jìn)行改變，沒(méi)有很好地起到會(huì)計(jì)工作應(yīng)有的反映職能。一是成本核算控制不嚴(yán)。有相當(dāng)數(shù)量的小微企業(yè)存在成本費(fèi)用核算不實(shí)、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問(wèn)題。比如有的企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品籠統(tǒng)地匯總核算，一旦出現(xiàn)虧損或者盈利，管理層卻不了解每一種產(chǎn)品是否盈利或者盈利多少，不利于及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。二是部分企業(yè)盲目認(rèn)為賬目混亂有利于其逃避稅收，“降低”經(jīng)營(yíng)成本。不少小微企業(yè)采取聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)和委托代理記賬的形式。有的兼職和代理會(huì)計(jì)一人代理幾家、十幾家企業(yè)賬目，不參與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，難以對(duì)每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面了解，會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性難以保證。三是會(huì)計(jì)信息缺失。不少小微企業(yè)財(cái)務(wù)信息缺失、信息失真的問(wèn)題比較突出，有的企業(yè)搞賬外資金循環(huán)，編制多套報(bào)表，有的經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)，連用工人數(shù)、資產(chǎn)、負(fù)債等也出現(xiàn)賬實(shí)不符等情況。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管乏力。由于受現(xiàn)行管理體制的影響，對(duì)小微企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督檢查力度不夠。按照稅法規(guī)定，《稅收征管法》只對(duì)納稅企業(yè)及其法定代表人有約束力，對(duì)財(cái)會(huì)人員則沒(méi)有約束力。稅務(wù)稽查部門(mén)只能對(duì)納稅企業(yè)及其法定代表人進(jìn)行查處，無(wú)權(quán)對(duì)納稅企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行行政處罰。財(cái)務(wù)人員受《會(huì)計(jì)法》的約束，而會(huì)計(jì)法的執(zhí)行機(jī)構(gòu)是財(cái)政部門(mén)。盡管《會(huì)計(jì)法》賦予了財(cái)政部門(mén)較多的職權(quán)，然而由于會(huì)計(jì)監(jiān)督管理在財(cái)政工作中的從屬地位，該項(xiàng)工作沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。在管理中，對(duì)小微企業(yè)及財(cái)務(wù)人員違反國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)的行為，鮮有追究責(zé)任。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)行業(yè)也監(jiān)督乏力。其他監(jiān)管部門(mén)比如審計(jì)部門(mén)、市場(chǎng)監(jiān)督等由于職權(quán)等原因，難以直接發(fā)揮對(duì)小微企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中名義上有眾多政府部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管負(fù)有責(zé)任，但由于功能交叉缺乏相互協(xié)調(diào)，還未能形成有效的監(jiān)管。

二、規(guī)范小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的對(duì)策和建議

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)。財(cái)務(wù)管理理念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀(guān)，是思考企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)，重視財(cái)務(wù)管理是小微企業(yè)不斷發(fā)展壯大的必然。小微企業(yè)一定要舍棄任人唯親的陳舊觀(guān)念，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。一是加大《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)力度，小微企業(yè)負(fù)責(zé)人正確認(rèn)識(shí)自覺(jué)履行單位會(huì)計(jì)工作第一責(zé)任人的法定職責(zé)。二是樹(shù)立財(cái)務(wù)管理主導(dǎo)地位。小微企業(yè)要正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作的重要性，充分了解在小微企業(yè)成長(zhǎng)的過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算活動(dòng)有著同樣的重要作用。三是樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的觀(guān)念，確立財(cái)務(wù)管理的核心地位，重視發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)測(cè)、決策、監(jiān)督等方面的作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)管理協(xié)調(diào)發(fā)展。四是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀(guān)念。對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和分析，在財(cái)務(wù)管理上有針對(duì)性地采取各種有效防范措施，使可能遭受的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失降低到最低程度，提高抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。做好小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力提高財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，冀以充分發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性，改善小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。一是會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟悉會(huì)計(jì)的基本知識(shí)，以及行業(yè)會(huì)計(jì)制度，練好基本功，掌握操作技能，以適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)要求。小微企業(yè)要有計(jì)劃、有步驟地組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。二是廣大會(huì)計(jì)從業(yè)人員應(yīng)牢固樹(shù)立效率意識(shí)和管理服務(wù)意識(shí)，及時(shí)、準(zhǔn)確、保質(zhì)、保量地處理好一切會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。三是小微企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，配備足夠的、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員，同時(shí)制定一系列激勵(lì)制度，吸引、留住會(huì)計(jì)人員，積極支持會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作，穩(wěn)定會(huì)計(jì)隊(duì)伍。四是加快會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，使會(huì)計(jì)信息的收集、加工和整理有相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的情況。

3.完善財(cái)務(wù)管理制度。建立健全小微企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)，保證小微企業(yè)會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的重要手段。小微企業(yè)要做大做強(qiáng)，一定要符合現(xiàn)代的發(fā)展趨勢(shì)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的制度建設(shè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度具體包括內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)處理程序制度、流動(dòng)資金管理制度、財(cái)務(wù)成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，必須加強(qiáng)小微企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)，從制度上保證會(huì)計(jì)工作水平的不斷提高。

4.規(guī)范內(nèi)部賬目核算。樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理思想，拓展目前財(cái)務(wù)管理范疇，凝聚財(cái)務(wù)管理力量。一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理。將財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)成本分析的管理等方面，從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從數(shù)據(jù)變化的表面分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系，為改善經(jīng)營(yíng)管理提出合理化建議。二是建議成立會(huì)計(jì)事務(wù)中心，聘用會(huì)計(jì)單位向其繳納一定聘用費(fèi)用，由會(huì)計(jì)事務(wù)中心負(fù)責(zé)發(fā)放財(cái)務(wù)人員的工資，并實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。這樣，改變了財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的依附關(guān)系，能免除工作中來(lái)自經(jīng)營(yíng)者的壓力，有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。三是按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，做好賬簿的設(shè)置、會(huì)計(jì)科目的使用、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核、現(xiàn)金銀行往來(lái)賬的及時(shí)核對(duì)清理及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等基礎(chǔ)工作，做到賬目齊全清楚、憑證完整無(wú)誤，數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確。

5.加大外部監(jiān)管力度。從目前我國(guó)小微企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，應(yīng)更多地借助于外部監(jiān)管，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)主管部門(mén)、審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)所等方面的作用，幫助小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。一是加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，提供制度保障。要從法律層面推進(jìn)，完善相關(guān)地方立法和地方性法規(guī)政策，使得規(guī)范小微企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)法律、法規(guī)政策的保障。要從塑造社會(huì)信用體系高度推進(jìn)，由政府牽頭統(tǒng)籌謀劃引導(dǎo)小微企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范方案，找準(zhǔn)工作突破口，提升各管理部門(mén)執(zhí)行力。二是加強(qiáng)部門(mén)配合，形成工作合力。要加強(qiáng)政府部門(mén)對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的監(jiān)督和管理，嚴(yán)厲打擊企業(yè)失信和造假行為，加大失信懲戒力度和成本，有效發(fā)揮政策和市場(chǎng)對(duì)企業(yè)誠(chéng)信的雙重制約和推動(dòng)作用。要認(rèn)真做好會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試評(píng)價(jià)工作，加大對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)力度，嚴(yán)把資格準(zhǔn)入關(guān)口，逐步建立科學(xué)、規(guī)范、公平的會(huì)計(jì)人才考評(píng)和培養(yǎng)機(jī)制。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)利用，實(shí)現(xiàn)高端應(yīng)用。面對(duì)日益增長(zhǎng)的海量數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加快相關(guān)技術(shù)人才的培養(yǎng)，同時(shí)借助科研機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介等各方力量，進(jìn)一步深入挖掘數(shù)據(jù)潛在價(jià)值。利用先進(jìn)的分析工具，創(chuàng)新開(kāi)展大數(shù)據(jù)的分析、建模、應(yīng)用工作，推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及涉稅信息的高端應(yīng)用研究，使大數(shù)據(jù)更好地服務(wù)于小微企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。