淺談國(guó)有企業(yè)高效管控管理體系建設(shè)

傅冀蘇

一、前言

近年來(lái)，由于國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)防控措施不到位等原因，導(dǎo)致在商業(yè)秘密保護(hù)、資產(chǎn)保值增值等方面的風(fēng)險(xiǎn)較為頻發(fā)，給國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了一定的損失和影響。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)更應(yīng)當(dāng)全面深化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，為國(guó)有資本持續(xù)健康經(jīng)營(yíng)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力保駕護(hù)航。

二、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題和現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提高

近年來(lái)，固有企業(yè)各級(jí)管理人員已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但由于風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行不夠堅(jiān)決，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作的各項(xiàng)要求僅停留在“喊口號(hào)”階段，未以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)目標(biāo)為導(dǎo)向，將風(fēng)險(xiǎn)管控情況作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的重要項(xiàng)點(diǎn)。這就導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中仍出現(xiàn)重業(yè)績(jī)輕風(fēng)控的情況。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)和核心?？v觀近年來(lái)國(guó)有企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，雖然發(fā)生在印章管理、合同管理、授權(quán)管理、信息系統(tǒng)安全、銷(xiāo)售管理、工資薪酬、資金業(yè)務(wù)等不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，但歸結(jié)根源不難發(fā)現(xiàn)，都與內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，內(nèi)控管理監(jiān)督不深入有關(guān)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控的方法手段較為落后

風(fēng)險(xiǎn)管控的方法和手段較為薄弱，未有效滲透到具體的制度流程和產(chǎn)品項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)融合度不高。風(fēng)險(xiǎn)管理策略的理解不夠深入，應(yīng)用較為單一，缺乏靈活、組合的應(yīng)用。

三、具體思路和做法

國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作，應(yīng)以提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)槟繕?biāo)，按照“統(tǒng)一規(guī)劃、上下結(jié)合、突出重點(diǎn)，持續(xù)優(yōu)化”的總體思路，深化風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理方法措施，提升風(fēng)險(xiǎn)管控效益。

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)管理頂層設(shè)計(jì)，深化風(fēng)險(xiǎn)管理組織防線(xiàn)

1.建立審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)

審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是企業(yè)董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)門(mén)工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理理念，督導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育，審議和批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制戰(zhàn)略、計(jì)劃和目標(biāo)，審閱風(fēng)險(xiǎn)管理工作報(bào)告，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，協(xié)調(diào)重要風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作等。

2.任命風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗

為了提升企業(yè)內(nèi)部各單位風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任意識(shí)，形成風(fēng)險(xiǎn)齊抓共管的局面，對(duì)各職能業(yè)務(wù)部門(mén)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任人進(jìn)行人事任命，同時(shí)在各單位設(shè)立“風(fēng)險(xiǎn)管理崗”，牽頭開(kāi)展本單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控扎實(shí)落地。

（二）持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)，推動(dòng)基礎(chǔ)管控要求有效落地

一是瞄準(zhǔn)關(guān)鍵行為節(jié)點(diǎn)，夯實(shí)內(nèi)控合規(guī)管控要求。關(guān)鍵行為節(jié)點(diǎn)，是指與日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)密切相關(guān)，持續(xù)動(dòng)態(tài)開(kāi)展，發(fā)生頻次高，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的行為節(jié)點(diǎn)。在內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)系統(tǒng)梳理業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)和合規(guī)項(xiàng)點(diǎn)，細(xì)化內(nèi)控執(zhí)行要求。如：資金支付環(huán)節(jié)，涉及采購(gòu)付款、薪酬支付、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)。

二是在加強(qiáng)內(nèi)控定期監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)工作。國(guó)有企業(yè)相關(guān)職能部門(mén)應(yīng)定期從條線(xiàn)管理的角度對(duì)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并將檢查結(jié)果納入考核。同時(shí)選取關(guān)鍵內(nèi)控業(yè)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，督促整改，促進(jìn)內(nèi)控制度建立健全并有效執(zhí)行，從而進(jìn)一步夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)管理。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)清單，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理

建立風(fēng)險(xiǎn)清單，風(fēng)險(xiǎn)清單包含風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)可能性和影響程度分析、風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施以及剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況等要素，由各單位自主識(shí)別、分析，通過(guò)全面梳理職能范圍內(nèi)的外部環(huán)境影響和內(nèi)部控制管理情況，查擺隱患漏洞并根據(jù)管理優(yōu)先順序采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。匯總風(fēng)險(xiǎn)清單，并組織相關(guān)部門(mén)分析評(píng)審，及時(shí)上報(bào)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，并監(jiān)督相關(guān)單位積極應(yīng)對(duì)。

同時(shí)，根據(jù)外部政策、環(huán)境的變化，以及內(nèi)部組織架構(gòu)、人員、內(nèi)控管理狀態(tài)等方面的變化，每半年一次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)清單的動(dòng)態(tài)更新，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單做“加減法”。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)清單的動(dòng)態(tài)維護(hù)，及時(shí)更新各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性等級(jí)，促使重要風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)被企業(yè)高層管理者關(guān)注，為決策提供及時(shí)的有效的依據(jù)。

（四）通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)“點(diǎn)”的突破，推動(dòng)專(zhuān)項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)管理工作

對(duì)歷年風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行縱向分析，識(shí)別出重要性等級(jí)較高，且受到企業(yè)各級(jí)持續(xù)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為突破口，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是中央企業(yè)一直以來(lái)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，也是國(guó)資委等有關(guān)部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2017 年1 月，國(guó)資委頒布了《中央企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第34 號(hào)），以及《中央企業(yè)境外投資監(jiān)督管理辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第35 號(hào)）。按照有關(guān)要求，審視當(dāng)前投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，重點(diǎn)從以下方面深化投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

一是完善國(guó)有企業(yè)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)公司投資決策科學(xué)性。在項(xiàng)目投資決策階段導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并貫穿于項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程，從而有效保障投資項(xiàng)目決策可行，風(fēng)險(xiǎn)可控，操作合規(guī)。

二是建立投資項(xiàng)目“負(fù)面清單”，筑好投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。2017 年國(guó)資委發(fā)布了中央企業(yè)投資項(xiàng)目“負(fù)面清單”，設(shè)定了禁止類(lèi)和特別監(jiān)管類(lèi)投資項(xiàng)目，實(shí)行分類(lèi)監(jiān)管。國(guó)有企業(yè)應(yīng)對(duì)照建立境內(nèi)、境外投資項(xiàng)目“負(fù)面清單”，并將有關(guān)要求嵌入投資項(xiàng)目管理流程，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)

一是完善并嚴(yán)格執(zhí)行客戶(hù)信用管理制度文件。注重事前防范，細(xì)化客戶(hù)資信調(diào)查的內(nèi)容，明確客戶(hù)授信原則及信用等級(jí)劃分原則等；加強(qiáng)事中控制，開(kāi)展客戶(hù)信用定期評(píng)價(jià)及授信執(zhí)行，及時(shí)對(duì)訂單進(jìn)行凍結(jié)或解凍；做好事后管理，包括授信調(diào)整及授信執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。

二是建立“灰名單”管理機(jī)制。對(duì)客戶(hù)信用情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，建立客戶(hù)“灰名單”，設(shè)置禁止交易類(lèi)、限制交易類(lèi)、嚴(yán)密監(jiān)管類(lèi)等“灰名單”檔級(jí)，明確客戶(hù)進(jìn)出“灰名單”的各項(xiàng)規(guī)則以及監(jiān)管流程，并將客戶(hù)“灰名單”的管理嵌入制度流程，促使企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位及時(shí)共享信用風(fēng)險(xiǎn)信息，為事前共同防范風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

三是建立信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一方面，按照客戶(hù)信用管理辦法的要求，執(zhí)行客戶(hù)授信，對(duì)賒銷(xiāo)額度不夠的客戶(hù)通過(guò)ERP系統(tǒng)自動(dòng)凍結(jié)訂單；另一方面，設(shè)置信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，如：預(yù)付款總額、逾期預(yù)付款金額及占比、應(yīng)收款總額、逾期應(yīng)收款金額及變動(dòng)情況等。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理扎實(shí)落地

1.系統(tǒng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育和宣貫

從理念宣貫、政策解讀、對(duì)標(biāo)前沿方法、負(fù)面案例警示、內(nèi)控問(wèn)題整改等不同的角度，設(shè)計(jì)有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理專(zhuān)題培訓(xùn)課程，同時(shí)加強(qiáng)與先進(jìn)企業(yè)等開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控研討，吸取優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和前瞻技術(shù)，宣貫風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

2.強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

建立健全審計(jì)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)，系統(tǒng)分析企業(yè)內(nèi)控管理薄弱區(qū)開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，及時(shí)堵塞內(nèi)控管理漏洞和缺陷并組織整改。建立風(fēng)險(xiǎn)管理工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)標(biāo)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部各單位風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)及重要項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，評(píng)價(jià)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效性。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理考核問(wèn)責(zé)機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)納入各單位績(jī)效進(jìn)行考核。對(duì)未按照企業(yè)要求履行風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)職能、風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)控缺失、風(fēng)險(xiǎn)處理執(zhí)行不力等情況，應(yīng)視情況進(jìn)行考核。對(duì)因應(yīng)對(duì)方案不力或未采取方案有效管理風(fēng)險(xiǎn)而造成國(guó)家和公司利益受損或不利影響的，應(yīng)視其情節(jié)輕重，追究有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。