宏觀經(jīng)濟(jì)下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理探究

柯 瑞/文

銀行內(nèi)審屬于客觀、獨(dú)立的監(jiān)督、咨詢以及評(píng)價(jià)活動(dòng)，是銀行業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中的重要部分，主要是通過規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法，對(duì)銀行開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、面臨的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況、治理效果以及內(nèi)部控制加以審查評(píng)價(jià)與改善，促使商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。為讓銀行內(nèi)審工作發(fā)揮出真正作用，需要對(duì)內(nèi)審工作質(zhì)量加以有效管理。所以，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)下銀行內(nèi)審管理策略展開探究意義重大。

一、中美貿(mào)易摩擦給銀行內(nèi)審帶來的影響

伴隨經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，國和國之間的合作以及競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系變得愈發(fā)明顯。作為全球最大的發(fā)展中國家，我國擁有廣闊發(fā)展前景。美國作為最發(fā)達(dá)國家，其具備雄厚資本。中美不僅在政治體制方面存在差異，在經(jīng)濟(jì)體制方面存在差異，兩國存在一定對(duì)立關(guān)系。事實(shí)上，在全球化背景下，各國貿(mào)易出現(xiàn)摩擦在所難免。中國當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度尚不健全，文化傳統(tǒng)以及政治制度都與美國存在較大差異，所以產(chǎn)生貿(mào)易摩擦是正常現(xiàn)象。商業(yè)銀行對(duì)維持我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有著重要意義。在此背景下，誰能夠確保銀行的有效性、穩(wěn)定性，誰就可以在貿(mào)易摩擦中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

就現(xiàn)階段情況而言，中美兩國的貿(mào)易摩擦主要體現(xiàn)為兩個(gè)方面：第一，相比于美國，我國在出口方面擁有明顯優(yōu)勢(shì)。2019年，我國外貿(mào)出口總額為17.23萬億人民幣，這能夠增強(qiáng)我國贏得貿(mào)易摩擦的信心。第二，相比于美國，我國在技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及進(jìn)口領(lǐng)域具有明顯劣勢(shì)，這加大了我國應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦的難度。受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，商業(yè)銀行把內(nèi)審工作做好至關(guān)重要，這樣除了能夠降低發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)之外，同時(shí)還能增強(qiáng)我國應(yīng)對(duì)中美貿(mào)易摩擦的決心及能力。

受貿(mào)易摩擦影響，不僅國內(nèi)銀行存在激烈競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，同時(shí)還受到國外銀行的較大威脅。商業(yè)銀行只有對(duì)內(nèi)審工作加以重視，才能對(duì)自身穩(wěn)定性加以保證，進(jìn)而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中做出貢獻(xiàn)，維持我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性，并且消除貿(mào)易戰(zhàn)帶給人民生活的一些不利影響。換句話說，如果中美之間沒有發(fā)生貿(mào)易戰(zhàn)，那么宏觀經(jīng)濟(jì)下商業(yè)銀行內(nèi)審工作存在的很多弊端以及漏洞都會(huì)被忽視，或者用消極態(tài)度對(duì)待這些弊端以及問題。但是，一旦問題以及弊端被放大，就會(huì)帶來嚴(yán)重后果。因此，從這一層面來說，中美貿(mào)易戰(zhàn)對(duì)商行內(nèi)審工作提出較高要求，所以商業(yè)銀行需要從細(xì)節(jié)著手，確保銀行內(nèi)部具有穩(wěn)定性。

二、宏觀經(jīng)濟(jì)下銀行內(nèi)審的管理現(xiàn)狀

我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展給商業(yè)銀行帶來很多發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)也帶來很多挑戰(zhàn)。在這之中，面臨的主要挑戰(zhàn)有：常常受到外部沖擊以及內(nèi)部沖擊，金融行業(yè)的開放環(huán)境、較強(qiáng)的監(jiān)管力度、網(wǎng)絡(luò)金融的沖擊以及客戶多變的需求等。針對(duì)商業(yè)銀行而言，若想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，需要先把內(nèi)審管理工作做好。2020年依然為監(jiān)管年，監(jiān)管工作也會(huì)表現(xiàn)出穿透式、長期化以及常態(tài)化的特性。就如今情況而言，國內(nèi)不少商行內(nèi)審管理工作難以令人滿意，存在不少問題，這對(duì)銀行內(nèi)部的穩(wěn)定性造成較大影響，同時(shí)對(duì)銀行發(fā)展造成較大制約。

（一）商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)管理工作重視不夠

近年來，人工智能、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)與區(qū)塊鏈技術(shù)使得金融科技實(shí)現(xiàn)了高速發(fā)展。而金融科技促使商業(yè)銀行整體發(fā)展形勢(shì)發(fā)生較大變化。伴隨中美貿(mào)易戰(zhàn)逐漸升級(jí)，不少商行負(fù)責(zé)人如今并未認(rèn)識(shí)到宏觀經(jīng)濟(jì)給商行內(nèi)審提出的一些新要求，總是習(xí)慣用傳統(tǒng)思維來看待內(nèi)審工作，致使銀行發(fā)展和審計(jì)管理相脫節(jié)。商業(yè)銀行工作體系十分龐大，其中所有環(huán)節(jié)全都可能對(duì)其發(fā)展產(chǎn)生影響。降低商業(yè)銀行整體發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，除了能夠提升銀行發(fā)展的動(dòng)力之外，而且還能增強(qiáng)銀行發(fā)展信心，促使其更好的應(yīng)對(duì)各項(xiàng)挑戰(zhàn)。因?yàn)樯虡I(yè)銀行并未對(duì)內(nèi)審管理工作加以重視，這樣不僅使銀行發(fā)展遇到較大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還使員工出現(xiàn)了很多負(fù)面情緒，進(jìn)而阻礙了銀行發(fā)展。

（二）商業(yè)銀行對(duì)員工行為疏于管理

商業(yè)銀行需要對(duì)員工行為的管理部門加以明確，并且強(qiáng)化對(duì)銀行職員行為以及思想的監(jiān)督管理，確保銀行團(tuán)隊(duì)的純潔性。只有各司其職，才能發(fā)揮出銀行員工的作用。所以，銀行管理人員需尊重所有員工，不能用職權(quán)對(duì)一線員工進(jìn)行威逼利誘。如今，在中美貿(mào)易戰(zhàn)中，商業(yè)銀行扮演重要角色，商業(yè)銀行只有保持自身穩(wěn)定性，才可為我國最終贏得貿(mào)易戰(zhàn)的勝利做出貢獻(xiàn)。商業(yè)銀行屬于特殊部門，其需要擁有專業(yè)能力強(qiáng)、品質(zhì)高的員工作為支撐，而且還需確保職員各項(xiàng)管理能夠發(fā)揮作用，保證其可以全身心的服務(wù)于銀行。在現(xiàn)階段社會(huì)背景之下，商行除了面臨來自國內(nèi)其他銀行競(jìng)爭(zhēng)壓力之外，同時(shí)還面臨來自網(wǎng)商銀行較大發(fā)展壓力。對(duì)于此，商業(yè)銀行需嚴(yán)格管理員工行為。

（三）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的管理人員的綜合能力較低

商業(yè)銀行進(jìn)行人才培養(yǎng)期間存在注重入職培訓(xùn)，但忽略過程培訓(xùn)的問題。也就是說，商業(yè)銀行對(duì)新員工進(jìn)行招聘期間，通常為其安排一些專業(yè)化的培訓(xùn)活動(dòng)，以此來使新員工可以更快適應(yīng)崗位。然而，員工入職之后，商業(yè)銀行就放松了對(duì)員工的整體要求，并且通常不會(huì)給其安排一些專業(yè)化的培訓(xùn)，即便安排一些培訓(xùn)，但多數(shù)也是流于形式。據(jù)調(diào)查，在國內(nèi)，幾乎所有的商業(yè)銀行都會(huì)給新員工安排專業(yè)培訓(xùn)，其中有25%的商業(yè)銀行的培訓(xùn)時(shí)間是一個(gè)星期，45%的商業(yè)銀行的培訓(xùn)時(shí)間為半個(gè)月，25%的銀行培訓(xùn)時(shí)間是一個(gè)月，僅有5%的商業(yè)培訓(xùn)時(shí)間超過了一個(gè)月。這一數(shù)據(jù)說明商業(yè)銀行對(duì)于新人培訓(xùn)比較重視。但是，只有30%的商行會(huì)定期開展內(nèi)部員工培訓(xùn)，但是其中25%的銀行培訓(xùn)都流于形式，培訓(xùn)過程并不規(guī)范，事后也未對(duì)員工進(jìn)行嚴(yán)格考核?？梢姡y行員工難以在此期間學(xué)到一些新知識(shí)。例如，在貿(mào)易戰(zhàn)中，商行負(fù)責(zé)審計(jì)管理的人員除了要對(duì)我國市場(chǎng)加以充分了解之外，同時(shí)還需對(duì)美國市場(chǎng)的特點(diǎn)加以了解，做好風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)的有關(guān)措施，進(jìn)而保證商行內(nèi)部的穩(wěn)定性。然而，如今多數(shù)商行并未認(rèn)識(shí)到這一問題，依然習(xí)慣用傳統(tǒng)思維開展工作，沒有及時(shí)對(duì)內(nèi)審員工補(bǔ)充知識(shí)，進(jìn)而對(duì)內(nèi)審管理工作的質(zhì)量以及效率造成較大影響，并且使商行面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)管理缺少細(xì)化制度方法

商業(yè)銀行針對(duì)內(nèi)審管理的整體要求在內(nèi)審制度中僅占據(jù)較小比重，簡(jiǎn)單提及，并未對(duì)具體操作細(xì)節(jié)加以明確要求。例如，內(nèi)審管理的責(zé)任人具有哪些職責(zé)、應(yīng)當(dāng)借助哪些手段來對(duì)內(nèi)審期間的選題、實(shí)施以及報(bào)告質(zhì)量加以管理？抽查方式以及比例應(yīng)當(dāng)怎樣確定？哪些審計(jì)項(xiàng)目需要時(shí)候復(fù)查？質(zhì)量問題對(duì)應(yīng)的認(rèn)定程序需要怎樣規(guī)范？如何對(duì)爭(zhēng)議問題加以解決？針對(duì)這些，全都沒有進(jìn)行明確規(guī)定。所以，不少商業(yè)銀行盡管在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)期間運(yùn)用有關(guān)管理措施，然而并無章法可循，而且操作也比較隨意，這對(duì)內(nèi)審管理的整體發(fā)展造成較大影響。

三、宏觀經(jīng)濟(jì)下銀行內(nèi)審管理創(chuàng)新策略

針對(duì)商行內(nèi)審管理工作來說，世界宏觀經(jīng)濟(jì)以及我國宏觀經(jīng)濟(jì)的要求以及標(biāo)準(zhǔn)是不同的。受到中美貿(mào)易戰(zhàn)影響，二者間的差異性逐漸被放大。商業(yè)銀行在原有基礎(chǔ)之上進(jìn)行轉(zhuǎn)型創(chuàng)新，如今已經(jīng)變成提升商行國際地位以及影響力的有效途徑。同時(shí)，我國不少政策都給商行發(fā)展增添新的紅利。例如，“一帶一路”倡議、普惠金融的發(fā)展普及與鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略，都為商行帶來一定發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（一）重視內(nèi)審管理，制定專門的內(nèi)審管理制度

商業(yè)銀行若想對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以有效應(yīng)對(duì)，首先需要對(duì)內(nèi)審管理工作加以重視，并且制定專門的內(nèi)審管理制度，形成強(qiáng)制性、明確的執(zhí)行機(jī)制將內(nèi)審管理工作落到實(shí)處。商業(yè)銀行需對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)粗放管理形式加以改變，構(gòu)建專門內(nèi)審管理制度，對(duì)管理方法、流程與考核方法加以明確。比如，管理制度當(dāng)中應(yīng)當(dāng)對(duì)管理目標(biāo)加以明確，制定具體的管理方法以及手段。對(duì)內(nèi)部審計(jì)事中復(fù)核以及事后復(fù)查整體要求以及抽查比例加以明確，對(duì)存在爭(zhēng)議問題相應(yīng)解決機(jī)制加以設(shè)立，進(jìn)而使內(nèi)審管理工作有章可循，推動(dòng)內(nèi)審管理工作常態(tài)化以及規(guī)范化。

（二）探究審計(jì)溝通的技巧，優(yōu)化審計(jì)管理

在商行內(nèi)審管理工作中，審計(jì)溝通屬于重要部分。站在本職角度而言，審計(jì)指的就是通過不斷的資料收集、溝通、信息應(yīng)用贏得理解，最終形成共識(shí)的具體過程。而在此過程中，商業(yè)銀行需要講究策略以及方法，不斷對(duì)審計(jì)溝通的方法以及技巧加以探究，為審計(jì)管理工作做好相應(yīng)的準(zhǔn)備。同時(shí)，在此期間，商業(yè)銀行還需對(duì)中美貿(mào)易戰(zhàn)的影響加以認(rèn)識(shí)，除了要對(duì)國內(nèi)市場(chǎng)沖擊加以關(guān)注之外，同時(shí)還需對(duì)國際市場(chǎng)帶來的沖擊加以關(guān)注，按照溝通對(duì)象具有的特點(diǎn)，運(yùn)用不同溝通技巧以及方法，把內(nèi)部的組織工作做好，避免出現(xiàn)形式化的管理現(xiàn)象，保證內(nèi)審管理工作可以發(fā)揮出真正作用。

（三）對(duì)于管理人員進(jìn)行監(jiān)督管理，強(qiáng)化其綜合能力

商業(yè)銀行不僅要提升銀行職員的準(zhǔn)入門檻，而且還需要借助內(nèi)部培訓(xùn)不斷對(duì)員工的綜合能力進(jìn)行提升。此外，為了使內(nèi)審管理人員可以全身心地參與工作，銀行的管理者需想盡辦法培養(yǎng)其歸屬感，不斷提升內(nèi)審管理人員的滿意度以及認(rèn)可度。商業(yè)銀行只有不斷強(qiáng)化內(nèi)審管理方面的監(jiān)督管理，才可保證內(nèi)審管理可以發(fā)揮出應(yīng)有作用，同時(shí)在原有基礎(chǔ)之上獲取更多成就。

（四）強(qiáng)化內(nèi)審人員激勵(lì)機(jī)制，提升內(nèi)審管理質(zhì)量

對(duì)任何工作來說，人都是第一要素，商行內(nèi)審管理工作也是如此。內(nèi)審管理關(guān)鍵在于怎樣發(fā)揮內(nèi)審人員的積極性，促使其主動(dòng)提升自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，并且嚴(yán)格按照具體審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作，所以激勵(lì)機(jī)制非常重要。一般來說，激勵(lì)機(jī)制主要包含豐厚薪資待遇、暢通晉升渠道、優(yōu)厚資源保障、豐富培訓(xùn)與學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)、完善的獎(jiǎng)懲措施等。在個(gè)別商行，內(nèi)部審計(jì)部門可有可無，不僅在費(fèi)用以及人員方面無法得到基本保障，同時(shí)在晉升通道以及薪酬待遇方面處于弱勢(shì)，這對(duì)內(nèi)審人員的積極性以及團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定性造成較大影響，使審計(jì)管理整體質(zhì)量難以提升，針對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)較大的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制，而且內(nèi)部控制也無法得到及時(shí)調(diào)整與完善，使經(jīng)濟(jì)案件以及風(fēng)險(xiǎn)事件的整體發(fā)生概率一直處在較高水平。所以，商業(yè)銀行有必要對(duì)激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化，進(jìn)而為內(nèi)審管理整體質(zhì)量加以保證，并且為內(nèi)部審計(jì)的順利開展提供保障。

綜上可知，從現(xiàn)階段宏觀經(jīng)濟(jì)下商行內(nèi)審管理實(shí)際狀況來看，我國多數(shù)商行內(nèi)審管理工作都無法令人滿意，其中存在著商業(yè)銀行不重視審計(jì)管理工作，并未嚴(yán)格管理員工行為以及負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的管理人員綜合能力較低等問題，這對(duì)內(nèi)審管理的實(shí)際效果造成較大影響。對(duì)此，商業(yè)銀行需重視內(nèi)審管理，制定專門的內(nèi)審管理制度，探究審計(jì)溝通技巧，優(yōu)化審計(jì)管理，同時(shí)對(duì)于管理人員進(jìn)行監(jiān)督管理，強(qiáng)化其綜合能力。只有這樣才可提升商行內(nèi)審管理的整體效果，提升商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。