堅持科技強審全面提升大數(shù)據(jù)審計能力

大數(shù)據(jù)技術正深刻影響及改變著審計方式，讓審計工作更加精準、高效。隨著審計信息化的快速發(fā)展，電子數(shù)據(jù)逐漸成為提高審計效率和審計質量的新型資源，大數(shù)據(jù)應用是審計重要手段，也是實現(xiàn)審計全覆蓋的主要抓手，貫穿審計全過程。但是，長期形成的傳統(tǒng)審計慣性還尚未完全轉變，數(shù)據(jù)采集不到位、數(shù)據(jù)不會用或用不好的態(tài)勢還尚未扭轉，審計信息化能力與科技強審的要求還有很大差距。進入新時代，審計機關應不斷適應新形勢新要求，強化科技強審，以大數(shù)據(jù)審計新思維充分發(fā)揮審計職能，既要利用新技術揭示問題、預警風險，還要利用新理念評估總體、服務發(fā)展。

一、充分認識加強大數(shù)據(jù)審計應用對新時代審計事業(yè)發(fā)展的重要性和緊迫性

（一）加強大數(shù)據(jù)審計應用是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路。黨的十九屆三中全會強調(diào)要構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋是審計機關全面履行審計監(jiān)督職責、充分發(fā)揮審計監(jiān)督和保障作用的必然要求。當前審計任務重與人力不足矛盾比較突出，審計全覆蓋任務艱巨，我們要向科技要生產(chǎn)力，堅持科技強審，夯實信息化審計基礎，廣泛運用現(xiàn)代信息化技術，大力推進大數(shù)據(jù)審計模式，通過審計工作信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡化，提高審計作業(yè)、過程控制、決策支持能力，為審計全覆蓋提供強力支撐。

（二）加強大數(shù)據(jù)審計應用是適應新時代審計發(fā)展的必然選擇。習近平總書記指出，信息資源日益成為重要的生產(chǎn)要素和社會財富，信息掌握的多寡成為國家軟實力和競爭力的重要標志；誰掌握了數(shù)據(jù)，誰就掌握了主動權。當前信息化、大數(shù)據(jù)已對經(jīng)濟社會發(fā)展及國家治理方式產(chǎn)生巨大影響，審計機關要順應形勢需要，加快信息傳遞和溝通，要在審計業(yè)務系統(tǒng)、數(shù)據(jù)采集管理、數(shù)據(jù)分析運用等方面不斷創(chuàng)新發(fā)展，才能發(fā)現(xiàn)有深度的問題、提出建設性意見。

（三）加強大數(shù)據(jù)審計應用是促進經(jīng)濟高質量發(fā)展的重要手段。進入新時代，推進經(jīng)濟高質量發(fā)展是審計的光榮使命，更是審計面臨的重要挑戰(zhàn)，審計工作是宏觀管理的重要職能配置，涉及黨和國家事業(yè)全局，是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。做好新時代的審計工作，必須始終緊扣黨委、政府發(fā)展大局和工作中心，切實把服務發(fā)展、推動經(jīng)濟高質量發(fā)展作為審計的第一要務。要緊緊圍繞中心任務，在摸清和理順現(xiàn)有審計業(yè)務和管理流程的基礎上，整合挖掘審計信息化建設需求，明確以提升信息化審計監(jiān)督綜合能力為主線的系統(tǒng)定位，積極探索大數(shù)據(jù)審計宏觀分析，不斷提高精準發(fā)現(xiàn)問題、及時揭示風險、準確評價判斷、宏觀系統(tǒng)研究的能力，更好發(fā)揮審計履行常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”功能，促進高質量發(fā)展決策部署落實落地。

二、大數(shù)據(jù)審計現(xiàn)狀

近年來，各級審計機關積極探索大數(shù)據(jù)審計模式和管理方法，推動審計從傳統(tǒng)的賬本財政財務收支審計向以大數(shù)據(jù)為核心內(nèi)容的現(xiàn)代綜合型審計方式的轉變，從單兵作戰(zhàn)向多部門聯(lián)動作戰(zhàn)拓展的組織方式創(chuàng)新，從大數(shù)據(jù)支撐精準審計延伸到支撐審計宏觀分析的新定位。建立了大數(shù)據(jù)審計采集分析制度規(guī)范，完善了數(shù)據(jù)分析團隊管理辦法，出臺了大數(shù)據(jù)審計工作意見，建立了審計數(shù)據(jù)分析團隊，實現(xiàn)了各層級預算單位電子數(shù)據(jù)分析全覆蓋及個體單位的深度全覆蓋，扶貧、鄉(xiāng)村振興和保障房等民生領域審計全覆蓋，以及自然資源資產(chǎn)審計數(shù)據(jù)集中分析全覆蓋，以技術創(chuàng)新落實“兩統(tǒng)籌”工作要求，持續(xù)拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，切實提高了審計工作的科學化水平和整體效能。通過審計署計算機審計中級考試人數(shù)占比也越來越高，為大數(shù)據(jù)審計提供了人才支撐。

三、當前面臨的困難和問題

（一）數(shù)據(jù)先行意識和大數(shù)據(jù)審計思維還較薄弱

全員參與大數(shù)據(jù)應用的整體合力尚未形成。數(shù)據(jù)先行意識薄弱，主動采集、定期采集數(shù)據(jù)的機制尚未完全建立。數(shù)據(jù)歸集行業(yè)不全、數(shù)據(jù)不夠精細，缺乏歸集行業(yè)基礎信息和輔助信息數(shù)據(jù)的問題還較突出，導致審計思路無法深入展開，審計問題難以分析透徹，無法發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計效率成倍增長的整體效應。

（二）審計組織方式與大數(shù)據(jù)審計工作還不相適應

在大數(shù)據(jù)應用方面，“兩張皮”現(xiàn)象還比較突出，大部分審計組因業(yè)務繁重，或認為數(shù)據(jù)分析由技術人員承擔，審計業(yè)務人員參與數(shù)據(jù)分析工作很少；數(shù)據(jù)分析人員無法較好地理解和把握行業(yè)政策、業(yè)務流程和審計思路，數(shù)據(jù)分析成果與實際需求難以銜接；數(shù)據(jù)分析需求寬泛簡單，政策把控點不準，業(yè)務流程不熟悉，難以找準審計模型的切入點，導致數(shù)據(jù)分析疑點不夠精準，核查效果不明顯。審計項目沒有形成業(yè)務與技術的有效溝通融合機制，審計廣度和深度難以進一步拓展。審計項目計劃單一性比較強、系統(tǒng)性不夠，實施方案主要憑經(jīng)驗推斷，依托數(shù)據(jù)支撐的情況極少；審計組織方式創(chuàng)新不足，數(shù)據(jù)分析技術方法滯后，應用浮于表面，與審計全覆蓋和數(shù)據(jù)分析可視化的要求不相適應；數(shù)據(jù)關聯(lián)分析和智能挖掘技術使用的深度、綜合利用的程度也還有待提高。

（三）數(shù)據(jù)分析團隊機制建設尚未形成

當前，參與數(shù)據(jù)分析人員偏少，雖然各級審計機關成立了審計數(shù)據(jù)分析團隊，但是人員比較分散，未能形成有效合力，沒有做到兵馬未動數(shù)據(jù)先行，對審計業(yè)務的支撐作用比較弱。

四、堅持科技強審，全面提升大數(shù)據(jù)審計能力

（一）提高認識，讓數(shù)據(jù)“說實話”。部門、企業(yè)的各種業(yè)務經(jīng)濟活動和行為，最終的結果都體現(xiàn)在業(yè)務信息系統(tǒng)的一系列數(shù)據(jù)上，這些數(shù)據(jù)的背后隱藏著大量的微觀信息。當前，審計機關正在開展的各項工作都已具備了大數(shù)據(jù)背景，審計對象既是生產(chǎn)大數(shù)據(jù)的源頭，也依靠數(shù)據(jù)支撐其業(yè)務，大數(shù)據(jù)的發(fā)展推動著審計手段轉型升級，審計機關要注重大數(shù)據(jù)多維跨界思維的培養(yǎng)，用大數(shù)據(jù)武裝頭腦，更好地指導審計實踐。將數(shù)據(jù)應用貫穿立項、實施、審理、整改和審計結果應用等審計項目全過程，要將數(shù)據(jù)分析工作前移，以數(shù)據(jù)分析結果作為審計項目立項和人力資源分配的依據(jù)。采用數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調(diào)查相結合的方式，更精準定位審計疑點，縮小核實范圍，及時發(fā)現(xiàn)風險隱患，提高工作效率。

（二）政策研究引領，數(shù)據(jù)分析先行。緊扣黨中央、國務院、省委、省政府工作重心，收集研究各行業(yè)相關政策，從政策依據(jù)、目標、內(nèi)容、措施和效果等方面開展大數(shù)據(jù)分析。一是深入理解政策目標和內(nèi)容。按照“一項政策一條線”的原則，點面結合研究，將政策措施中限定性條款轉化為大數(shù)據(jù)審計邏輯判斷標準，揭示政策落實不到位、不合規(guī)，影響政策實施效果等問題。二是持續(xù)推進審計數(shù)據(jù)調(diào)研。審計組調(diào)研數(shù)據(jù)的目標是使審計機關和審計組所編制的審計實施方案滿足信息化環(huán)境下開展數(shù)據(jù)分析利用的需求。通過全面掌握被審計單位履行職責相關的數(shù)據(jù)情況，詳細了解信息系統(tǒng)承載的業(yè)務工作、數(shù)據(jù)內(nèi)容和管理流程。三是深入推進審計數(shù)據(jù)實時在線采集。充分利用政務信息資源匯聚成果，實時推送共享部門數(shù)據(jù)，作為審計數(shù)據(jù)分析利用補充來源，為全面履行審計監(jiān)督職能提供數(shù)據(jù)支撐，以便客觀、系統(tǒng)地提取審計對象信息，最終對審計對象作出科學、合理的評價。四是保障審計數(shù)據(jù)安全。各級審計機關應提高數(shù)據(jù)安全意識，建立健全數(shù)據(jù)安全保密措施，確保審計數(shù)據(jù)安全使用。

（三）以用為要，推進審計數(shù)據(jù)標準化。運用數(shù)據(jù)，首先要做的就是標準化。審計機關應從數(shù)據(jù)采集源頭上加強數(shù)據(jù)標準化建設。一是要通讀領會審計數(shù)據(jù)規(guī)劃。2018年，審計署出臺了各行業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，審計人員要熟悉理解各行業(yè)審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，作為審計數(shù)據(jù)整理的遵循，從而拓展數(shù)據(jù)思維。二是組織開展數(shù)據(jù)標準化攻關。以業(yè)務人員為主，技術人員配合，組成專門力量，對行業(yè)數(shù)據(jù)進行全面解讀，進而進行標準化處理，并對相關數(shù)據(jù)進行完整性、準確性校驗。通過數(shù)據(jù)關聯(lián)構建常用的、標準的關聯(lián)數(shù)據(jù)表，便于審計人員日常使用。三是協(xié)調(diào)相關部門單位協(xié)助數(shù)據(jù)標準化。對業(yè)務流程較復雜的數(shù)據(jù)，審計機關應加強與行業(yè)主管部門的溝通協(xié)調(diào)，由行業(yè)主管部門協(xié)助實施，對行業(yè)機構提供的電子數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)標準化處理，并對數(shù)據(jù)完整性和真實性進行驗證，生成審計中間表或標準表。

（四）創(chuàng)新組織方式，提升審計實效。要以大數(shù)據(jù)審計引領推動審計思維創(chuàng)新和審計方式變革，預期目標來自數(shù)據(jù)分析，最終成果依靠數(shù)據(jù)支撐。一是以數(shù)據(jù)分析結果提前確定審計項目。通過總體把握和預先分析數(shù)據(jù)情況，結合政策控制點和審計經(jīng)驗，分析數(shù)據(jù)結果和疑點情況，再據(jù)此確定重點審計對象和范圍，以此作為審計立項的依據(jù)。二是開展數(shù)據(jù)驅動式的非現(xiàn)場審計。在未開展具體審計項目時，可打破專業(yè)組織間的界限，成立非現(xiàn)場審計準備團隊，推動形成數(shù)據(jù)驅動式的非現(xiàn)場審計工作模式。在審計數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題，可探索開展非現(xiàn)場審計。三是建立協(xié)同高效的大數(shù)據(jù)運作體系。運用扁平化矩陣式組織模式，整合資源，形成合力，建立政策研究組、數(shù)據(jù)分析組和現(xiàn)場核查組。在對法律和政策的理解與業(yè)務、財務數(shù)據(jù)等有機結合和融會貫通的基礎上，從綜合情況分析、財務數(shù)據(jù)分析和業(yè)務數(shù)據(jù)挖掘等方面多角度開展審計分析處理工作，探索運用統(tǒng)一領導、分組核查、上下聯(lián)動、縱橫交錯的扁平化矩陣式組織模式，使審計實施更加快捷高效。四是樹立以用為本的鮮明導向。圍繞審計能力提升和審計方式轉變，加強審計數(shù)據(jù)綜合利用，組建跨層級、跨處室、跨專業(yè)的數(shù)據(jù)團隊，深入推進“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，不斷拓展審計廣度和深度，從數(shù)據(jù)層面實現(xiàn)審計全覆蓋，為審計項目和宏觀分析提供數(shù)據(jù)支撐。以點帶面推動全員使用數(shù)據(jù)的良好格局，讓人人都成為數(shù)據(jù)的“兵”，有力推動審計工作高質量發(fā)展。

（五）探索審計宏觀分析，為黨政領導決策提供參考。堅持從審計調(diào)研開始到審計調(diào)查跟進再到精準實施審計的工作鏈條，堅持目標導向和問題導向一致性，發(fā)揮審計服務宏觀管理的職能作用。建立各相關行業(yè)審計評價指標體系，匯聚各部門與審計指標相關聯(lián)的業(yè)務數(shù)據(jù)，逐步建立年度指標情況數(shù)據(jù)庫，研究建立指標預警分析模型，形成數(shù)據(jù)預警分析結果。一是開展預警指標數(shù)據(jù)調(diào)研采集。按照審計評價指標所需數(shù)據(jù)來源，組織人員赴相關主管部門，對涉及行業(yè)預警監(jiān)測功能的信息系統(tǒng)建設情況進行調(diào)研，明確審計評價指標的定義、計算公式、統(tǒng)計口徑，以及數(shù)據(jù)采集報送的范圍、方式和頻次。在不斷健全數(shù)據(jù)資源基礎上，緊扣宏觀經(jīng)濟形勢，聚焦重點領域和社會熱點，研究和開展各領域宏觀數(shù)據(jù)的采集。二是構建審計預警分析模型。關注各相關行業(yè)風險防控指標，如資源環(huán)境方面，關注耕地保有量、基本農(nóng)田保有量、礦山地質環(huán)境治理恢復率、新增建設用地規(guī)模和水功能區(qū)水質達標率等約束性指標，探索建立指標預警分析模型，必要時開展實地核驗，進一步完善預警分析模型。三是對部分約束性指標進行預警分析。根據(jù)對相關行業(yè)指標數(shù)據(jù)關聯(lián)分析，對各評價指標按地區(qū)或年度等的變化趨勢、是否超警戒和可疑問題進行匯總和動態(tài)預警管理，及時揭示各地區(qū)存在的可疑問題事項，形成相應的行業(yè)運行分析報告或預警分析報告，為確定審計重點提供依據(jù)，為各級黨委政府宏觀決策服務。

（六）強化隊伍建設，建立人人會用的新格局。當前，審計機關人少事多的矛盾突出，多數(shù)審計人員尤其是基層審計人員疲于完成繁多的審計項目，使用大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技的機會很少。一是要以點帶面。運用大數(shù)據(jù)開展審計應動員全局力量，而不僅僅局限于計算機審計人員。要創(chuàng)造平臺，為全體審計人員提供“練兵場”。多磨煉本領，才能提高技能。通過以審代訓等方式完善上級審計機關對下級審計機關大數(shù)據(jù)審計工作指導機制，著力提升審計人員的專業(yè)知識、業(yè)務技能和數(shù)據(jù)分析能力。二是要以用促學?？萍紡妼彶粌H限于大數(shù)據(jù)應用，提高審計人員熟悉和運用自身專業(yè)領域內(nèi)專門技術的能力，還有很多諸如農(nóng)業(yè)、地理、環(huán)保等方面的專業(yè)技術，才能更好適應新時代審計的發(fā)展。應通過以用促學方式提升數(shù)據(jù)關聯(lián)分析、數(shù)據(jù)挖掘和大數(shù)據(jù)工具應用能力。三要發(fā)揮傳幫帶作用。打造審計“一盤棋”，形成各領域各行業(yè)的公關團隊后，要大膽交流，混合抽調(diào)，著重鍛煉人才，培養(yǎng)業(yè)務冒尖、一專多能的復合型人才隊伍，通過部分集中發(fā)力帶動全員集體發(fā)力，推動形成全員想用數(shù)據(jù)、會用數(shù)據(jù)和善用數(shù)據(jù)的審計新格局。