發(fā)揮稅收職能作用 服務(wù)山西能源革命

作為全國重要的綜合能源基地，山西按照中央確定的戰(zhàn)略目標，在爭當能源革命“排頭兵”的實踐中，積極探索、率先破題，已初步構(gòu)筑起多輪驅(qū)動的能源供應(yīng)體系。服務(wù)山西能源革命，從稅務(wù)視角審視近年山西能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及問題，充分發(fā)揮稅收職能助力實現(xiàn)資源型經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展，稅務(wù)部門責(zé)無旁貸。

一、能源產(chǎn)業(yè)質(zhì)量提升與結(jié)構(gòu)優(yōu)化并重，彰顯山西能源革命豐碩成果

（一）煤炭行業(yè)持續(xù)轉(zhuǎn)型升級，能源革命激發(fā)“新動力”

退出落后產(chǎn)能，實現(xiàn)行業(yè)華麗轉(zhuǎn)身。2016年以來，山西持續(xù)推進煤炭減量化生產(chǎn)。2016年到2018年的三年間，山西累計關(guān)閉煤礦88座、退出落后及過剩產(chǎn)能8841萬噸，煤炭去產(chǎn)能總量全國排名第一，原煤產(chǎn)量主動退居全國第二，一舉甩掉了多年“煤老大”的帽子。2019年，全省將繼續(xù)關(guān)閉18座煤礦，化解過剩產(chǎn)能1835萬噸。山西堅定走出了煤炭行業(yè)“減、優(yōu)、綠”的發(fā)展之路，集約化、規(guī)?；〉瞄L足發(fā)展，為推動能源革命邁出了堅實的步伐。

提升先進產(chǎn)能，實現(xiàn)煤企質(zhì)效雙贏。截至2018年底，全省共有生產(chǎn)煤礦610處，先進產(chǎn)能占到全省煤炭生產(chǎn)總能力的57%；全省煤炭產(chǎn)業(yè)增加值占生產(chǎn)總值的比重由2015年的14.77%，上升至2018年的18%；煤炭企業(yè)由2015年虧損134.9億元，到2016年實現(xiàn)扭虧為盈，盈利121.16億元，再到2018年實現(xiàn)企業(yè)利潤694.3億元，同比增長17.5%，煤炭行業(yè)整體盈利水平穩(wěn)步提升。

拉伸產(chǎn)業(yè)鏈條，實現(xiàn)“煤+N”轉(zhuǎn)型。一方面，積極提高煤炭的加工轉(zhuǎn)換率，優(yōu)化延伸煤炭產(chǎn)業(yè)鏈，黑色煤炭實現(xiàn)綠色發(fā)展，煤炭深加工比例大幅提升，2017年用于加工轉(zhuǎn)換的原煤占到全省原煤總產(chǎn)量的90.4%。另一方面，以山西潞安180萬噸煤制油、同煤集團60萬噸煤制烯烴、山西晉煤華昱煤化工60萬噸煤制烯烴、晉煤集團天溪10萬噸煤制油、中海油大同左云40億立方米煤制天然氣等為代表的一批轉(zhuǎn)型重大項目研發(fā)投產(chǎn)，煤焦化、煤氣化、煤液化產(chǎn)業(yè)鏈進一步延伸。此外，快速推進煤電聯(lián)營、煤電一體化，省內(nèi)主力火電企業(yè)80%以上實現(xiàn)煤電聯(lián)營，極大優(yōu)化了全省能源產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。

稅收貢獻明顯，煤價與財力深度聯(lián)動。近年來，受煤炭價格的影響，煤炭稅收收入由2015年的462.8億元，增加至2018年的1083.14億元，占全省稅收收入的比重由24.95%上升至37.34%。根據(jù)當前山西原煤年產(chǎn)9億噸的規(guī)劃，按目前煤炭價格水平測算，原煤價格每噸變化1元，將帶來煤炭資源稅變化0.72億元。綜合測算，噸煤價格漲跌1元將帶來噸煤煤炭稅收變化0.2822元；按照煤炭稅收占稅收平均比重30%計算，噸煤價格漲跌1元將帶來噸煤稅收變化0.085元。

（二）煤層氣產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，能源革命注入“新活力”

煤氣儲量豐富，開發(fā)潛力巨大。山西省有著極為豐富的煤層氣資源，全省煤層氣預(yù)測儲量約為10.4萬億立方米，占到全國總量的近1/3，幾乎相當于整個美國的煤層氣資源量。近年來，山西省在轉(zhuǎn)型發(fā)展理念的指引下，煤層氣的勘探和開發(fā)工作快速推進。2017年榆社—武鄉(xiāng)深層煤層氣超大型氣田資源調(diào)查項目取得重大突破，初步預(yù)測煤層氣、頁巖氣資源總量超過5000億立方米。目前全省建成及在建的地面煤層氣年產(chǎn)能僅有77.09億立方米，未來煤層氣發(fā)展空間巨大。

技術(shù)取得突破，產(chǎn)量效益陡增。技術(shù)革新帶來了山西煤層氣產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展，2018年全省煤層氣產(chǎn)量突破50億立方米，位居全國首位，是2010年的5倍，為優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)、保障煤礦安全生產(chǎn)、保護生態(tài)環(huán)境、彌補冬季天然氣缺口等方面提供了重要支撐。在產(chǎn)量提升的帶動下，煤層氣行業(yè)效益大幅提高，2017年及2018年煤層氣行業(yè)增加值增速分別超煤炭行業(yè)8.1和5.5個百分點，遠高于同期全省工業(yè)增加值增速，成為山西經(jīng)濟發(fā)展的新亮點。

稅收快速增長，新增稅源亮點。近年來，隨著煤層氣產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，煤層氣稅收成為新的稅收增長點，2018年煤層氣行業(yè)稅收收入實現(xiàn)7.58億元，增速為21.02%。2019年前三季度，煤層氣行業(yè)稅收實現(xiàn)6.31億元，較上年增長6.7%。

（三）新能源行業(yè)迅猛崛起，能源革命孕育“新生力”

裝機容量激增，光伏風(fēng)能迅速崛起。2018年，山西光伏和風(fēng)電裝機總?cè)萘吭鲩L至1900萬千瓦，是2014年的3.6倍，其中風(fēng)、光電新增裝機容量占全省增量的65%。同時，山西出臺政策，優(yōu)先消納新能源電力。在多項利好政策推動下，2018年山西火電裝機容量較上年回落3.2個百分點，風(fēng)電、光伏發(fā)電裝機容量分別上升1.1和2.6個百分點。新能源企業(yè)戶數(shù)由2016年的184戶，增加至2018年的593戶，年均增速為48%。

發(fā)電量占比增加，能源結(jié)構(gòu)發(fā)生改變。2014年以來，光伏、風(fēng)能等新興能源依靠山西作為綜合能源基地和承接?xùn)|西的區(qū)位優(yōu)勢快速崛起。風(fēng)力發(fā)電量由2014年的63億千瓦時，提升至2018年的212.1億千瓦時，增速為116%；太陽能發(fā)電量由2014年的21億千瓦時，提升至2018年的94.05億千瓦時，增速為290%。截至2018年底，風(fēng)電、光電及水電占全省總發(fā)電量的比重為11.3%，比2012年提高7.7個百分點。在新能源發(fā)電量大幅提升的同時，新能源棄電量逐步下降。2018年，全省新能源棄電率僅0.9%，遠低于5%的棄電率國家標準。全省能源生產(chǎn)和消費結(jié)構(gòu)朝著多元化的目標轉(zhuǎn)型前進。

稅收高速增長，稅源結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。近年來，新興能源稅收收入增長迅猛。2018年，新能源稅收同比增長1.41倍，成為新的稅收增長點。2019年前三季度，光伏產(chǎn)業(yè)稅收收入為1.69億元，增速為367.15%，風(fēng)力發(fā)電稅收收入為60億元，增速為8.24%。新能源產(chǎn)業(yè)的快速崛起，為山西省稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化起到積極作用。

二、發(fā)揮稅收職能作用，助力山西能源產(chǎn)業(yè)揚帆遠航

（一）稅制改革催動山西能源產(chǎn)業(yè)綠色發(fā)展

環(huán)保稅開征引導(dǎo)能源產(chǎn)業(yè)加大環(huán)保投入。2018年1月1日，環(huán)境保護稅正式開征。截至2019年9月底，山西已征收環(huán)保稅22.27億元，在“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激勵約束機制下，排污企業(yè)自覺加大環(huán)保設(shè)施投入力度。稅務(wù)部門監(jiān)控的50戶能源消費大戶，2019年前三季度用于環(huán)保項目支出資金752.13億元，已高于2018年全年環(huán)保支出35億元，推進綠色生產(chǎn)和消費為目的的“綠色稅制”初步形成。

水資源稅試點征收推動能源企業(yè)節(jié)能降耗。2017年12月1日，山西列入水資源費改稅試點范圍。水資源稅開征以來，截至2019年9月底全省已征收水資源稅57.06億元。與此同時，改革倒逼高耗能企業(yè)減少取用地下水，改進高效節(jié)水技術(shù)，促進了水資源的節(jié)約與合理開發(fā)利用。以山西魯能河曲能源有限公司為例，該公司通過改進生產(chǎn)工藝流程，實現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)工業(yè)用水的循環(huán)利用，目前已減少地下用水351.8萬噸，水資源費改稅推進生態(tài)環(huán)境保護效果初顯。

（二）減稅降費激發(fā)山西能源結(jié)構(gòu)全面升級

增值稅改革助力能源產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。2018年增值稅稅率下調(diào)1個點，全省能源產(chǎn)業(yè)獲得增值稅減免34.8億元，光伏風(fēng)能等行業(yè)享受增值稅即征即退50%優(yōu)惠政策，共減免增值稅2.34億元。2019年深化增值稅改革實施以來，山西能源產(chǎn)業(yè)減免增值稅72億元，改革對促進能源企業(yè)降成本、調(diào)結(jié)構(gòu)發(fā)揮了積極、直接的作用。

研發(fā)費用加計扣除政策加速煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級?？萍紕?chuàng)新及研發(fā)能力向來是能源企業(yè)發(fā)展短板。2018年，全省73戶煤炭企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，累計加計扣除金額17.23億元，促使煤炭企業(yè)通過技術(shù)改造和產(chǎn)品升級向高精尖發(fā)展。

固定資產(chǎn)加速折舊支持煤炭企業(yè)“輕裝上陣”。煤炭生產(chǎn)企業(yè)井下固定資產(chǎn)可以按規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策，2018年，全省共有139戶煤炭企業(yè)因固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策，累計多扣除折舊費用3.13億元，少繳企業(yè)所得稅7819萬元，為煤炭企業(yè)節(jié)省了大量資金，增強了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的愿望和能力。

資源稅減征政策鼓勵煤炭和煤層氣開采企業(yè)提升質(zhì)效。明確符合條件的充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。全省共有21戶煤炭和煤層氣開采企業(yè)因資源稅減征優(yōu)惠政策，減免1.45億元，有力地推進了資源的全面節(jié)約。

環(huán)保系列優(yōu)惠政策加快能源企業(yè)升級改造步伐。2019年前三季度，全省能源企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，抵免企業(yè)所得稅額1.06億元；對排污濃度值低于規(guī)定排污標準環(huán)保稅政策優(yōu)惠，全省累計減免1638.29萬元,正向激勵機制引導(dǎo)企業(yè)加快升級改造，向綠色能源發(fā)展。

（三）“放管服”改革優(yōu)化山西能源革命營商環(huán)境

用簡政放權(quán)的“減法”極大降低企業(yè)行政成本。精簡下放稅務(wù)行政審批事項，推行新辦納稅人“零門檻”辦稅，改進納稅人優(yōu)惠備案和合同備案，特別是在減稅降費中圍繞問題整改率100%和政策落地率100%兩個目標要求，從更高層次、更廣范圍、更大力度助推山西減稅降費政策落實落地。2019年前三季度，已有3400余戶能源企業(yè)在簡政放權(quán)中減輕辦稅負擔(dān)，降低制度性成本，進一步釋放能源企業(yè)新活力。

用創(chuàng)新監(jiān)管的“加法”實現(xiàn)納稅信用主動提升。出臺系列工作規(guī)范，明晰工作職責(zé)，實現(xiàn)事前審核向事中事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變；建立“稅銀互動”機制，將“納稅信用”轉(zhuǎn)化為有價值的“融資資本”，開展差異化涉稅管理與服務(wù)；規(guī)范稅務(wù)檢查權(quán)力運行，加大聯(lián)合懲戒力度。近三年來，累計對600余戶能源企業(yè)開展稅收檢查和督導(dǎo)自查，實現(xiàn)查補收入50億元，進一步提升了稅收營商環(huán)境質(zhì)效。

用優(yōu)化服務(wù)的“乘法”為企業(yè)獲得高效辦稅體驗。創(chuàng)建以網(wǎng)上辦稅為主、自助辦稅為輔和實體辦稅兜底的辦稅新模式，實行線下線上相結(jié)合的發(fā)票代開和領(lǐng)用服務(wù)，逐步實現(xiàn)納稅人與實體辦稅服務(wù)廳的零接觸，已有90%以上能源企業(yè)通過“電子稅務(wù)局”辦理日常涉稅業(yè)務(wù)，壓縮辦稅時間三分之二，進一步優(yōu)化了全省實施能源革命的營商環(huán)境。

三、山西能源革命爬坡過坎，破除體制機制障礙勢在必行

（一）能源產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有體制機制統(tǒng)籌度不夠

一是能源企業(yè)市場主體結(jié)構(gòu)單一。我省能源行業(yè)企業(yè)性質(zhì)主要為大型國有企業(yè)，民營資本參與較少，多元化的市場主體格局尚未形成，市場缺乏公平競爭的環(huán)境。二是能源價格形成機制不合理。目前電力、天然氣、可再生能源等行業(yè)的價格形成缺乏科學(xué)的機制，新能源產(chǎn)業(yè)與傳統(tǒng)能源之間的價格關(guān)系不合理，導(dǎo)致新能源企業(yè)的生產(chǎn)成本較高，市場競爭力弱。三是能源供需低水平、不平衡。一方面能源價格不能準確反映能源產(chǎn)品市場供求關(guān)系、稀缺程度和對環(huán)境的影響程度，供給端正向引導(dǎo)作用不明顯；另一方面能源消費需求端低水平發(fā)展，能源價格缺乏對投資者、經(jīng)營者和消費者有效的激勵和約束作用，政府支持補貼力度不夠，蓄能儲備不足。

（二）新能源產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策靶向性不準

一是企業(yè)創(chuàng)立期初資金投入較大，稅收政策在前期針對性優(yōu)惠不強。比如光伏和風(fēng)力發(fā)電企業(yè)，前期一次性投入資金非常大，形成了較大的留抵稅金，目前缺乏專門針對新能源產(chǎn)業(yè)的留抵退稅政策，無法盤活留抵稅金，企業(yè)發(fā)展前期資金壓力無法緩解。二是稅收優(yōu)惠政策靈活性不強，企業(yè)后期稅收負擔(dān)較重。目前的增值稅抵扣政策以及企業(yè)所得稅“三免三減半”政策，優(yōu)惠單一，期限較短，但光伏、風(fēng)力發(fā)電企業(yè)投資回收期均都比較長，中后期可以抵扣的成本很少，同時可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策也在中后期到期，導(dǎo)致企業(yè)稅費負擔(dān)明顯加重，存在稅收“前期無、中期少、后期多”的問題，不利于新能源產(chǎn)業(yè)做大做強。

（三）新能源產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠促進政策配套性不足

目前我省新能源產(chǎn)業(yè)現(xiàn)有的稅收政策大多關(guān)注生產(chǎn)和投資環(huán)節(jié)，而且稅收政策鼓勵配套不嚴密、搭配單一，尚未建立起相互補充、相互協(xié)調(diào)的體系化優(yōu)惠政策。在新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速、產(chǎn)量大幅增長的同時，缺少對消費者和電網(wǎng)建設(shè)的激勵，用電增速低于建設(shè)增速，相應(yīng)的配套輸送能力跟不上，存在市場內(nèi)需不足、電力消納不暢、產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象。

四、推進能源體制機制改革，健全稅收優(yōu)惠政策，服務(wù)能源革命再發(fā)力

（一）充分發(fā)揮政府主導(dǎo)作用，促進能源結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

一是采取價格補貼與扶持優(yōu)惠的方式促進新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展，重點出臺煤層氣行業(yè)扶持優(yōu)惠政策，加大對煤層氣的價格補貼力度，引入民營資本參與，加快煤層氣開采項目落地，擴大煤層氣產(chǎn)能；二是全面清理取消我省對高耗能行業(yè)的優(yōu)待類電價以及其他各種不合理價格優(yōu)惠政策，可根據(jù)我省實際需要擴大差別電價、階梯電價執(zhí)行行業(yè)范圍，提高加價標準，促進能源行業(yè)加大技術(shù)改造力度、提高能效水平、加速淘汰落后產(chǎn)能，限制高耗能、高污染行業(yè)盲目發(fā)展，優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)；三是堅持用價格補貼與稅收優(yōu)惠并舉的方式促進新能源的發(fā)展。

（二）爭取配套稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)加大稅收優(yōu)惠力度

一是爭取比照山東新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗區(qū)先行先試的期末留抵退稅政策，對新能源企業(yè)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進項增值稅，予以提前全額退還，減輕企業(yè)資金壓力，助力新能源企業(yè)快速發(fā)展；二是為煤炭等傳統(tǒng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級爭取無形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)加速折舊政策，將無形資產(chǎn)攤銷期限縮短到5年，爭取將國家對6個行業(yè)、4個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策擴大到我省所有資源型經(jīng)濟轉(zhuǎn)型鼓勵類企業(yè)。

（三）逐步完善新能源優(yōu)惠政策體系，做到產(chǎn)業(yè)鏈全覆蓋

一是對處于上游的生產(chǎn)企業(yè)，針對其核心的成本問題應(yīng)采取允許生產(chǎn)相關(guān)增值稅進項抵扣、生產(chǎn)設(shè)備的加速折舊優(yōu)惠以及研發(fā)費用的加計扣除等方式進行政策支持；二是對處于中游的流通企業(yè)，主要給予增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠，降低流轉(zhuǎn)成本，也為下一個環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品降低稅負；三是對處于下游的銷售企業(yè)，要充分利用稅收優(yōu)惠政策避免稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)移到消費者身上，可以采取針對消費者的優(yōu)惠政策，加快普及新能源產(chǎn)品的市場應(yīng)用；四是對處于退出市場的企業(yè)，給予一定優(yōu)惠以化解產(chǎn)能過剩的問題，降低退出門檻和成本，減輕經(jīng)營者的后顧之憂。