關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策分析

趙冬花

摘要：行政事業(yè)單位是服務(wù)性機(jī)構(gòu)，具有公益性和非營(yíng)利性，與企業(yè)相比其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，內(nèi)部控制體系也相對(duì)不夠完善。同時(shí)，近年來(lái)人民群眾對(duì)公共服務(wù)也提出了更高的要求，這也使得社會(huì)大眾更加關(guān)注事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理。本文首先對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行了概述，之后分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后提出行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策，以期促進(jìn)行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度，提高公共服務(wù)質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 內(nèi)部控制制度? 問(wèn)題? 對(duì)策

一、引言

近年來(lái)，財(cái)政部相繼頒布出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》以及《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，一些列相關(guān)的規(guī)范制度的頒布與實(shí)施不僅提高了行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平以及內(nèi)部控制的規(guī)范性，同時(shí)還提高了行政事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量。行政事業(yè)單位對(duì)于我國(guó)公共事業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，但其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有太大的復(fù)雜性，因此其內(nèi)部控制體系發(fā)展存在滯后性，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展，從而導(dǎo)致其行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題，影響了其公共服務(wù)水平。

二、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概述

行政事業(yè)單位是非營(yíng)利性組織，并以公益性和服務(wù)性為目的，以提高公共服務(wù)水平和質(zhì)量為目標(biāo)。同時(shí)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系涉及的范圍主要是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，具體包括預(yù)算業(yè)務(wù)，收支業(yè)務(wù)，政府采購(gòu)，資產(chǎn)管理，建設(shè)項(xiàng)目，合同等方面的管控。實(shí)施內(nèi)部控制管理可以有效防范資源分配過(guò)程中發(fā)生的舞弊和貪污腐化行為的發(fā)生，盡可能減少社會(huì)資分配不公和極大浪費(fèi)的發(fā)生。行政事業(yè)單位追求的是社會(huì)效益，因此其完善內(nèi)部控制的目的也是為了更好地為社會(huì)服務(wù)，追求更大的社會(huì)效益。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

由于行政事業(yè)單位具有非營(yíng)利性性質(zhì)，部分行政事業(yè)單位工作人員認(rèn)為其非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不會(huì)產(chǎn)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致單位工作人員內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，忽視了事業(yè)單位提供服務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。例如，部分行政事業(yè)單位管理者沒(méi)有深刻理解內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和要求，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)單位來(lái)說(shuō)是可有可無(wú)的，如果嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制管理會(huì)造成自已束縛自己;部分單位工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，跟自己工作沒(méi)有任何關(guān)系，以至于單位沒(méi)有做到全員參與內(nèi)控管理。

（二）信息化水平較低

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展已進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)以及信息化時(shí)代，行政事業(yè)單位也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，充分利用信息化技術(shù)，提高單位信息化建設(shè)水平。但由于我國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在較大差異，部分行政事業(yè)單位沒(méi)有充足的資金，阻礙了信息化建設(shè)的步伐。因此，部分行政事業(yè)單位通常采用信息化建設(shè)系統(tǒng)外包的方式，從而降低單位資金投入。然而，這些行政事業(yè)單位如果把信息化建設(shè)外包，就會(huì)造成信息化建設(shè)過(guò)分依賴(lài)外包企業(yè)的調(diào)研，而忽視了自身行業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的內(nèi)部調(diào)研以及可行性分析，從而導(dǎo)致單位信息化系統(tǒng)建設(shè)缺乏實(shí)用性和針對(duì)性，無(wú)法滿(mǎn)足單位發(fā)展需求。不同的管理信息系統(tǒng)不相互兼容，不同的管理信息系統(tǒng)之間無(wú)法做到信息互通和數(shù)據(jù)共用，單位內(nèi)部部門(mén)業(yè)務(wù)具有獨(dú)立性，其他部門(mén)無(wú)法掌握其信息，內(nèi)部各部門(mén)間無(wú)法形成信息共享，不利于單位管理層做出科學(xué)、準(zhǔn)確的決策。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，部分行政事業(yè)單位沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制制度體系。部分行政事業(yè)單位都僅是將現(xiàn)有單位的各科室職能、崗位職責(zé)，現(xiàn)行制度進(jìn)行匯總，形成單位內(nèi)部控制相關(guān)制度，并宣布內(nèi)控已建立健全，從而被動(dòng)等待接受上級(jí)檢查部門(mén)的檢查，缺乏加強(qiáng)內(nèi)部控制的積極性。部分行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但是并沒(méi)有制度真正落實(shí)到業(yè)務(wù)中，存在制度與業(yè)務(wù)兩張皮現(xiàn)象。

（四）監(jiān)管機(jī)制體系不完善

部分行政事業(yè)單位沒(méi)有建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，無(wú)法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。單位財(cái)務(wù)部門(mén)既負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制制度，又負(fù)責(zé)組織實(shí)施，還承擔(dān)著內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督管理，監(jiān)督效果大打折扣。行政事業(yè)單位的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要有財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及社會(huì)公眾等。由于財(cái)政以及審計(jì)部門(mén)沒(méi)有足夠的人力資源，無(wú)法形成強(qiáng)有力以及大范圍的監(jiān)管，而社會(huì)大眾由于缺乏內(nèi)控意識(shí)，也沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控知識(shí)，也就不能起到社會(huì)監(jiān)管的作用。

四、行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視

行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)程度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范作用，確保單位相關(guān)工作人員熟悉掌握單位內(nèi)部存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出相關(guān)措施。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，重視單位內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施。同時(shí)單位管理者應(yīng)加強(qiáng)與各部門(mén)工作人員的溝通，及時(shí)掌握其相關(guān)建議，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)。單位還應(yīng)樹(shù)立全員參與的意識(shí)，提高單位全員共同參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。結(jié)合各部門(mén)的發(fā)展現(xiàn)狀及戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制責(zé)任機(jī)制，增強(qiáng)單位工作人員的內(nèi)部控制理念，提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)

當(dāng)前，信息技術(shù)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)領(lǐng)域，行政事業(yè)單位也應(yīng)認(rèn)識(shí)到信息技術(shù)的重要性，滿(mǎn)足單位發(fā)展需求。行政事業(yè)單位可以利用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而提高單位日常業(yè)務(wù)管理能力和效率，提高單位內(nèi)部控制程序的規(guī)范性。同時(shí)，行政事業(yè)單位通過(guò)構(gòu)建信息化平臺(tái)可以對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行直觀(guān)展示，促進(jìn)單位內(nèi)部各部門(mén)間的交流與溝通，信息可以及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部信息的共享，并能更加明確單位內(nèi)部各部門(mén)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人，確保單位內(nèi)部各部門(mén)工作人員可以做到各司其職，進(jìn)而提高單位內(nèi)部控制管理水平。此外，行政事業(yè)單位通過(guò)構(gòu)建信息化平臺(tái)，還可以促進(jìn)單位內(nèi)部各部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息互通，數(shù)據(jù)共享，減少資源的投入力度，降低單位運(yùn)行成本，促進(jìn)單位長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部控制制度體系

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定完善內(nèi)部控制體系，從而對(duì)單位工作人員形成有效約束，提高單位內(nèi)部控制能力，進(jìn)而促進(jìn)單位規(guī)范內(nèi)部控制管理工作。其次，行政事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部各部門(mén)的發(fā)展現(xiàn)狀以及整體發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行整理，并對(duì)單位的內(nèi)部資源的分配狀況進(jìn)行科學(xué)分析，避免單位出現(xiàn)權(quán)責(zé)脫節(jié)的現(xiàn)象，避免單位內(nèi)部控制制度流于形式。完善內(nèi)部控制制度應(yīng)貫穿單位業(yè)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)單位每個(gè)員工的內(nèi)部管理，并根據(jù)外部環(huán)境的變化及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，確保內(nèi)部控制制度可以有效落實(shí)以及執(zhí)行的準(zhǔn)確性，發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的最大效用。最后，要建立健全行政事業(yè)單位審核和審批控制制度，明確重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要實(shí)行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要按規(guī)定的權(quán)限與程序進(jìn)行審批。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，增設(shè)內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，并安排專(zhuān)業(yè)能力較強(qiáng)的人擔(dān)任監(jiān)督管理工作，定期對(duì)單位內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行檢查，對(duì)單位實(shí)施內(nèi)部控制取得的成果進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)單位內(nèi)部控制體系進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。此外，還應(yīng)加強(qiáng)與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)結(jié)合，使單位內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督力量形成合力，從而提高單位的內(nèi)部控制水平。

五、總結(jié)

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)具有長(zhǎng)期性和復(fù)雜性，是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程。完善并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，不僅可以有效規(guī)范日常業(yè)務(wù)行為，還可以加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位還存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，信息化水平低下，監(jiān)管機(jī)制不完善等為題。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，完善內(nèi)部控制信息化建設(shè)，并根據(jù)單位實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制以及內(nèi)部監(jiān)督體系，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。

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作者單位：云南省曲靖日?qǐng)?bào)社