崧澤高架西延伸工程跟蹤審計方法分析

徐余慶

（上海青浦發(fā)展（集團）有限公司，上海 201700）

1 工程概況

崧澤高架西延伸工程是由上海市青浦區(qū)公路管理所立項，上海青浦公路建設有限公司代建的道路基礎設施建設項目，旨在充分發(fā)揮虹橋商務區(qū)的輻射和帶動作用，加快青浦區(qū)域經濟轉型升級。項目位于青浦區(qū)，西起漕盈路，東至崧澤高架G15 立交以東收費站，路線全長18.06km，其中上部高架道路長16.98km，地面道路長17.76km。項目建設內容主要為道路工程、橋梁工程、排水工程及其他附屬工程。道路設計標準為主線高架采用城市高速路標準，地面道路采用城市主干路標準。工程總投資概算為98.15 億元，其中建安工程費為62.99 億元，其他工程費為5.42 億元，預備費3.42 億元，前期工程費26.33 億元。該項目是2019 年上海市重大工程清單中在建基礎設施工程之一。

2 審計難點分析

崧澤高架西延伸工程投資規(guī)模大、路線長、建設任務重、參建單位多，沿線管線搬遷和屬地化征地動遷任務較重。因此，本工程跟蹤審計工作存呈現出三個方面的特點。

（1）本工程跟蹤審計審查的范圍較廣：

①跟蹤審計需審查所有參建代單位的相關情況，比如施工總包、分包資質人員；主要材料供貨商生產許可證及安全生產許可證等；提供服務企業(yè)的相應資質資格。至本工程開展跟蹤審計時共涉及簽約單位71家，此數據尚未包括總簽訂的合法分包商和主要材料供應商，故此審查單位數量廣。

②跟蹤審計不僅審查參建單位基本資質情況，而且還要審查工程前期5 個街鎮(zhèn)的征地動遷和管線賠補償情況，審查的面域廣。

（2）本項目跟蹤審計的審查內容的深度深。竣工審計重點關注形成的投資費用和依據。不但要審查合同訂立依據，還對合同條款適用及有無矛盾等進行細化審查，若發(fā)現合同條件發(fā)生變化要整改落實，而且需對合同訂立的程序和審核情況，合同的執(zhí)行情況和成果性資料或事物進行復核性檢查；對監(jiān)理單位派出人員資格，人員更變和考勤記錄等進行審查；對監(jiān)理單位的批件，如開工申請批復、材料機械進場批準，監(jiān)理日志、安全檢查記錄、隱蔽工程驗收記錄、送樣和旁站等資料進行詳查；對施工管理人員的資格、變更手續(xù)和考勤記錄進行審查；對施工進度、質量文件，安全教育檢查、施工圖預算及簽證，關鍵材料進場記錄等進行詳細核查；對投資監(jiān)理的招投標文件審核，招標清單審核、合同審核、付款審核、月報等做詳細審查；涉及的征地動遷、管線賠補償等委托內容延伸審查；基建財務的詳細審查，包括撥付依據、憑證，對合同方開具的發(fā)票，財政已撥款具體使用情況等進行詳細審查。因此，跟蹤審計審查的內容比較深入。

（3）跟蹤審計過程的動態(tài)化：一方面是指審查期間由于工程不斷進展，導致合同義務往前履行，因此要對進展內容做補充審查，比如進度款的撥付、新增項的事物工程量和付款審核程序，征地動遷進度的變化等，要實時對重要進度進行跟蹤審查。另一方面是指發(fā)現的問題要即時閉合處理，比如因為客觀條件的變化導致施工進度的延誤，延誤顯然會引起費用和時間的增加，要及時對合同做補充，規(guī)避由于時間延誤而引起的費用增加風險。

3 跟蹤審計實踐

3.1 審計相關制度建立

為更好的推進本項目的跟蹤審計工作，提高跟蹤審計的質量，對本項目制定了跟蹤審計方案。

（1）進項跟蹤審計的組織保障，由集團綜合部負責統(tǒng)計項目進度情況；由代建項目單位結合項目情況負責上報施工單位和監(jiān)理單位所需相關資料和展開相關會議；由集團合約管理部負責與投資監(jiān)理對接，整理所需的造價管理資料；由前期部負責對接征地動遷單位，按合約部開列的資料清單提供相關資料并參加相關會議；由于管線搬遷分屬集團前期部和代建單位，按誰管理聯絡原則進行；財務部提供相關財務憑證和明細賬。

（2）跟蹤審計設施保證，為方便資料收集審查和開會等事務，集團辦公室安排設置了崧澤高架跟蹤審計專門辦公室，同時在各標段設立臨時跟蹤辦公室，以保此障本項目跟蹤審計的場所和設施。

（3）進行統(tǒng)籌協調。若發(fā)現審計資料不完整，及時下發(fā)審計資料補充整改單，直至滿足審計局要求。項目審計過程中及時對審計局提出的疑問進行解釋和書面說明；對審計過程中存在的問題等情況及時向分管領導匯報審計進展情況及存在的問題；對審計局最終提出的審計報告進行整改閉合，經董事長、各建設口分管領導審閱后提交審計局。

3.2 審計管理延伸

崧澤高架延伸審計主要是征地動遷和綠化補償。延伸審計時，具體工作由區(qū)審計局牽頭。

由于崧澤高架西延伸項目線路長度為18.06km，工程征地動遷范圍共涉及徐涇鎮(zhèn)、趙巷鎮(zhèn)、華新鎮(zhèn)、重固鎮(zhèn)、香花橋街道、街鎮(zhèn)五個街道，按照征地動遷屬地化原則，全權委托給各個街鎮(zhèn)實施，此部分投資費用由財政或代建公司直撥給各街鎮(zhèn)，最終費用由街鎮(zhèn)負責結算，因此要對征地動遷費用進行審計進行延伸。

另外，原崧澤大道兩側行道樹及綠化資產屬于公路所，該部分投資作為綠化補償直接撥入財政專戶，由產權單位進行綠化搬遷移植、養(yǎng)護和回搬等內容的招投標及施工管理工作，所以該部分內容需要進行延伸審計。

3.3 沿線賠、補償

管線賠補償主要指強、弱電，上水和煤氣，污水和熱力管線等，該部分資產屬于各個國有資產單位，一方面在崧澤高架西延伸工程建設時需要搬遷和恢復，同時新建道路又要求這些設施符合管線綜合的規(guī)劃要求，另一方面，管線權屬單位比較清晰的管線資產往往都在使用中，切換時要保證正常使用，再一方面，各個管線權屬單位有自己管線使用特點和報批手續(xù)，在施工許可證辦理后再進行此項騰地工作，往往會因管線動遷的審批和工作計劃安排影響工程的建設進度。故此，對該部分管線采用賠補償的方式現行安排，有權屬單位按照建設規(guī)定辦理相關程序、實施并結算。

4 結束語

崧澤高架西延伸工程2019 年跟蹤審計工作于8 月展開至11 月結束，跟蹤審計結果表明項目前期手續(xù)基本齊全，勘察、設計、工程監(jiān)理、施工總包按照相關法律法規(guī)進行公開招投標，并按規(guī)定辦理工程開工備案；資金管理方面建設公司及各街鎮(zhèn)規(guī)定資金支付程序支付各項費用。建設內部管理方面有合同管理辦法、財務付款制度、招投標管理制度等。建設工程中，基本能夠按照內部建設管理制度規(guī)定的程序執(zhí)行。同時也存在不足之處，比如征地動遷方面香花橋街道一戶緩遷，徐涇鎮(zhèn)一戶未動遷，公司也積極和街道溝通以盡快完成動遷工作；財務管理方面有些已支付款項未取得發(fā)票，后來整改完畢；發(fā)現各標段工期有所滯后，均與施工單位簽訂補充合同申明工期滯后與費用無關，以免因工期滯后導致額外費用的索賠，減小了合同的風險；工程監(jiān)理方面，有些監(jiān)理通知單未及時閉合，經過整改均已閉合。

隨著2019 年度崧澤高架西延伸工程跟蹤審計的開展，進一步提高了從建設程序到征地動遷，工程監(jiān)理和現場管理，從費用審核到財務支付等工作的管理水平，為順利完成崧澤高架西延工程夯實了基礎。