新形勢(shì)下做好基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作的探析

王立來(lái) 王永蕾

摘? 要：當(dāng)前我國(guó)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)逐步發(fā)展成熟，網(wǎng)絡(luò)化與電子化成為了國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展的重要趨勢(shì)。業(yè)務(wù)核算的傳統(tǒng)手工操作已經(jīng)逐步走向電算化操作，應(yīng)用信息技術(shù)換取代憑證傳遞已經(jīng)成為了當(dāng)前財(cái)稅庫(kù)行的發(fā)展需求。國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)也逐步由紙質(zhì)憑證、人工錄入向信息批量導(dǎo)入的人機(jī)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，在網(wǎng)絡(luò)信息化與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)電算化模式發(fā)展的時(shí)代下，國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)逐步蔓延至核算工作的每個(gè)細(xì)節(jié)。所以新形勢(shì)下，如何做好基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作已經(jīng)成為國(guó)庫(kù)人員亟待解決的重點(diǎn)問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀以及國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合人民銀行自身特點(diǎn)，提出加強(qiáng)國(guó)庫(kù)尤其基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作的建議，以充分發(fā)揮事后監(jiān)督對(duì)防范資金風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);基層國(guó)庫(kù);事后監(jiān)督

隨著國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)電子信息化程度的不斷提高發(fā)展，國(guó)庫(kù)資金收支總量快速增大，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)種類(lèi)逐漸增加，涉及國(guó)庫(kù)資金安全的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)也逐步增多，所以基于新形勢(shì)下如何確保事后監(jiān)督工作與時(shí)俱進(jìn)，緊密跟隨國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展步伐，防范資金風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督部門(mén)需要認(rèn)真探究的重點(diǎn)問(wèn)題。自從2001年中國(guó)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，央行在經(jīng)理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)范圍以及核算方式、資金清算等眾多方面產(chǎn)生變化，呈現(xiàn)出多元發(fā)展特點(diǎn)：業(yè)務(wù)顯示更加多元，核算方式更加集中，資金清算成電子化發(fā)展趨勢(shì)。國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)逐步融入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理呈現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化與電子化的發(fā)展趨勢(shì)，這進(jìn)一步提高了國(guó)庫(kù)服務(wù)效率，同時(shí)國(guó)庫(kù)資金的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也產(chǎn)生變化，原有的監(jiān)督隊(duì)伍以及監(jiān)督法律制度、監(jiān)督手段與理念面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

一、新形勢(shì)下基層國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

由于近幾年國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)呈日新月異的發(fā)展趨勢(shì)，資金劃匯已經(jīng)構(gòu)建完善體系，并且加入大小額清算系統(tǒng)，在此過(guò)程中有效實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)資金匯劃渠道的本質(zhì)性變化，當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)改革深入開(kāi)展，國(guó)庫(kù)集中收付改革進(jìn)程也在不斷的加快。TIPS系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)進(jìn)一步強(qiáng)化了財(cái)稅庫(kù)行溝通有效實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)無(wú)紙化操作，并且進(jìn)一步促進(jìn)了國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)行速度，隨著TCBS系統(tǒng)上線運(yùn)行，對(duì)于傳統(tǒng)的事后監(jiān)督方式帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此必須要加強(qiáng)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督建設(shè)，不斷完善事后監(jiān)督機(jī)制。

二、基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督范圍狹窄，與國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展不適應(yīng)

基層國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督側(cè)重于監(jiān)督核算的規(guī)范性，其監(jiān)督內(nèi)容主要是憑證要素是否齊全、庫(kù)款撥付相關(guān)手續(xù)是否完備、賬務(wù)處理是否合規(guī)準(zhǔn)確，對(duì)其他方面的監(jiān)督缺失。國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督應(yīng)對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算及管理工作實(shí)行全面監(jiān)督，其不僅要對(duì)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)逐項(xiàng)監(jiān)督，更重要的是對(duì)履行職責(zé)、政策制度、內(nèi)控機(jī)制以及潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)國(guó)庫(kù)資金安全高效運(yùn)用進(jìn)行全方位檢查監(jiān)督。

（二）新業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督方法，監(jiān)督無(wú)標(biāo)準(zhǔn)

傳統(tǒng)的國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作主要是依賴(lài)于查對(duì)賬簿以及手工翻閱憑證等等，新業(yè)務(wù)中并沒(méi)有明確規(guī)定監(jiān)督范圍以及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，由于存在理解偏差，所以對(duì)于新業(yè)務(wù)中的資金安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的全方位管理控制以及統(tǒng)一認(rèn)識(shí)存在不足之處。對(duì)于新業(yè)務(wù)缺乏特殊的監(jiān)督管理方法，例如在橫向聯(lián)網(wǎng)全面推行之后，TIPS系統(tǒng)中已入庫(kù)的預(yù)算收支是否超出預(yù)算以及退庫(kù)政策和支撥政策是否合理，這些都缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（三）國(guó)庫(kù)監(jiān)督子系統(tǒng)上線存在不足

隨著金融電子化的推廣，國(guó)庫(kù)監(jiān)督子系統(tǒng)在 2016 年正式上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)庫(kù)TCBS系統(tǒng)的無(wú)縫鏈接，國(guó)庫(kù)監(jiān)管子系統(tǒng)上線雖然使資金防控風(fēng)險(xiǎn)能力得到了增強(qiáng)，但系統(tǒng)還存在一些問(wèn)題：一是監(jiān)督子系統(tǒng)中數(shù)據(jù)獲取不全，致使系統(tǒng)數(shù)據(jù)與原始憑證數(shù)據(jù)有差異。監(jiān)督子系統(tǒng)中雖設(shè)置了監(jiān)督工作日志，但每天的工作日志記錄仍需手工編制。二是缺乏監(jiān)督子系統(tǒng)的相關(guān)監(jiān)督制度。國(guó)庫(kù)監(jiān)督子系統(tǒng)已上線運(yùn)行，國(guó)庫(kù)新業(yè)務(wù)也在增加，與新業(yè)務(wù)相適應(yīng)的監(jiān)督工作規(guī)程和配合監(jiān)督子系統(tǒng)的相關(guān)監(jiān)督制度未及時(shí)出臺(tái)，導(dǎo)致開(kāi)展事后監(jiān)督工作缺少配套制度依據(jù)。

（四）監(jiān)督技術(shù)落后，監(jiān)督效能較低

當(dāng)前信息化技術(shù)不斷發(fā)展國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)與日俱新，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督技術(shù)仍然停留在傳統(tǒng)的手工作業(yè)上。國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督技術(shù)并未結(jié)合國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)改革的發(fā)展需求，勞動(dòng)強(qiáng)度相對(duì)較高，所以效能較低。

（五）人員配備不足，事后監(jiān)督力量薄弱

事后監(jiān)督力量薄弱問(wèn)題在基層國(guó)庫(kù)普遍存在。從基層央行現(xiàn)狀來(lái)看，數(shù)量上人員緊張，結(jié)構(gòu)上人員老化，單獨(dú)設(shè)立事后監(jiān)督崗位并由業(yè)務(wù)骨干來(lái)?yè)?dān)任，對(duì)基層國(guó)庫(kù)來(lái)說(shuō)有一定困難。因此大多數(shù)基層國(guó)庫(kù)無(wú)法設(shè)立事后監(jiān)督專(zhuān)崗，一般由國(guó)庫(kù)其他崗位人員兼任。隨著國(guó)庫(kù)新系統(tǒng)的推廣使用，對(duì)事后監(jiān)督人員素質(zhì)提出了更高的要求，迫切需要既熟悉國(guó)庫(kù)管理制度，又了解財(cái)稅知識(shí)，還要具備一定計(jì)算機(jī)操作技能的復(fù)合型人才。而目前，基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員素質(zhì)參差不齊，部分人員基礎(chǔ)較好，會(huì)憑借經(jīng)驗(yàn)摸索前行，如果缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于業(yè)務(wù)則難以了解，也缺乏針對(duì)性和方向，這成為了基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作中的難點(diǎn)。

三、加強(qiáng)基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作的建議

（一）建立完善監(jiān)督管理模式和統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)事后監(jiān)督工作規(guī)范化發(fā)展

各類(lèi)新系統(tǒng)以及新業(yè)務(wù)啟動(dòng)前，上級(jí)部門(mén)必須要出臺(tái)具體的操作流程以及監(jiān)督管理制度，進(jìn)一步規(guī)范事后監(jiān)督管理，監(jiān)督人員在事后監(jiān)督過(guò)程中也能夠做到有法可循，有章可依，有效避免由于體制改革的深入發(fā)展或者是業(yè)務(wù)的更新導(dǎo)致束手無(wú)策，也能夠摒棄以個(gè)人主觀或者是他人意志所影響的現(xiàn)象，確保升級(jí)事后監(jiān)督人員的監(jiān)督管理方法。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與信息技術(shù)的逐步發(fā)展，國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督技術(shù)也應(yīng)當(dāng)逐步提高，根據(jù)事后監(jiān)督業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，開(kāi)發(fā)并完善符合業(yè)務(wù)發(fā)展以及實(shí)踐操作的事后監(jiān)督管理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)與各項(xiàng)收支系統(tǒng)和功能系統(tǒng)的系統(tǒng)對(duì)接，有效采集相關(guān)信息，通過(guò)信息對(duì)比提高事后監(jiān)督的準(zhǔn)確性以及全面性，從而實(shí)現(xiàn)高效監(jiān)督。

（二）拓寬監(jiān)督范圍，完善監(jiān)督手段

事后監(jiān)督不僅要側(cè)重減少和避免國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，提高國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，還應(yīng)適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展更新工作內(nèi)涵，將監(jiān)督工作貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)的始終，涵蓋國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)各個(gè)方面。同時(shí)，進(jìn)一步完善監(jiān)督手段，實(shí)行計(jì)算機(jī)監(jiān)督、現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督、手工監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，建立相對(duì)獨(dú)立的事后監(jiān)督操作系統(tǒng)，結(jié)合業(yè)務(wù)的操作流程進(jìn)行跟蹤處理，對(duì)于一些崗位交叉或者是重要操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督與控制，把控日常工作中可能會(huì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從源頭上防控風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。

（三）以監(jiān)督結(jié)果為依據(jù)進(jìn)行調(diào)研分析，發(fā)揮事后監(jiān)督效能

國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督部門(mén)首先要結(jié)合日常監(jiān)督情況，綜合評(píng)估業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的操作情況，能夠及時(shí)了解并發(fā)現(xiàn)新業(yè)務(wù)開(kāi)展以及系統(tǒng)中使用的不足之處，加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)職能部門(mén)之間的溝通聯(lián)系，通過(guò)調(diào)研論證，確保事后監(jiān)督管理工作能夠全面深入的開(kāi)展，有效提高國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督管理效能。由于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)涉及面較廣，電子化核算程度逐步增高，要想有效提高事后監(jiān)督管理效率，必須要擺脫以人工監(jiān)督為主的落后局面，加強(qiáng)事后監(jiān)督的系統(tǒng)化與電子化發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)及時(shí)高效的監(jiān)督，有效減少人為操作的弊端。必須要把好監(jiān)督管理工作重心，在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)事后非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督以及用戶(hù)權(quán)限管理，定期對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患以及差錯(cuò)進(jìn)行梳理，能夠有效由風(fēng)險(xiǎn)防范結(jié)果轉(zhuǎn)移至過(guò)程控制，從而有效提高監(jiān)督成果以及質(zhì)量。

（四）優(yōu)化基層國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員配備，提高業(yè)務(wù)能力與監(jiān)督水平

一是加強(qiáng)事后監(jiān)督人員新知識(shí)、新任務(wù)以及新技能的培訓(xùn)?？傂兄笇?dǎo)部門(mén)應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)分支行的監(jiān)督人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，定期或不定期地組織業(yè)務(wù)知識(shí)、規(guī)章制度、監(jiān)督方法和監(jiān)督技巧等方面的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，使監(jiān)督人員在業(yè)務(wù)知識(shí)、監(jiān)督方法和監(jiān)督技能等方面與時(shí)俱進(jìn);嚴(yán)格實(shí)行監(jiān)督人員上崗許可，并且配備監(jiān)督人員應(yīng)當(dāng)具備的具體的標(biāo)準(zhǔn)要求，貫徹落實(shí)好崗位輪換以及交流制度，有效提高監(jiān)督技巧以及監(jiān)督業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，促進(jìn)事后監(jiān)督隊(duì)伍能夠在更多元的業(yè)務(wù)環(huán)境下發(fā)展，切實(shí)提高適應(yīng)能力。二是國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督人員要自覺(jué)加強(qiáng)自身能力的提高。首先要正確認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)改革發(fā)展的重要方向，能夠了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的關(guān)口以及流程，切實(shí)增強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的敏感度，能夠?qū)τ诂F(xiàn)代化支付清算體系以及橫向聯(lián)網(wǎng)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)日常學(xué)習(xí)與思考，熟知國(guó)庫(kù)核算新業(yè)務(wù)核心規(guī)章，靈活掌握核算知識(shí)與相關(guān)技能。通過(guò)各種方式的學(xué)習(xí)，使事后監(jiān)督人員能夠了解新知識(shí)核心制度，同時(shí)要更新觀念，從而更好的適應(yīng)國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作的動(dòng)態(tài)發(fā)展需求。

（五）共享監(jiān)督成果，形成監(jiān)督合力

當(dāng)前國(guó)庫(kù)部門(mén)必須要加強(qiáng)代理銀行與財(cái)稅部門(mén)的溝通交流，構(gòu)建科學(xué)完善的支付審核以及對(duì)賬方式，進(jìn)一步保障國(guó)庫(kù)資金的真實(shí)使用以及安全性。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部之間的溝通交流，國(guó)庫(kù)部門(mén)通過(guò)事后監(jiān)督人員提供的風(fēng)險(xiǎn)情況以及監(jiān)督信息，可以通過(guò)專(zhuān)題聯(lián)席會(huì)議的方式，結(jié)合新形勢(shì)的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步明確國(guó)庫(kù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)、銀行之間的發(fā)展職責(zé)，對(duì)于預(yù)算資金的收納、核對(duì)更正以及撥付業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的監(jiān)督，有效解決各類(lèi)差錯(cuò)問(wèn)題，進(jìn)一步保障國(guó)庫(kù)資金安全。構(gòu)建科學(xué)完善的發(fā)展機(jī)制，對(duì)于履行高效能的部門(mén)以及個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，能夠有效實(shí)現(xiàn)監(jiān)督成果共享，從而增強(qiáng)監(jiān)督人員的監(jiān)督意識(shí)以及責(zé)任心。通過(guò)認(rèn)真分析異常情況，國(guó)庫(kù)部門(mén)必須要主動(dòng)協(xié)調(diào)配合，認(rèn)真反思事后監(jiān)督反映的問(wèn)題，并且要落實(shí)整改工作，這樣才能夠形成整體聯(lián)動(dòng)齊抓共進(jìn)的發(fā)展局面。

結(jié)語(yǔ)：

結(jié)合上述內(nèi)容，我們能夠總結(jié)得出信息化時(shí)代下國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量成倍增長(zhǎng)趨勢(shì)，所以國(guó)庫(kù)資金防范，風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)日漸嚴(yán)重，但是國(guó)庫(kù)無(wú)論是人員數(shù)量上還是機(jī)構(gòu)設(shè)置上、素質(zhì)上均難以滿(mǎn)足形勢(shì)的發(fā)展需求。所以新時(shí)期必須要正確認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)隊(duì)伍建設(shè)的重要性，采取及時(shí)有效的措施防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，才能夠全面深入的解決問(wèn)題，切實(shí)提高國(guó)庫(kù)的監(jiān)督管理效能。

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作者簡(jiǎn)介：

王立來(lái)（1970.9-），男，漢族，山東省泰安市，大學(xué)本科，經(jīng)濟(jì)師，副科;研究方向：金融管理、國(guó)庫(kù)管理。

王永蕾（1988.11-），女，漢族，山東省泰安市，大學(xué)本科;研究方向：金融管理、國(guó)庫(kù)管理。