對資源綜合利用企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的思考

李文婧

摘要：我公司生產(chǎn)的再生水100%來源于煤礦產(chǎn)生的礦井污水，實(shí)現(xiàn)了對礦井污水的綜合利用，符合循環(huán)經(jīng)濟(jì)，助力節(jié)能減排，既保護(hù)了環(huán)境也創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)效益。后因企業(yè)納稅信用等級和水質(zhì)問題未能享受到稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)鍵詞：資源綜合利用;納稅信用等級;水質(zhì)檢驗(yàn)

一、礦井水處理項(xiàng)目能實(shí)現(xiàn)水資源的綜合利用

我公司積極響應(yīng)國家節(jié)能減排政策要求，努力改善城市環(huán)境質(zhì)量，大力推進(jìn)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，積極謀劃節(jié)能減排項(xiàng)目，同時(shí)順應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策及古冶區(qū)政府要求，投資興建了礦井污水處理項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)水資源的綜合利用。B公司每年有大量礦井水外排，造成大量的水資源浪費(fèi)，同時(shí)造成一定的環(huán)境污染，不符合國家節(jié)能減排和環(huán)保政策的要求，必須進(jìn)行治理。對井下污水的處理能有效減少環(huán)境污染，符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，具有較好的社會效益。同時(shí)我公司的成立將有力推動(dòng)節(jié)能型礦區(qū)和節(jié)能型產(chǎn)業(yè)的健康快速發(fā)展，起到了示范帶頭作用，前景十分廣闊。

由于我公司區(qū)位優(yōu)勢明顯，周邊大型廠企多，有穩(wěn)定的用水需求。建設(shè)礦井水處理項(xiàng)目，開發(fā)利用水資源，具有得天獨(dú)厚的條件。既可以解決礦井水外排造成水資源白白浪費(fèi)的問題，又可以杜絕環(huán)境污染現(xiàn)象，有效的減少地下水的損失和地下水資源的開采，能夠替代部分地下水和市政自來水，具有良好的社會效益、環(huán)境效益和經(jīng)濟(jì)效益。我公司經(jīng)營范圍主要是對礦井污水的處理。公司完全符合國家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)規(guī)范要求，并且于2014年取得河北省排放污染物許可證、于2013年、2014年取得資源綜合利用認(rèn)定證書。根據(jù)國家政策文件，我公司符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄中第11項(xiàng)，減按百分之九十計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

二、公司未能享受到減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的原因

（一）技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)沒有達(dá)到國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)部門指出：根據(jù)《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》，水質(zhì)沒有達(dá)到國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。水質(zhì)檢驗(yàn)報(bào)告是2014年的，不能代表現(xiàn)在的水質(zhì)狀況。

我公司在學(xué)習(xí)退稅文件后，曾多次向?qū)俚囟悇?wù)局詢問，水質(zhì)報(bào)告應(yīng)該多久檢測一次才能說明水質(zhì)狀況，并無準(zhǔn)確答復(fù)。水質(zhì)的變化可能每一分鐘都不一樣，假使我們每周進(jìn)行一次水質(zhì)檢測，一個(gè)月檢測報(bào)告的費(fèi)用支出就是一萬多元。需要明確的一點(diǎn)是，相關(guān)水質(zhì)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)也只是對送去的水樣負(fù)責(zé)。那么什么時(shí)候的水質(zhì)狀況才算現(xiàn)在的水質(zhì)狀況？沒有定論。況且我們是賣水的企業(yè)。如果水質(zhì)不符合要求，我們也不會成為資源綜合利用的企業(yè)。我公司每年都花大筆的資金在更換濾料，維修濾池上面，就是為了把礦井水處理成符合國家標(biāo)準(zhǔn)的水質(zhì)。

（二）信用等級不合格

享受國家的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)信用等級必須被評為A級或B級。而我公司辦理退稅的幾年里，信用等級都是C級、D級。

首先要聲明的是：我公司一直依法納稅，從未少繳納一分錢稅款。每月都是嚴(yán)格遵照稅務(wù)局要求繳稅。之所以我們被評為C級、D級，因?yàn)槲覀冊谝郧澳攴萦羞^職工分紅，當(dāng)月我們向稅務(wù)局申請把個(gè)人所得稅里的分紅這一項(xiàng)打開，我們進(jìn)行繳稅。由于我們使用完個(gè)人所得稅分紅這一項(xiàng)后，并沒有在當(dāng)月到稅務(wù)局將其關(guān)閉，導(dǎo)致這個(gè)稅種一直開著，每月沒有納稅，也沒有進(jìn)行零申報(bào)。這個(gè)稅種開著的一年多的時(shí)間里，每個(gè)月都進(jìn)行扣分，導(dǎo)致評級分?jǐn)?shù)每次都很低;還有就是印花稅，在個(gè)別的月份里，沒有對印花稅進(jìn)行零申報(bào)，即使沒有交易也要零申報(bào)。在這一年多的時(shí)間里，稅務(wù)機(jī)關(guān)及公司的稅務(wù)專管并沒有提示過一次這個(gè)問題，直到我公司想辦理退稅，才被告知我們不符合退稅條件。事實(shí)上，企業(yè)被評為C級、D級后，稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)，如果在一個(gè)月內(nèi)，企業(yè)能及時(shí)改正，就可以改變信用等級，也就是通常所說的復(fù)議機(jī)會。這是后期我公司找稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問才被告知的，并且已超出了復(fù)議時(shí)限3個(gè)多月。

那么什么樣的企業(yè)被評為C級、D級呢。沒有在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的;申報(bào)數(shù)據(jù)經(jīng)常出錯(cuò)的;不按規(guī)定期限報(bào)稅繳稅的;會計(jì)賬目作假的;偷稅、漏稅、拒不繳稅的;故意制造假賬騙取國家優(yōu)惠的;仿造、濫用增值稅發(fā)票的等諸多違法行為的企業(yè)。我們公司與這些都不搭邊，相反，我們依法納稅，有問題主動(dòng)請教稅務(wù)機(jī)關(guān)，最后依然不能享受國家給予資源綜合利用企業(yè)的稅收優(yōu)惠。更憂心的是，信用評級成績維持兩年，也就是如果2013年企業(yè)被評為C級，無論2014年企業(yè)是A級還是B級，最終2014年的評級成績都只是C級。也就是2013、2014兩年我公司均不能享受優(yōu)惠。

三、企業(yè)自身的工作措施和要求

（一）定期檢測水質(zhì)，堅(jiān)守標(biāo)準(zhǔn)不放松

我公司自建成后，依靠先進(jìn)的礦井水處理工藝，給周邊用戶提供優(yōu)質(zhì)的“安全水、放心水、健康水”，大大減少了周邊廠企大量開采地下水資源的情況，有效緩解了本地區(qū)缺水的狀況。針對林西礦排出的高懸浮物礦井水，我公司采用“預(yù)沉+高效澄清+V型濾池”處理方案，礦井水經(jīng)輸送管路送至預(yù)沉池，經(jīng)過預(yù)沉后經(jīng)提升泵提升，送到高效澄清池沉淀，在通過V型濾池過濾，利用濾料截留去除水中懸浮物，經(jīng)過處理后的水進(jìn)入集水池，最終達(dá)到廠企用水水質(zhì)要求。公司定期更換濾料、對濾塵池進(jìn)行清理、更換相關(guān)配件設(shè)備來保證水質(zhì)達(dá)標(biāo)。水質(zhì)是企業(yè)的根本。如果我們的水質(zhì)不合格，也不會有穩(wěn)定的需求方。我們將定期聘請專業(yè)檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)檢測水質(zhì)，制定合理的檢測周期，根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果調(diào)整污水處理的工作重心，保持水質(zhì)優(yōu)良，滿足客戶需求，真正做到在水污染處理方面的環(huán)保。

（二）提高公司財(cái)會人員對稅務(wù)系統(tǒng)的認(rèn)知

財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟練掌握繳稅系統(tǒng)的規(guī)定，避免零納稅不進(jìn)行零申報(bào)的情況再次發(fā)生。堅(jiān)持每個(gè)月定期去稅務(wù)大廳查詢企業(yè)繳稅情況，如有漏繳，及時(shí)補(bǔ)繳;如有企業(yè)暫時(shí)用不到的稅種處于開啟狀態(tài)，及時(shí)關(guān)閉，需要時(shí)再找稅務(wù)人員打開。同時(shí)密切關(guān)注國家頒布的涉及企業(yè)的相關(guān)稅收政策，對號入座，看是否符合稅收優(yōu)惠的政策。如退稅領(lǐng)域相同，要盡早準(zhǔn)備，事前備案，把相關(guān)資格認(rèn)定書、水質(zhì)檢測報(bào)告、排放污染物許可證等一系列相關(guān)行業(yè)主管部門的核準(zhǔn)文件備齊，等待退稅政策落實(shí)。

四、對辦稅服務(wù)系統(tǒng)的工作建議

（一）熟知國家最新稅務(wù)政策，掌握本轄區(qū)的各類企業(yè)，把稅收優(yōu)惠政策真正落實(shí)到相關(guān)企業(yè)。對有可能符合條件的企業(yè)及時(shí)提醒，幫助其按國家規(guī)定完善申報(bào)資料，讓符合條件的企業(yè)享受到國家的稅收優(yōu)惠;如不合格，退的稅款還是被追繳回來。在保證辦事有憑據(jù)資料的情況下，盡量減少不必要的材料準(zhǔn)備和備案手續(xù)。在企業(yè)符合資源綜合利用的情況下，能否取消事前備案。避免因?yàn)槠髽I(yè)符合條件卻因?yàn)闆]有事先備案而錯(cuò)失退稅機(jī)會。建議臨時(shí)設(shè)立退稅部門，對符合條件的企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)指導(dǎo)、監(jiān)督、審查、辦理，督導(dǎo)其享受到國家給予的優(yōu)惠政策。比如稅務(wù)機(jī)關(guān)可以聯(lián)合水質(zhì)檢測部門，隨時(shí)來企業(yè)進(jìn)行抽查檢測，以此結(jié)果作為退稅的依據(jù)，既讓稅務(wù)機(jī)關(guān)信服了我們的水質(zhì)，也節(jié)省了企業(yè)本身的檢測費(fèi)用。畢竟水質(zhì)的細(xì)微變化每時(shí)每刻都不一樣，但肯定在合格范圍內(nèi)浮動(dòng)。

（二）積極主動(dòng)交流溝通，提高服務(wù)效率。企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通交流，稅務(wù)專管人員要及時(shí)對國家出臺的減稅降費(fèi)政策進(jìn)一步加大宣傳力度，充分解釋政策法規(guī)，提醒企業(yè)納稅上的漏洞或過失，及時(shí)告知，督促其改正，讓企業(yè)有充足的安全感、方向感，明確指引企業(yè)辦理退稅。因?yàn)槎悇?wù)系統(tǒng)是固定的，如果不及時(shí)改正，系統(tǒng)會自動(dòng)扣分，日積月累，給企業(yè)造成不可挽回的損失。

（三）改善辦稅服務(wù)系統(tǒng)。辦稅服務(wù)系統(tǒng)應(yīng)該進(jìn)一步人性化、合理化，自動(dòng)檢測是否需要繳稅、繳多少稅，類似不需要繳納稅款的時(shí)候，允許不進(jìn)行零申報(bào)，或者不進(jìn)行零申報(bào)都不予以扣分處理;有不恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理及時(shí)告知企業(yè);企業(yè)納稅信用等級可以在自己的報(bào)稅系統(tǒng)上查詢，同時(shí)能查到企業(yè)截止到查詢?nèi)掌诘睦U稅情況等。這樣不僅避免了事后錯(cuò)失享受優(yōu)惠政策的情況，而且做到了隨時(shí)自己檢測、自我監(jiān)督，對本企業(yè)繳稅情況一目了然，做到事前預(yù)防、事中修改、事后補(bǔ)救。在報(bào)稅系統(tǒng)中，開通專門退稅的窗口，直接遞減稅款，減少企業(yè)因?yàn)橥硕愒俅螠?zhǔn)備大量資料。

五、結(jié)束語

隨著近幾年國家減稅降費(fèi)政策等一系列舉措的實(shí)施，我公司整裝待發(fā)，進(jìn)一步嚴(yán)格要求水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，吸取之前教訓(xùn)，爭取充分享受稅收優(yōu)惠政策。