稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響和應(yīng)對(duì)方式研究

王政文

摘要：財(cái)政稅收是衡量一國政府財(cái)力的重要指標(biāo)，關(guān)乎政府的公共服務(wù)數(shù)量，同時(shí)也與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理存在較大的聯(lián)系。隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家也在不斷開展財(cái)務(wù)稅收的改革。每一次的稅收制度改革都會(huì)直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作。隨著新一輪稅制改革推進(jìn)，企業(yè)需要積極地應(yīng)對(duì)其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響，要通過新稅制減輕企業(yè)的稅負(fù)，要根據(jù)改革內(nèi)容調(diào)整工作方法，使企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作能夠更適應(yīng)稅制改革的要求。本文闡述了稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響，并分析了稅制改革背景下企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的應(yīng)對(duì)方式，以供參考。

關(guān)鍵詞：稅制改革;財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì);影響

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐漸向?yàn)榧s型方向轉(zhuǎn)變，國家財(cái)務(wù)稅收制度也在不斷變革。在稅制改革中，營(yíng)改增對(duì)我國稅務(wù)體系的完善發(fā)揮著重要的作用，其符合新形勢(shì)下行業(yè)與企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)行業(yè)與企業(yè)的發(fā)揮具有積極的影響。稅制改革牽扯面較廣、涉及內(nèi)容較多，給企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作帶來了較大的挑戰(zhàn)。本文研究稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響和應(yīng)對(duì)方式，對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅制改革帶來的影響，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響

作為稅制體制改革的重要內(nèi)容，營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅正式退出了歷史舞臺(tái)，企業(yè)重復(fù)征稅的顯現(xiàn)進(jìn)一步減少。企業(yè)若想切實(shí)達(dá)到減稅的目的，需要進(jìn)一步認(rèn)清營(yíng)改增這一稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響。營(yíng)改增稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，稅制改革對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債總額的影響。營(yíng)改增后，企業(yè)可以利用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，這在一定程度上減少了企業(yè)購置固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，同時(shí)該固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊減少，導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)期末余額減少。同時(shí)，營(yíng)改增后，企業(yè)的負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加。長(zhǎng)此以往，隨著一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額增加。在這一情況下，當(dāng)固定資產(chǎn)凈現(xiàn)值下降，則企業(yè)的負(fù)債率會(huì)進(jìn)一步提升，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，稅制改革對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響。營(yíng)改增后，企業(yè)的實(shí)際營(yíng)業(yè)收入并不含稅，同時(shí)企業(yè)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目金額減少，則企業(yè)利潤(rùn)表上的收入減少，當(dāng)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)變化不大，則企業(yè)的利潤(rùn)上升。對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益得以提升，相關(guān)成本費(fèi)用減少，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展是十分有利的。整體看來，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)方面，營(yíng)改增這一稅制改革對(duì)企業(yè)的影響是比較積極的。

第三，稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。營(yíng)改增前，企業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)只需要開具服務(wù)業(yè)發(fā)票;營(yíng)改增后，企業(yè)需要從供應(yīng)商或者稅務(wù)部門取得增值稅專有發(fā)票，甚至一些企業(yè)為了減稅虛開增值稅發(fā)票，企業(yè)發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)增大。企業(yè)在使用固定資產(chǎn)投資時(shí)，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)占用的資金較多，若企業(yè)未根據(jù)設(shè)計(jì)需求盲目投資，會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。營(yíng)改增后，固定資產(chǎn)期末余額減少，企業(yè)的資產(chǎn)總額和負(fù)債總額增加，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)比率會(huì)發(fā)生變化。作為衡量企業(yè)償債能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，產(chǎn)權(quán)比率的上升意味著企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)增加。在籌資過程中，企業(yè)若以借款的形式進(jìn)行籌資，但借款資金是有限的，當(dāng)企業(yè)某一時(shí)期的現(xiàn)金流出量較大，則企業(yè)資金周轉(zhuǎn)可能發(fā)生問題[2]。加之企業(yè)營(yíng)改增后資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，資金需求量的增加，企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)增加。

第四，稅制改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。營(yíng)改增前，企業(yè)在生產(chǎn)過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)都需要按規(guī)定全額繳納營(yíng)業(yè)稅，且存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這給企業(yè)尤其是中小企業(yè)帶了較為沉重的負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增稅制改革后，企業(yè)可以利用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，同時(shí)企業(yè)重復(fù)征稅問題也得以減少。但同時(shí)，一些企業(yè)在營(yíng)改增后，稅負(fù)并未減輕，甚至增加，因此需要企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員客觀、全面地看待稅制改革，采取合理的措施予以應(yīng)對(duì)。

二、稅制改革背景下企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員的應(yīng)對(duì)方式

（一）完善財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理制度

為了更好地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)帶來的影響，企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理制度，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。第一，在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策與標(biāo)準(zhǔn)下，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會(huì)計(jì)工作的水平。因?yàn)闀?huì)計(jì)工作影響各方面的利益關(guān)系，同時(shí)也反映了企業(yè)的資金狀況、效益等重要經(jīng)濟(jì)信息，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的重要性，在工作標(biāo)準(zhǔn)中是規(guī)定不同崗位財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員單位應(yīng)該履行的職責(zé)與義務(wù)，在工作過程中需要遵循的程序、從業(yè)條件等，使各崗位人員熟知自己的工作職責(zé)，盡可能地使每一會(huì)計(jì)工作環(huán)節(jié)能夠嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，提高財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性。第二，完善內(nèi)部稽核制度。稅制改革后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、償債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，為了提高財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)確性，合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要加強(qiáng)稽核工作。具體而言，在制度中明確稽核工作的組織形式與具體分工，相關(guān)工作人員的職責(zé)等[2]。核工作內(nèi)容為企業(yè)財(cái)務(wù)等指標(biāo)是否全面;企業(yè)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等是否符合規(guī)定;檢查會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料的形式與內(nèi)容的合法性與準(zhǔn)確性等。第三，完善財(cái)務(wù)分析制度。在制度中要求財(cái)會(huì)人員需要定期向各級(jí)管理人員提供財(cái)務(wù)報(bào)表等數(shù)據(jù)，同時(shí)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的內(nèi)容、要求、組織程序、方法等，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與決策者可以通過財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行成本控制、效益衡量等，掌握企業(yè)情況與市場(chǎng)情況等，有利于改善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，把握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性，提高企業(yè)管理與決策質(zhì)量。第四，完善內(nèi)部審計(jì)制度。稅制改革后，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)目的是為了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。企業(yè)要成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要減少其他部門以及管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用可以有效的發(fā)揮出來。

（二）重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

隨著稅制改革的實(shí)施，企業(yè)必須重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)，要加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，使其可以更好地適應(yīng)稅制改革對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作帶來的影響。首先，企業(yè)應(yīng)該通過多種培訓(xùn)形勢(shì)幫助財(cái)會(huì)人員進(jìn)一步了解新的稅收制度以及相關(guān)的政策。企業(yè)可以邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家前來企業(yè)舉辦講座，為財(cái)會(huì)人員較為詳細(xì)地講解新的稅收制度，為了提高效果，還可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的真實(shí)案例進(jìn)行講解，便于財(cái)會(huì)人員理解[4]。其次，在培訓(xùn)過程中，企業(yè)還需要強(qiáng)調(diào)企業(yè)的管理制度，結(jié)合案例講述稅制改革后財(cái)會(huì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重要性，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的責(zé)任意識(shí)，在工作中嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的管理制度，謹(jǐn)慎、細(xì)致地做好財(cái)務(wù)管理、納稅申報(bào)等工作。此外，企業(yè)應(yīng)該積極的吸引高素質(zhì)、熟悉新稅制下財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的人才，合理提高財(cái)會(huì)人員的準(zhǔn)入門檻，從而提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍整體水平。

（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃

在稅制改革背景下，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的規(guī)劃，進(jìn)一步挖掘自身優(yōu)勢(shì)，結(jié)合稅制改革相關(guān)政策，在考慮內(nèi)部治理環(huán)境以及外部市場(chǎng)環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定出合理的經(jīng)營(yíng)方針與發(fā)展規(guī)劃。稅制改革對(duì)企業(yè)的影響是有目共睹的，企業(yè)若想保持市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展，必須要根據(jù)這一制度與政策變化調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理與發(fā)展模式，利用稅制改革帶來的政策優(yōu)惠等，積極創(chuàng)造降低負(fù)稅的條件，盡可能地減少對(duì)企業(yè)不利的因素。

三、結(jié)語

綜上所述，稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債總額、會(huì)計(jì)利潤(rùn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)稅負(fù)這些方面，面對(duì)稅制改革帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)要更加主動(dòng)、積極地面對(duì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理制度、財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，重視對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。

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