全面預(yù)算管理助力民營(yíng)制造業(yè)良性健康發(fā)展的思考

干曉露

摘要：“預(yù)則立，不預(yù)則廢”。為應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，眾多民營(yíng)企業(yè)從13年起逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，特別是15年國(guó)家發(fā)布《中國(guó)制造2025》行動(dòng)綱領(lǐng)。民營(yíng)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)“中國(guó)制造2025”發(fā)展戰(zhàn)略，與其的管理水平息息相關(guān)，所以全力推行全面預(yù)算管理勢(shì)在必行。本文通過(guò)分析當(dāng)前民營(yíng)制造業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，闡述民營(yíng)制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的必要性，展現(xiàn)全面預(yù)算管理過(guò)程中的工具方法運(yùn)用，促進(jìn)企業(yè)良性健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)制造業(yè);全面預(yù)算管理;發(fā)展

所謂全面預(yù)算管理是指企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、資本以及財(cái)務(wù)等各方面的總體規(guī)劃，圍繞“方向、重點(diǎn)、簡(jiǎn)單、落地”抓關(guān)鍵、配資源、設(shè)目標(biāo)、分節(jié)奏、強(qiáng)落地;學(xué)會(huì)抓大放小;打通價(jià)值鏈（注釋?zhuān)簭臋M向、縱向以及企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈三方面進(jìn)行打通。首先，橫向就是指企業(yè)與同行競(jìng)品全面對(duì)標(biāo)，將對(duì)標(biāo)結(jié)果與市場(chǎng)環(huán)境結(jié)合考慮，以制定企業(yè)的增長(zhǎng)點(diǎn)、發(fā)力點(diǎn);其次，縱向是指企業(yè)應(yīng)結(jié)合上下游企業(yè)，如供應(yīng)商、客戶(hù)等，明確銷(xiāo)售大綱與采購(gòu)的需求，使企業(yè)的銷(xiāo)售預(yù)算與采購(gòu)預(yù)算以及競(jìng)爭(zhēng)策略能夠更加清晰，從而提升企業(yè)績(jī)效;最后，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部而言，通過(guò)各部門(mén)協(xié)調(diào)共同優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序發(fā)展），提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一系列管控活動(dòng)。

一、民營(yíng)制造業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的執(zhí)行

全面預(yù)算管理是具體將戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃進(jìn)行未來(lái)財(cái)年分解、細(xì)化和數(shù)字化的過(guò)程，它是一定時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分級(jí)、分層、分模塊、分節(jié)奏的安排，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的有效執(zhí)行。

（二）有利于資源有效配置

資源分配的原則是針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行的最優(yōu)化配置。全面預(yù)算管理能將企業(yè)資源加以整合與優(yōu)化，通過(guò)預(yù)算編制和平衡，能最大限度進(jìn)行合理匹配資源，精準(zhǔn)發(fā)力，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有利于各個(gè)部門(mén)分工合作

預(yù)算管理絕不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，而是企業(yè)綜合的全面的管理。動(dòng)員各部門(mén)責(zé)任人主動(dòng)參與預(yù)算編制，不僅能了解本部門(mén)經(jīng)營(yíng)情況，更能了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。通過(guò)群策群力，團(tuán)結(jié)合作，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加經(jīng)濟(jì)效益，促成企業(yè)目標(biāo)與部門(mén)目標(biāo)雙實(shí)現(xiàn)。

（四）有利于完善管理機(jī)制

管理是高科技，全面預(yù)算管理是企業(yè)有效的管理工具，將預(yù)算目標(biāo)作為各部門(mén)績(jī)效考核基準(zhǔn)，迫使各部門(mén)圍繞基準(zhǔn)，暴露問(wèn)題，全面預(yù)算管理考核制度進(jìn)行不斷修改和完善，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的規(guī)范化發(fā)展。

二、民營(yíng)制造業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不足，脫離實(shí)際

企業(yè)整體對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位，未理解預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃工作的成果，需要具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效支持，只有經(jīng)營(yíng)企劃和預(yù)算緊密結(jié)合，預(yù)算才能不脫離實(shí)際，不成為“數(shù)字游戲”。此外，大多數(shù)民營(yíng)制造企業(yè)的預(yù)算編制是由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，預(yù)算編制的責(zé)任人確定為財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理，而這正是對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)偏位的結(jié)果。

（二）全面預(yù)算的編制缺乏系統(tǒng)性和合理性

眾所周知，全面預(yù)算的編制應(yīng)該是以企業(yè)未來(lái)三五規(guī)劃、方向?yàn)榛鶞?zhǔn)，結(jié)合市場(chǎng)變化、復(fù)盤(pán)過(guò)去一年自身的得失為基礎(chǔ)，但是目前存在很多制造企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)只是在上期數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行稍微的修飾。這樣就導(dǎo)致制造企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)并不是以圍繞企業(yè)未來(lái)目標(biāo)、根據(jù)市場(chǎng)變化作為編制起點(diǎn)，進(jìn)一步導(dǎo)致以數(shù)據(jù)為支撐的各種決策出現(xiàn)偏差，經(jīng)營(yíng)方向偏離企業(yè)良性發(fā)展軌道，該種預(yù)算方式恰恰與全面預(yù)算的目標(biāo)背道而馳。

（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行與績(jī)效考核的緊密度待加強(qiáng)

預(yù)算執(zhí)行一直以來(lái)都是全面預(yù)算管理的重要構(gòu)成，也是整個(gè)預(yù)算管理工作中的老大難，其核心問(wèn)題是預(yù)算的執(zhí)行情況未與部門(mén)或員工的績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)。預(yù)算編制部門(mén)費(fèi)用隨意超支或收入未達(dá)成預(yù)算，經(jīng)營(yíng)無(wú)壓力，導(dǎo)致全面預(yù)算管理嚴(yán)肅性，監(jiān)控職能未得到充分發(fā)揮，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的達(dá)成。

三、民營(yíng)制造企業(yè)全面預(yù)算管理改善重點(diǎn)

（一）健全全面預(yù)算管理組織體系

健全有效的全面預(yù)算管理組織體系是企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要前提。所以需設(shè)定一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算管理委員會(huì)，明確企業(yè)的總經(jīng)理為預(yù)算編制的第一負(fù)責(zé)人，在他的統(tǒng)籌下，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合，做到目標(biāo)明確，規(guī)則清晰，工作順利落實(shí)到人。財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)首要部門(mén)，需做好其他部門(mén)溝通橋梁，組織各部門(mén)預(yù)算編制，推動(dòng)全面預(yù)算管理落地。

（二）系統(tǒng)性的完善全面預(yù)算的編制工作

企業(yè)的全面預(yù)算編制工作分為二個(gè)階段，第一階段經(jīng)營(yíng)企劃，第二階段預(yù)算編制。

1.經(jīng)營(yíng)企劃

經(jīng)營(yíng)企劃是預(yù)算編制的前提。如何解讀經(jīng)營(yíng)企劃，經(jīng)營(yíng)企劃是思考企業(yè)未來(lái)的愿景，以及如何達(dá)成愿景的有效策略，進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)策劃與策略管理。要進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)企劃工作，企業(yè)整體必須清楚認(rèn)知以下三個(gè)前提：第一、經(jīng)營(yíng)企劃是領(lǐng)導(dǎo)與管理的首要功能之一;第二、員工參與經(jīng)營(yíng)企劃是成功的關(guān)鍵;第三、經(jīng)營(yíng)企劃必須采取顧客導(dǎo)向系統(tǒng)性思考。

成功的經(jīng)營(yíng)企劃可以依據(jù)相應(yīng)的步驟來(lái)進(jìn)行，主要包括：分析與規(guī)劃兩部分。分析主要以自我復(fù)盤(pán)總結(jié)為主，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境，自身能力，SWOT分析，行業(yè)增長(zhǎng)率確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。根據(jù)已確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)首先規(guī)劃產(chǎn)品，根據(jù)產(chǎn)品周期淘汰一批，補(bǔ)充一批，產(chǎn)品設(shè)計(jì)要符合產(chǎn)品的市場(chǎng)定位，挖掘成本空間，追求系統(tǒng)成本最優(yōu);制定銷(xiāo)售大綱，明確銷(xiāo)售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與銷(xiāo)量;其次，根據(jù)銷(xiāo)售大綱，推演產(chǎn)銷(xiāo)存規(guī)劃，確定最高峰值，規(guī)劃資源合理分配（資源包括人力、投資等）;然后，根據(jù)產(chǎn)銷(xiāo)存節(jié)奏，做好供應(yīng)鏈規(guī)劃，包括供應(yīng)商布局，原材料供求、價(jià)格等評(píng)估;最后，銷(xiāo)售規(guī)劃明確銷(xiāo)售過(guò)程中采用的各種銷(xiāo)售策略，包括價(jià)格策略、廣推策略等。

2.預(yù)算編制

預(yù)算編制是經(jīng)營(yíng)企劃工作成果體現(xiàn)。根據(jù)經(jīng)營(yíng)企劃確定目標(biāo)，制定預(yù)算目標(biāo)，為使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“攻守兼?zhèn)洹?，將預(yù)算目標(biāo)分層分級(jí)為：保守（公司目標(biāo)）、常規(guī)（部門(mén)目標(biāo)）、力爭(zhēng)（人員目標(biāo)）。

根據(jù)目標(biāo)的確定，結(jié)合經(jīng)營(yíng)企劃中的具體規(guī)劃，通過(guò)價(jià)格、銷(xiāo)量、結(jié)構(gòu)、成本、費(fèi)用反復(fù)推演測(cè)算，最終達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的平衡點(diǎn)。另外建立重在預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的管控預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)變化。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核

要保證全面預(yù)算有效實(shí)施，公司的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行與控制的第一責(zé)任人，有責(zé)任按經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算分項(xiàng)目進(jìn)行執(zhí)行與控制。其需將預(yù)算內(nèi)容分部門(mén)、分體系層層分解。當(dāng)各部門(mén)，各體系經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)效較預(yù)算出現(xiàn)偏差時(shí)，須按分級(jí)匯報(bào)制度向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

企業(yè)除了加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控外。同時(shí)，必須配套建立完善的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)實(shí)際與預(yù)算對(duì)比，考評(píng)各部門(mén)的工作業(yè)績(jī)，獎(jiǎng)懲責(zé)任人，有利于調(diào)動(dòng)各部門(mén)人員積極性及創(chuàng)造性，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，民營(yíng)企業(yè)要想不斷發(fā)展與進(jìn)步，立于不敗之地，就要依托國(guó)家政策及戰(zhàn)略指示，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，不僅在經(jīng)營(yíng)管理上下功夫，在財(cái)務(wù)管理上要加強(qiáng)全面預(yù)算管理，反之助推企業(yè)經(jīng)營(yíng)，不斷提升財(cái)務(wù)水平與運(yùn)營(yíng)實(shí)力，保證民營(yíng)企業(yè)健康良性發(fā)展。

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