企業(yè)全面預(yù)算管理特征和管理模式

武紅

（山西二建集團(tuán)有限公司，山西太原 030000）

0 引言

全面預(yù)算管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理中非常重要的管理工具與方法，不僅能促進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還能優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的溝通，實(shí)現(xiàn)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效控制。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，管理人員如何實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理模式的科學(xué)、合理選擇，使其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供更大的助力，是值得深思的內(nèi)容。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的特征探究

企業(yè)全面預(yù)算管理的核心與關(guān)鍵在于其“全面”，不僅包括預(yù)算中的全部?jī)?nèi)容，還要體現(xiàn)出預(yù)算參與過(guò)程的全員性、流程的全程性。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，可以將企業(yè)全面預(yù)算管理特征概括為“全方位、全員、全程”。其中，全方位指的是預(yù)算工作所設(shè)計(jì)內(nèi)容并不局限在財(cái)務(wù)指標(biāo)或者貨幣指標(biāo)等方面，還包含相應(yīng)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)。除財(cái)務(wù)預(yù)算之外，還包含企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資本預(yù)算。除短期預(yù)算外，還包含長(zhǎng)期預(yù)算。全員指的是參與預(yù)算工作的不光是企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要求企業(yè)各崗位、各層級(jí)工作人員的參與。如此一來(lái)，不僅能讓員工充分了解企業(yè)預(yù)算管理體系，減少員工、部門、企業(yè)間的矛盾，還能充分推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，有效調(diào)動(dòng)廣大員工的主動(dòng)性，將個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。全程指的是預(yù)算工作貫穿在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者交易的全過(guò)程。其不僅反映于預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、編制與匯總中，還體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行、控制以及考核等各個(gè)方面。企業(yè)采用自上而下、自下而上或者兩種方式相結(jié)合的預(yù)算編制方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的合理配置，促進(jìn)事前控制的有效性。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程的控制與調(diào)整，防范資源浪費(fèi)，并及時(shí)改正所出現(xiàn)的偏差，做好事中控制。以預(yù)算指標(biāo)考核與評(píng)價(jià)，獲得預(yù)算結(jié)果和企業(yè)實(shí)際情況之間的差別，強(qiáng)化事后控制。總而言之，結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算方案的制定，使其貫穿在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，著力于企業(yè)發(fā)展全局，融合科學(xué)預(yù)測(cè)制定最優(yōu)預(yù)算方案，促進(jìn)現(xiàn)有資源潛力的最大化呈現(xiàn)，合理控制其執(zhí)行過(guò)程，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)形成良好保障。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理的模式探討

預(yù)算是企業(yè)在一段時(shí)間之內(nèi)針對(duì)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與資源配置，通常以貨幣形式進(jìn)行展示。其初期預(yù)算通常是將企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)作為主要目標(biāo)，將銷售預(yù)測(cè)作為起點(diǎn)，針對(duì)生產(chǎn)、采購(gòu)、人工以及資金等多方面因素進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而獲得預(yù)算報(bào)表，分析企業(yè)在今后一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等信息。經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，人們?cè)诮?jīng)濟(jì)發(fā)展不同時(shí)期逐漸探索形成了多種全面預(yù)算管理模式，從而適應(yīng)企業(yè)管理需求的變化。目前主要的企業(yè)全面預(yù)算管理模式包括：

2.1 利潤(rùn)主導(dǎo)型預(yù)算模式

這種全面預(yù)算的管控模式，指的就是將利潤(rùn)最為主導(dǎo)來(lái)完成此項(xiàng)工作，換言之，就是將企業(yè)的利潤(rùn)得以最大化的增加，繼而以此為目的，編訂相應(yīng)的預(yù)算文件，并且保證文件中的全部?jī)?nèi)容都將保證利潤(rùn)當(dāng)作主旨。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在運(yùn)用這種預(yù)算管控模式期間，應(yīng)當(dāng)將利潤(rùn)作為管控程序的主要目標(biāo)，在確定企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)之后，才可以更好地對(duì)內(nèi)部的資金以及業(yè)務(wù)預(yù)算完成管理。從現(xiàn)實(shí)的視域來(lái)看，在明確預(yù)期利潤(rùn)時(shí)，是極容易受到外部要素干擾的，當(dāng)前經(jīng)常會(huì)使用的運(yùn)算方式，主要有如下兩大類：①在實(shí)行營(yíng)運(yùn)活動(dòng)時(shí)的成本總數(shù)，與企業(yè)設(shè)定的報(bào)酬率相乘，得到預(yù)期利潤(rùn)數(shù)值；②首先使用本年度的報(bào)酬率，減去前一年度的實(shí)際報(bào)酬率，然后再與相應(yīng)的系數(shù)相乘，并由營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的成本總數(shù)減去這一數(shù)值，繼而得出預(yù)期利潤(rùn)數(shù)值。此外企業(yè)應(yīng)該特別注重的是，不論是運(yùn)用哪一種運(yùn)算方式，為了防范外部干擾，都需要考量實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行。

2.2 銷售主導(dǎo)型預(yù)算模式

銷售是在企業(yè)中最為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)之一，因此將銷售作為主導(dǎo)的全面預(yù)算管控模式自然也就成為重點(diǎn)。詳細(xì)來(lái)說(shuō)，這種模式指的就是將銷售數(shù)據(jù)的預(yù)判作為初始點(diǎn)，繼而對(duì)企業(yè)的銷售額予以預(yù)算，并依據(jù)預(yù)期銷售數(shù)量，以及庫(kù)存變換量等參數(shù)，完成企業(yè)全面的預(yù)算工作?；趯傩缘膶用鎭?lái)探討，這種全面預(yù)算管控的模式涵蓋的內(nèi)容有生產(chǎn)設(shè)施的配置、生產(chǎn)人員的協(xié)調(diào)以及各類生產(chǎn)需要的費(fèi)用等等，通常情況下，銷售主導(dǎo)型的全面預(yù)算管控的模式，大多數(shù)會(huì)被銷售額提高速度較快的企業(yè)加以運(yùn)用，也可以在比如一些季節(jié)性的短期經(jīng)驗(yàn)項(xiàng)目中予以應(yīng)用。這種全面預(yù)算管控的優(yōu)勢(shì)就在于，企業(yè)可以預(yù)判出銷售量，繼而在設(shè)定出實(shí)際的生產(chǎn)量，以便于資金高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。但是企業(yè)在采取這種全面預(yù)算管控方式時(shí)，務(wù)必要做好市場(chǎng)的調(diào)研，將市場(chǎng)變換作為導(dǎo)向，以此來(lái)規(guī)避全面預(yù)算出現(xiàn)偏差。

2.3 現(xiàn)金主導(dǎo)型預(yù)算模式

現(xiàn)金流可以在一定維度之上成為企業(yè)的命脈，其對(duì)于企業(yè)的關(guān)鍵意義毋庸贅述，因此便也出現(xiàn)以現(xiàn)金為主導(dǎo)的全面預(yù)算管控模式。在大部分時(shí)候，這種模式都是使用在市場(chǎng)不景氣的階段，或者說(shuō)是出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)困難的企業(yè)，通常在這個(gè)時(shí)刻，企業(yè)往往最為需要現(xiàn)金。具體來(lái)說(shuō)，這種全面預(yù)算機(jī)制，主要就是針對(duì)現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)等方面予以預(yù)算，其優(yōu)勢(shì)是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金直接作為預(yù)算導(dǎo)向，能高效地實(shí)行現(xiàn)金的把控，以便于達(dá)到收支平衡的成效，這樣就可以防范企業(yè)由于財(cái)務(wù)相關(guān)的問(wèn)題，繼而出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)危機(jī)，確保企業(yè)可以重新獲取到生機(jī)。

2.4 成本主導(dǎo)型預(yù)算模式

對(duì)成本主導(dǎo)型的全面預(yù)算模式來(lái)說(shuō)，指的就是依據(jù)成本來(lái)完成企業(yè)的全面預(yù)算，將成本當(dāng)作出發(fā)點(diǎn)，繼而將成本管控作為重心，在實(shí)行預(yù)算考核期間，同樣也將其視為關(guān)鍵的指標(biāo)?，F(xiàn)階段，這種全面預(yù)算管控的模式，主要含有如下幾種形式：①修正形式，將企業(yè)的上一年成本支出視為基準(zhǔn)，繼而依據(jù)企業(yè)本年度經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)、市場(chǎng)變換、自身潛力等要素，恰當(dāng)修正成本預(yù)期，以便于達(dá)到預(yù)設(shè)的全面預(yù)算管控效果；②倒擠形式，也就是說(shuō)依據(jù)企業(yè)的預(yù)設(shè)收益以及預(yù)判利潤(rùn)作為根基，從而反向?qū)Τ杀緦?shí)行運(yùn)算，最終完成企業(yè)全面預(yù)算的有效管控。

2.5 生命周期型預(yù)算模式

與生命一樣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也擁有周期，從企業(yè)的創(chuàng)建、壯大，到最后的衰退，甚而倒閉，便可以被當(dāng)作是一個(gè)周期。在這樣的理念下，便出現(xiàn)了將企業(yè)生命周期作為主導(dǎo)的全面預(yù)算管控模式，然后依據(jù)企業(yè)處于不同時(shí)期的特性，來(lái)完成預(yù)算管控工作，如此一來(lái)，便可以保證預(yù)算管控的全面性，企業(yè)的生命周期主要有如下特性：①初始期，這個(gè)時(shí)期企業(yè)的銷售增長(zhǎng)較快，但是企業(yè)的規(guī)模卻不是很大，同時(shí)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力也較低；②發(fā)育期，此時(shí)企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了一定的市場(chǎng)，并且產(chǎn)品也較為成熟；③穩(wěn)定期，這一時(shí)期的企業(yè)是最為強(qiáng)大的階段，運(yùn)轉(zhuǎn)健康平穩(wěn)，收益能力較強(qiáng)；④衰敗期，此時(shí)的企業(yè)營(yíng)運(yùn)困難，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。因此，各個(gè)企業(yè)需要明晰自身處于哪一個(gè)時(shí)期，并以此為根基運(yùn)用對(duì)應(yīng)的全面預(yù)算管理模式，確保預(yù)算的科學(xué)性，以便于企業(yè)的業(yè)績(jī)得以提升。

3 確保企業(yè)全面預(yù)算管理成效的有效路徑

3.1 加強(qiáng)認(rèn)識(shí)程度

如想要進(jìn)一步增強(qiáng)全面預(yù)算管控的水準(zhǔn)以及成效，企業(yè)首先需要做的就是加強(qiáng)對(duì)于此項(xiàng)管理工作的認(rèn)識(shí)程度。實(shí)際視域來(lái)看，全面運(yùn)算能夠從整體出發(fā)，保證企業(yè)可以更為健康的運(yùn)轉(zhuǎn)，在企業(yè)不同時(shí)期，采取不盡相同的預(yù)算模式，來(lái)提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)水平。

3.2 加大管控力度

企業(yè)管理者在實(shí)行自身權(quán)責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)性地去完善全面預(yù)算管控機(jī)制，并依據(jù)企業(yè)的真實(shí)需要，制訂出相應(yīng)的管控條例，繼而確保全面預(yù)算工作能一直處于可控的范疇之內(nèi)。此外，管控條例的內(nèi)容還應(yīng)該與市場(chǎng)規(guī)律相互吻合，以此來(lái)保證全面預(yù)算管控工作可以落到實(shí)處，確保加大管控力度。

4 結(jié)束語(yǔ)

總而言之，唯有保證企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算工作期間的嚴(yán)謹(jǐn)性、恰當(dāng)性、適用性以及有效性，才可以保證此項(xiàng)工作可以落到實(shí)處。然而，基于實(shí)際情況來(lái)看，仍然有一部分企業(yè)沒(méi)有明晰這項(xiàng)工作的特征，同時(shí)也沒(méi)有采取與企業(yè)現(xiàn)狀相符的管理模式，在這種形式之下管理成效自然也會(huì)受到較為顯著的影響，因此，就需要企業(yè)轉(zhuǎn)換思路，認(rèn)清全面預(yù)算管控的特性，繼而掌握以利潤(rùn)、銷售、現(xiàn)金、成本以及生命周期為主導(dǎo)的全面預(yù)算管理模式，并從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，運(yùn)用最為適合的管控模式，來(lái)提高全面預(yù)算工作的水準(zhǔn)，上文對(duì)這部分內(nèi)容做出了詳實(shí)探究，期望帶來(lái)參考。