楊斯惠
(中國人民銀行四平市中心支行,吉林四平 136000)
內(nèi)審作為央行的內(nèi)部治理機(jī)制,是央行治理架構(gòu)中的重要組成部門。它以服務(wù)央行治理為審計(jì)依托,客觀真實(shí)反映治理環(huán)境與治理過程中存在的問題與漏洞,通過評價(jià)各職能部門工作的效果性和效率性,從而保證內(nèi)部管理的健康有序運(yùn)行。
央行內(nèi)部審計(jì)最初設(shè)立的目的是通過開展審計(jì)監(jiān)督,進(jìn)行查漏補(bǔ)錯(cuò)、堵塞漏洞,從而防范金融風(fēng)險(xiǎn),降低損失。央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型前表現(xiàn)為,一是審計(jì)領(lǐng)域以內(nèi)部控制為主,審計(jì)資源更多的關(guān)注財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)差錯(cuò)率等指標(biāo),較少的涉獵央行決策、組織治理等高層次問題;二是審計(jì)評價(jià)局限于對具體業(yè)務(wù)活動(dòng)“是否合規(guī)、是否正確”的客觀評價(jià),缺少對被審計(jì)單位組織治理、績效管理及總體的分析、評價(jià)。
2018年初,我國審計(jì)署重新修訂并頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署第11號令),其中對內(nèi)審的目標(biāo)、范圍、職能等作出了新規(guī)定。為了適應(yīng)新時(shí)期新要求,央行內(nèi)部審計(jì)模式由傳統(tǒng)模式逐步向“關(guān)注績效、內(nèi)控驅(qū)動(dòng)、促進(jìn)履職、提升價(jià)值、服務(wù)治理”的新型內(nèi)審工作模式轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變不僅僅是內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)國際形勢的大勢所趨,更是人民銀行更好履行央行職責(zé)的客觀所需。轉(zhuǎn)型后審計(jì)方向轉(zhuǎn)變?yōu)?,一是探索合?guī)性審計(jì)與績效審計(jì)并重,提升審計(jì)建議質(zhì)量;二是提升內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用效果,從而完善組織治理,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值增值。
通過對四平中支2014至2018年期間內(nèi)審項(xiàng)目安排及審計(jì)查出問題情況進(jìn)行梳理:近5年來中支共開展審計(jì)項(xiàng)目43項(xiàng),平均每年8.6項(xiàng),其中財(cái)務(wù)管理類14項(xiàng)、業(yè)務(wù)管理類3項(xiàng)、履職離任類11項(xiàng)、內(nèi)部控制類6項(xiàng)、依法行政類4項(xiàng)、信息技術(shù)類5項(xiàng);5年來共發(fā)現(xiàn)問題238個(gè)、提出相關(guān)建議250條,詳情見表1、2,圖1、2。
表 1 2014-2018年內(nèi)審項(xiàng)目數(shù)量分配表
表 2 2014-2018年審計(jì)項(xiàng)目查出問題情況
1.以財(cái)務(wù)資金為導(dǎo)向,防范化解資金風(fēng)險(xiǎn)
從表1、圖1中顯示,近5年四平中支內(nèi)審項(xiàng)目開展主要集中于財(cái)務(wù)管理類,5年共開展14項(xiàng),占比總量32%,平均每年2.8項(xiàng),查找問題68個(gè),占比29.6%。其中2017年、2018年度,財(cái)務(wù)管理類項(xiàng)目年度占比提升幅度較大,從2014年僅占比14.3%到2018年占比66.7%,項(xiàng)目主要集中于中支及轄內(nèi)預(yù)算管理、大型修繕、基本建設(shè)、合同管理等內(nèi)容,充分發(fā)揮了內(nèi)審防范化解資金風(fēng)險(xiǎn)的職能。
2.以離任履職為導(dǎo)向,發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任警示作用
據(jù)統(tǒng)計(jì)2014至2018年度,履職離任類共開展項(xiàng)目11個(gè),占比為25.6%,平均每年2.2個(gè)項(xiàng)目,其中2015年、2017年度受中支干部提拔交流影響,開展離任審計(jì)較多;其他每年均為1-2項(xiàng)履職離任審計(jì),共查找問題58個(gè),占比總量的25.2%。當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)狀以離任為主,任中為輔。今后為順應(yīng)新時(shí)期內(nèi)審工作要求,中支領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會由離任審計(jì)為輔,逐步以任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主,充分有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的警示作用。
3.以內(nèi)部控制為導(dǎo)向,保障組織權(quán)力規(guī)范運(yùn)行
據(jù)統(tǒng)計(jì)2014至2018年度,內(nèi)部控制類共開展項(xiàng)目6個(gè),占比為13.9%,平均每年1.2個(gè)項(xiàng)目,查找問題51個(gè),占比總量22.2%。2014-2017年,查出問題同年占比從2014年的10.3%大幅上升到2017年57.6%。其中2017年集中開展4個(gè)內(nèi)控項(xiàng)目,占比總量66.7%,審計(jì)對象分別為四平轄內(nèi)四家縣市支行,中支通過內(nèi)控審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,并提出改進(jìn)建議,進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部權(quán)力規(guī)范運(yùn)行,防止權(quán)力濫用。
1.助力領(lǐng)導(dǎo)決策,完善組織治理
近年來,四平中支為樹立內(nèi)審權(quán)威,充分轉(zhuǎn)化運(yùn)用內(nèi)審成果,制定內(nèi)審“三關(guān)聯(lián)”,分別為:內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況與干部管理關(guān)聯(lián)、與業(yè)務(wù)管理關(guān)聯(lián)、與業(yè)績考核關(guān)聯(lián)。經(jīng)統(tǒng)計(jì)2014-2018年度,四平中支共開展審計(jì)項(xiàng)目43項(xiàng),發(fā)現(xiàn)問題238條,提出建議250條。其中內(nèi)審成果運(yùn)用于中支干部提拔9人次、干部交流15人次、個(gè)人年度業(yè)績考核13人次、集體年度業(yè)績考核11次,詳情見表3。
表 3 2014-2018年內(nèi)審服務(wù)央行治理情況表
通過上表可見,四平中支近5年來強(qiáng)化內(nèi)審成果運(yùn)用,在組織治理方面,中支領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)先考慮內(nèi)審咨詢服務(wù)意見,5年來審計(jì)項(xiàng)目共提出建議250條,其中運(yùn)用于組織治理241條,占比總數(shù)96.4%。中支審計(jì)成果做到以點(diǎn)帶面,輻射全行,為領(lǐng)導(dǎo)治理提高決策參考,推動(dòng)了組織價(jià)值的最大化。
2.促進(jìn)履職提升,規(guī)范業(yè)務(wù)管理
四平中支近年來堅(jiān)持問題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,摒棄傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式,通過開展內(nèi)控、信息技術(shù)、依法行政等審計(jì)項(xiàng)目18項(xiàng),查出問題112條,提出合理化建議115條。突出重點(diǎn)領(lǐng)域和要害崗位的風(fēng)險(xiǎn)管理,注重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督,嚴(yán)守零風(fēng)險(xiǎn)的底線,規(guī)范業(yè)務(wù)管理,最大限度的服務(wù)央行組織治理。
3.立足轉(zhuǎn)型目標(biāo),制定出臺制度
四平中支為積極推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型成功,有效整合審計(jì)資源,先后出臺多項(xiàng)制度,促進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化,服務(wù)央行治理。一是成立內(nèi)審成果運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)小組,落實(shí)審計(jì)成果運(yùn)用工作的責(zé)任人,加強(qiáng)對審計(jì)整改落實(shí)情況的指導(dǎo)和檢查;二是推行內(nèi)審成果運(yùn)用通報(bào)制度,每年審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,由一把手組織召開內(nèi)審整改工作會議,被審計(jì)專業(yè)的分管領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人列席參加,在會議上進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)提示,以點(diǎn)帶面,做到防微杜漸;三是建立整改銷號臺帳,根據(jù)整改情況定期開展跟蹤檢查,促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改及時(shí)落實(shí);四是建立內(nèi)審助審員制度,整合中支審計(jì)資源,形成專業(yè)審計(jì)人才庫,提高審計(jì)隊(duì)伍水平,提升審計(jì)質(zhì)量;五是創(chuàng)新內(nèi)審綜合分析報(bào)告,建立審計(jì)成果掛鉤評估機(jī)制。內(nèi)審部門將審計(jì)問題建議進(jìn)行匯總提煉分析,從業(yè)務(wù)類、內(nèi)控類、財(cái)務(wù)類角度對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,通過比較圖表等方式形成綜合分析報(bào)告提交行黨委。管理層通過審議研究,準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理控制,將內(nèi)審成果助力于領(lǐng)導(dǎo)決策,完善央行組織治理。
一是四平市中支內(nèi)審部門共有7名人員,平均年齡50.3歲,40歲以下僅1名人員,年齡段過于集中。二是目前內(nèi)審人員精通業(yè)務(wù)主要集中于國庫、財(cái)務(wù)和外匯等專業(yè),缺乏在經(jīng)濟(jì)金融、科技、貨幣發(fā)行等領(lǐng)域擅長的專業(yè)人員。三是審計(jì)人員審計(jì)方式方法單一化,缺少電子化、信息化輔助手段。隨著審計(jì)范圍和內(nèi)容的不斷拓展和深化,審計(jì)人員接受新技能、新業(yè)務(wù)的能力均有所減弱。
當(dāng)前內(nèi)審處于轉(zhuǎn)型階段,傳統(tǒng)的審計(jì)評價(jià)還局限于“對與不對”的單一評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),缺少績效分析相關(guān)內(nèi)容。表現(xiàn)為一是審計(jì)部門只重視發(fā)現(xiàn)查找問題,輕視審計(jì)成果的分析,導(dǎo)致審計(jì)建議發(fā)揮作用不足。二是審計(jì)建議往往較為空洞,意見缺少可操作性、針對性不強(qiáng),正確而無用。
一是對當(dāng)前內(nèi)審成果運(yùn)用的重要性認(rèn)識不足,審計(jì)單位往往只重視項(xiàng)目實(shí)施,審計(jì)工作大量集中于結(jié)論性總結(jié),輕視審計(jì)分析和成果運(yùn)用。二是內(nèi)審成果運(yùn)用機(jī)制不完善,由于內(nèi)審部門工作性質(zhì)的特殊性,無法突破同級監(jiān)督獨(dú)立性的瓶頸,造成審計(jì)成果大部分無法落實(shí),同時(shí)上下級機(jī)關(guān)對內(nèi)審成果運(yùn)用,未建立系統(tǒng)性、規(guī)范性的運(yùn)用機(jī)制,導(dǎo)致審計(jì)功能無法充分有效發(fā)揮。
基層央行審計(jì)隊(duì)伍是央行內(nèi)審工作的有力支撐。當(dāng)前四平中支內(nèi)審人員配備年齡老化嚴(yán)重,隊(duì)伍素質(zhì)整體有待提升。打造“專業(yè)化、復(fù)合型”的審計(jì)人才隊(duì)伍,是促進(jìn)內(nèi)審工作職業(yè)化,發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督的重要保證。中支要切實(shí)加大對內(nèi)審人才的培養(yǎng)規(guī)劃力度,打造一支專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)、工作能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍,努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作增值和服務(wù)央行組織治理的效益最大化。
在堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、問題為導(dǎo)向的同時(shí),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于服務(wù)央行組織治理的目標(biāo)要求,拓展審計(jì)模式,從促進(jìn)履職、提升績效、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制、政務(wù)公開等方面對人民銀行的治理現(xiàn)狀、治理水平進(jìn)行綜合分析評價(jià),多角度多維度評價(jià)央行治理存在的制度缺陷和風(fēng)險(xiǎn)隱患,最大限度的減少影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利因素。
內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用是提升內(nèi)審工作層次,促進(jìn)轉(zhuǎn)型的重要保障。一是完善規(guī)章制度,建立促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用機(jī)制,規(guī)范審計(jì)成果運(yùn)用,拓展并延伸審計(jì)成果運(yùn)用的廣度和深度。二是提升審計(jì)分析研究水平,對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深度加工,多角度多方面為行黨委決策提供重要參考。三是共享審計(jì)成果,通過與業(yè)務(wù)部門、紀(jì)委監(jiān)察室共享審計(jì)結(jié)果,督促整改有效落實(shí)。