高速公路服務(wù)區(qū)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)公司的全面預(yù)算管理研究

金洪軍

（河北高速集團(tuán)燕趙驛行有限公司，河北 秦皇島 066001）

在高速公路建設(shè)發(fā)展的推動(dòng)下，明確提出了對(duì)高速公路服務(wù)區(qū)經(jīng)營(yíng)管理的要求，其專業(yè)化和一體化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，但是在內(nèi)部管理過(guò)程中，仍然存在著有待完善的地方，其中，全面預(yù)算管理不容忽視?；诖?，必須要加強(qiáng)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)管理，并提高對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度，將服務(wù)區(qū)的社會(huì)功能發(fā)揮出來(lái)，并確保服務(wù)區(qū)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的穩(wěn)步提升，滿足降本增效的本質(zhì)需求，從而促進(jìn)高速公路服務(wù)區(qū)的健康發(fā)展和進(jìn)步。

一、高速公路服務(wù)區(qū)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)公司的全面預(yù)算管理中存在的不足

（一）全面預(yù)算與服務(wù)區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的銜接性不足

預(yù)算、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間的關(guān)系是緊密聯(lián)系、密不可分的，首先在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算框架的構(gòu)建。其次，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算形式的應(yīng)用，不斷量化目標(biāo)。最后，在衡量管理者的經(jīng)營(yíng)績(jī)效時(shí)，應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理者確定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，而經(jīng)營(yíng)績(jī)效對(duì)于企業(yè)后續(xù)的戰(zhàn)略制定也具有一定的指導(dǎo)作用。但是在實(shí)際上，一些服務(wù)區(qū)管理公司的管理者缺少正確的思想認(rèn)知，對(duì)于短期經(jīng)營(yíng)效益過(guò)渡重視，對(duì)于戰(zhàn)略目標(biāo)的重視程度不足。在戰(zhàn)略管理中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著重要作用，但是由于上述問(wèn)題的出現(xiàn)，所以全面預(yù)算管理形同虛設(shè)，很難保證后期執(zhí)行效果，從而不利于人力資源部門對(duì)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)進(jìn)行整合，甚至在整體上不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）信息化系統(tǒng)支持嚴(yán)重缺失

在全面預(yù)算管理過(guò)程中，ERP 系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)的重要性極其突出，一旦該系統(tǒng)的保障性缺失，很難提高信息和數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。對(duì)預(yù)算編制和下達(dá)進(jìn)行分析，各個(gè)省的高速公路服務(wù)區(qū)管理公司管轄著較多的服務(wù)區(qū)數(shù)量，各個(gè)服務(wù)區(qū)情況也是不相同的【1】，所以一定程度上加劇了預(yù)算編制任務(wù)的繁瑣性。在編制方面，往往在下半年就開始對(duì)下一年的預(yù)算進(jìn)行編制，對(duì)預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行不斷細(xì)化和分解，具體落實(shí)到各個(gè)服務(wù)區(qū)。整個(gè)過(guò)程需要循環(huán)多次，需要浪費(fèi)較多的時(shí)間和精力。同時(shí)各個(gè)部門編制進(jìn)度并不相同，很難獲取關(guān)聯(lián)性的數(shù)據(jù)，所以財(cái)務(wù)部門工作的負(fù)荷狀態(tài)可想而知。在匯總設(shè)置公式時(shí)，如果采用EXCEL 表，報(bào)表格式被修改的概率較高，而且匯總口徑變化性顯著，很難確保良好的工作效率。

二、高速公路服務(wù)區(qū)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)公司的全面預(yù)算管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)平衡計(jì)分卡的應(yīng)用對(duì)接戰(zhàn)略與預(yù)算

對(duì)于平衡計(jì)分卡來(lái)說(shuō)，所涵蓋的方面與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之間有著密切的聯(lián)系，而且其指標(biāo)和目標(biāo)，在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中也得到了廣泛應(yīng)用，基于此，可以集中聯(lián)系企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，借助業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，可以對(duì)戰(zhàn)略的實(shí)施程度予以明確。平衡計(jì)分卡在戰(zhàn)略管理中具有高度的承接作用，可以整合戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算程序，將預(yù)算管理在戰(zhàn)略實(shí)施中的支撐作用發(fā)揮出來(lái)。在企業(yè)具體應(yīng)用中，應(yīng)基于不同維度對(duì)測(cè)評(píng)指標(biāo)進(jìn)行選擇【2】，而且還要將各項(xiàng)指標(biāo)的具體目標(biāo)予以明確化，發(fā)揮出對(duì)全面預(yù)算編制的指導(dǎo)性作用，從而確保借助平衡計(jì)分卡，不斷提高企業(yè)全面預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)的對(duì)接性。

此外，在設(shè)立目標(biāo)基準(zhǔn)方面，管理者出于對(duì)以往預(yù)算程序擴(kuò)充的目的，應(yīng)將平衡計(jì)分卡的內(nèi)容與短期目標(biāo)相結(jié)合，以此來(lái)不斷提高相關(guān)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算，平衡計(jì)分卡在預(yù)算的幫助下，可以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的量化與反饋，從而不斷提高戰(zhàn)略導(dǎo)向與全面預(yù)算管理理念的協(xié)調(diào)性。圖1 為預(yù)算與戰(zhàn)略及平衡計(jì)分卡關(guān)系流程圖：

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用

由于服務(wù)區(qū)數(shù)量與日俱增，而且服務(wù)區(qū)業(yè)務(wù)的多元化趨勢(shì)顯著，指標(biāo)體系之間勾稽關(guān)系的復(fù)雜程度越來(lái)越高，對(duì)于以往傳統(tǒng)預(yù)算模式來(lái)說(shuō)，很難將信息的時(shí)效性發(fā)揮出來(lái)，而且也對(duì)預(yù)算控制的有效性產(chǎn)生了很大的影響【3】。要想與服務(wù)區(qū)管理公司全面預(yù)算要求相契合，彌補(bǔ)傳統(tǒng)預(yù)算中存在的空白點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建是至關(guān)重要的。

現(xiàn)階段，諸多科技公司均對(duì)全面預(yù)算管理信息軟件展開全面開發(fā)，其實(shí)踐效果顯著。在全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制占據(jù)著重要的地位，借助信息系統(tǒng)，可以節(jié)約編制時(shí)所需的工作量和時(shí)間，并為匯總反復(fù)問(wèn)題的解決提供便利性。相關(guān)軟件在流程自定義和自主維護(hù)等方面具有較高的支持度，而且還可以將自上而下的目標(biāo)分解原則體現(xiàn)出來(lái)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算考核指標(biāo)的構(gòu)建

要想將預(yù)算的管控作用充分發(fā)揮出來(lái)，應(yīng)將預(yù)算考評(píng)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)合在一起，不斷提高考評(píng)制度的完善性，在企業(yè)整體業(yè)績(jī)考評(píng)體系中，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行情況納入其中，各個(gè)單位在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)結(jié)合平衡計(jì)分卡四個(gè)維度來(lái)進(jìn)行，針對(duì)四個(gè)維度的總分合計(jì)，可以將其劃分為不同類型，加強(qiáng)差額績(jī)效工資發(fā)放的應(yīng)用。在績(jī)效考核掛鉤的部分，應(yīng)從職能部門和服務(wù)區(qū)的不同出發(fā)，確保兌現(xiàn)方式的差異性和針對(duì)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)于高速公路服務(wù)區(qū)專業(yè)化經(jīng)營(yíng)公司而言，加強(qiáng)全面預(yù)算管理勢(shì)在必行，確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，并且收獲良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。