試論行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題與對策

夢珂

摘 要：行政事業(yè)單位在我國國民經(jīng)濟中占有重要地位，對我國經(jīng)濟社會文化等的發(fā)展產(chǎn)生重要的作用。 全面預算管理作為行政事業(yè)單位改革的重要內(nèi)容，能夠提升資源配置效率，充分發(fā)揮出資金作用，而且?guī)椭姓?事業(yè)單位內(nèi)部各項管理制度的建立和健全。本文對行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的意義和現(xiàn)階段存在的問題進 行了分析，并給出了相對應的優(yōu)化策略，提高單位內(nèi)部控制與管理的效率和水平，在此基礎上實現(xiàn)單位的全面健 康發(fā)展。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理制度;意義;問題;對策

《會計改革與發(fā)展”十三五”規(guī)劃綱要》中提出，要加 強對企事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況的監(jiān)督檢查， 推動企事業(yè)單位全面開展內(nèi)部控制體系建設，預示著 當今企事業(yè)單位巳步人全面內(nèi)控管理的新時代。也正 是在這樣的時代背景下，對行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制 度起到了很好的促進作用，可是在此過程中依舊存在 不少問題。

對行政事業(yè)單位而言，高質(zhì)量的內(nèi)控管理制度有 助于增強單位的凝聚力和責任心，并且有助于提升單 位的綜合實力和競爭力，因此需要行政事業(yè)單位對內(nèi) 控管理過程中存在的問題予以有效的分析， 并采取有 針對性的辦法加以解決， 以此來不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控 管理制度，為單位的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的制度基礎。 全面預算管理是一種實用的管理方式，在加強行政事 業(yè)單位的內(nèi)部控制、提高財政資金的使用效益上具有 重要的作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的意義

行政事業(yè)單位在加強內(nèi)控管理制度建設時，要重 視相關制度的制定以及落實，為發(fā)展效率的提升打下 堅實的制度基礎。健全完善的內(nèi)控管理制度可以有效 防范行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的風險，也可以規(guī)范行 政事業(yè)單位相關的經(jīng)濟活動。與此同時，內(nèi)控管理制 度還可以提高固定資產(chǎn)管理制度的規(guī)范化、科學性和 有效性，一是有效提高行政事業(yè)單位財務管理的水平 和質(zhì)量;二是確保單位各項業(yè)務活動規(guī)范化，避免違法 違規(guī)情況發(fā)生;三是為國有企業(yè)安全提供保障，防止國 有資產(chǎn)流失;四是提升財務管理精細化程度，為單位運 轉(zhuǎn)提供更好的服務;五是防止違規(guī)行為給單位造成損 失;六是完善各類管理機制，促進各項工作流程規(guī)范化， 具有較高可操作性，落實單位國庫集中支付與財務管 理的深人對接，把握內(nèi)部控制關鍵點，為單位的科學發(fā) 展夯實管理基礎。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度存在的問題

1.內(nèi)控管理制度尚未形成體系

部分單位不具備與內(nèi)控管理制度相配套的管理方 法與措施，往往只關注外部改革與創(chuàng)新，對內(nèi)控管理制 度缺乏足夠的重視，內(nèi)控意識不夠。一些人員沒有對 內(nèi)部控制給予足夠的重視，認為做好日常的分內(nèi)工作 就可以了，甚至還認為建立內(nèi)部控制體系其實毫無必 要;還有一些職工對內(nèi)部控制的認知比較膚淺，簡單認 為內(nèi)部控制應該全部由財務管理負責，與自身沒有多 大的關系。由于對內(nèi)部控制缺乏足夠的認識，嚴重影 響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。行政單位的資金渠道主要由政 府財政撥款完成，因此對于財務信息利用不足，成本效 益理念不強，最終造成財務管理成為擺設，財務人員一 般也無法參與決策管理。

2.未樹立良好的內(nèi)控管理制度實施環(huán)境

對行政事業(yè)單位而言，要想有效發(fā)揮內(nèi)控管理制 度應有的實際作用，就需要重視內(nèi)控管理制度實施環(huán) 境的營造，主要包括單位的人力資源相關政策、治理結 構、內(nèi)部文化、內(nèi)部機構設置以及職責和權限的分配等。 但是現(xiàn)階段，部分行政事業(yè)單位在運營和管理過程中， 管理者對內(nèi)控管理制度缺乏足夠的認識，并沒有實現(xiàn) 其與單位發(fā)展戰(zhàn)略的有效結合，關于內(nèi)控的目標設置 不夠清晰和明確，并且自身的組織管理架構不夠科學。 甚至有一些行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制設置在財務部門 之下，致使內(nèi)控管理部門層級較低，在具體工作過程中 缺乏必要的權威性和獨立性，在各部門的協(xié)調(diào)中處于 比較弱勢的地位，導致其重要性無法有效體現(xiàn)，自然也 就難以營造良好的內(nèi)控管理制度的實施環(huán)境。

3.沒有建立相應的責任追究機制

目前，一些行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度難以發(fā) 揮其實際作用，無法很好落地執(zhí)行，這主要是因為：一 方面責任意識不強，工作沒有主觀積極性，問題得不到及時有效解決，造成追責機制的喪失，最終導致解決問 題的困難越來越大;另一方面，對內(nèi)控管理制度的監(jiān)督、 評價和改進不到位，未結合實際情況優(yōu)化內(nèi)控管理制 度，致使其可操作性不強。加上信息公開過程中，各類 信息的獲取方式比較單一，對于問題發(fā)現(xiàn)較晚，無法及 時地降低對單位造成的損失。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的優(yōu)化策略

1.全面加強內(nèi)控管理體系建設

對于行政事業(yè)單位而言，需要全面加加強內(nèi)控管 理體系建設，積極完善與內(nèi)部控制相關的管理方法與 措施，不能只是著眼于外部的創(chuàng)新與改革，更加需要從 內(nèi)部著手，對內(nèi)部控制體系建設予以足夠的重視，并在 此過程中不斷提高其信息化程度，對信息技術予以充 分運用，使其作用于單位運營管理的各個方面。

為了全力推進內(nèi)部控制建設工作，還特別成立了內(nèi) 部控制建設工作領導小組，負責內(nèi)部控制建設工作的組 織領導;領導小組下設辦公室，由財務負責人兼任辦公 室主任，成員是由法制審理科和監(jiān)察室負責人、會計、出 納等組成，負責內(nèi)部控制建設工作的具體事宜。把內(nèi)部 控制建設工作納人議事日程，就是為了研究和解決工作 實施過程中存在的困難和問題，負責人要定期主持召開 工作會議，研究制定工作方案，安排部署相關工作。

2.增強內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境

對行政事業(yè)單位而言，要想有效實現(xiàn)內(nèi)控管理的目標，就需要對內(nèi)控風險予以足夠的重視，要增強風險 防范意識，依靠內(nèi)部控制對權力進行監(jiān)管。通過學習 培訓和監(jiān)管系統(tǒng)的反饋，促使大家充分認識內(nèi)控重要 性并以身作則。并且將其有效納人單位的戰(zhàn)略目標之 中，從而加強單位整體的內(nèi)控風險管理意識，以此來營 造良好的內(nèi)控管理制度實施環(huán)境。需要行政事業(yè)單位 設立專業(yè)的內(nèi)控風險管理崗位，并對工作內(nèi)容和職責 進行細化，實現(xiàn)專崗專人負責，使風險管理滲透到單位 日常運營和管理的各個方面，加大內(nèi)控風險的管控力 度，對內(nèi)控管理人員進行專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)， 并加大全面考核力度，從而使其能夠勝任復雜煩瑣的 內(nèi)部控制與管理工作。

3.加強對內(nèi)控管理制度的監(jiān)督與評價力度

內(nèi)部控制要在結構治理、機構設置及權責分配、業(yè) 務流程等方面形成相互制約，同時兼顧運營效率的局 面。內(nèi)部控制的核心思想就是實現(xiàn)權力制衡，制約對 象則是權力，權力要實現(xiàn)合理分配，但往往實現(xiàn)適當約 束是一個難點。內(nèi)部控制如果過于復雜還會影響效率， 對于風險大的業(yè)務要進行一定的風險管控。

對單位工作傳統(tǒng)的業(yè)務流程進行梳理再造，結合內(nèi) 部控制將核心崗位進行管控，確保各類不相容崗位能夠嚴格分離，并且落實好各崗位的平衡牽制工作。強化預 算執(zhí)行結果分析，對內(nèi)控機制的執(zhí)行成果進行定期自 查，確保時刻對內(nèi)控風險處于高壓態(tài)勢，針對內(nèi)部控制 發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況進行及時的匯總與反饋，便于單 位管理層及時做出應對，并且優(yōu)化內(nèi)部控制管理。

對于行政事業(yè)單位而言，要想真正有效發(fā)揮內(nèi)控 制度的實際作用，就必須加強其執(zhí)行力度，強化內(nèi)控管 理制度的自我評價、監(jiān)督和轉(zhuǎn)變思想認知，樹立全員參 與的內(nèi)控意識，每個人要按照自己的職責權限、范圍和 程序去工作，從而形成全過程的制約和監(jiān)督。結合實 際情況優(yōu)化內(nèi)控制度，增強其可操作性。也需要行政 事業(yè)單位結合自身的發(fā)展特點和員工整體的素質(zhì)情況 選擇有效的檢查和監(jiān)督辦法，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的 具體情況予以全面的監(jiān)督與把控，并在此過程中對內(nèi) 控風險予以足夠的重視，引人風險預警機制，對風險的 影響因素進行動態(tài)化的識別，提高風險因素的收集能 力，通過數(shù)據(jù)庫的建立將其進行細化分解并制成表格， 通過定量評估的方法進行有效監(jiān)測，并且按照其嚴重 程度進行優(yōu)先級的排序，從而制定與本單位實際現(xiàn)狀 相符合的內(nèi)控風險應對機制，為行政事業(yè)單位的長遠 健康發(fā)展保駕護航。

4.全面提高工作人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)

內(nèi)部管控型人才稀缺，一名合格的內(nèi)控管理人員 必須擁有相當好的職業(yè)技能與專業(yè)理論知識，還需要 過往的經(jīng)驗經(jīng)歷累計， 而不是說一名普通的財務人員 就可以勝任的。

一些行政事業(yè)單位存在著一些員工身兼數(shù)職的現(xiàn) 象，并且對單位的內(nèi)控管理而言也存在著同樣的問題， 這對于單位的發(fā)展而言會產(chǎn)生不小的阻礙。因此需要 行政事業(yè)單位對人力資源的充分合理分配和應用，積 極引進一些專業(yè)的內(nèi)控管理人才，并且加強對工作人 員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)培訓，提升他們實際業(yè)務的 操作能力，使其不斷優(yōu)化自身的知識結構，更新管理理 念，加強自身學習，努力提升內(nèi)控管理專業(yè)知識，對單 位發(fā)展過程中存在的具體問題進行積極的思考和分析， 并提出有效的解決對策。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）