淺談加強審計質(zhì)量控制的措施

趙秀莉 山東省東阿縣審計局

近年來，隨著內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理工作中地位越來越高，內(nèi)部審計工作質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性和質(zhì)量水平，并能夠從長遠(yuǎn)角度保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。一般情況下，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要包括審計對象確定、審計前期準(zhǔn)備、審計實施過程、審計報告出具以及審計后續(xù)整改等?，F(xiàn)階段，即使審計管理制度得到改善與優(yōu)化，但是建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作仍存在諸多問題，需要制定一系列相關(guān)的優(yōu)化措施以提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

一、審計質(zhì)量存在的問題及原因

（一）審計隊伍素質(zhì)不適應(yīng)新時代審計工作需要

一是審計人員缺乏一線工作經(jīng)歷。審計成立初期，審計干部多來自不同的機關(guān)事業(yè)和企業(yè)單位，有豐富的實踐工作經(jīng)驗，對審計工作很有幫助。近些年審計部門的干部多數(shù)是從校門直接步入審計機關(guān)，學(xué)歷高、理論知識掌握得多，但缺乏一線工作經(jīng)歷，在一定程度上影響了審計工作。二是審計人員創(chuàng)新意識不夠。在工作上還停留在傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計，認(rèn)為審計就是查賬，查賬的目的就是處罰，習(xí)慣于會計思維，不能夠全面地從多層次、多視角對待問題，綜合分析能力比較差。三是審計機關(guān)和人員質(zhì)量風(fēng)險意識不夠。目前審計覆蓋面越來越大，審計項目越來越多，尤其是區(qū)（縣）審計機關(guān)人員少、審計項目多，有的審計機關(guān)片面追求審計數(shù)量，不能投入足夠的審計人力，核定的審計工時明顯不合理，過分追求完成任務(wù)，忽視審計風(fēng)險，致使審計質(zhì)量不高，審計風(fēng)險加重。

（二）審前調(diào)查蜻蜓點水、流于形式

在審計管理的過程中沒有對績效審計、專項調(diào)查、經(jīng)濟責(zé)任審計等不同審計項目所采用的審計目標(biāo)和方法沒有深入研究，對收集的審計數(shù)據(jù)、收集的財務(wù)和商務(wù)電子數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行全面分析，致使審計實施階段的目標(biāo)不明確，預(yù)審結(jié)果未得到充分利用。

二、提升審計質(zhì)量的建議及對策

（一）加強學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)

一是增強審計職業(yè)道德教育。要經(jīng)常教育審計干部忠于審計事業(yè)，熱愛審計事業(yè)，大力宣傳優(yōu)秀審計干部的事跡，弘揚“清正廉潔、秉公執(zhí)法”的職業(yè)道德。二是抓好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。審計事業(yè)的不斷發(fā)展，要求審計干部必須不斷提高業(yè)務(wù)能力，干部自學(xué)和定期培訓(xùn)相結(jié)合，理論研究與審計工作實踐相結(jié)合。有針對性的選派部分審計人員到相關(guān)單位掛職學(xué)習(xí)，提高實踐工作能力。三是加強審計法和審計準(zhǔn)則學(xué)習(xí)。審計法和審計準(zhǔn)則是審計干部的行為規(guī)范，只有真正學(xué)深學(xué)透，按照審計法和審計準(zhǔn)則的要求開展審計工作，才能在工作中規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

（二）健全審計機構(gòu)，提高審計人才綜合水平

通常情況下，建筑施工企業(yè)主要以兩級或三級管理模式來實施施工項目管理，集團公司主要負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度標(biāo)準(zhǔn)，并委派項目團隊進(jìn)行現(xiàn)場服務(wù)指導(dǎo)?；诖耍瑑?nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立十分有必要，可以在會計管理的基礎(chǔ)上，對施工現(xiàn)場管理進(jìn)行再監(jiān)督和再控制，同時將必要的信息反饋給集團公司，以保障企業(yè)內(nèi)控工作的順利開展。此外，內(nèi)部審計機構(gòu)還可以針對施工現(xiàn)場管理存在的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，進(jìn)而逐步提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。健全的審計機構(gòu)是內(nèi)部審計作用得以發(fā)揮的重要保障。此外，內(nèi)部審計工作還需要配備專業(yè)的、經(jīng)驗豐富的審計人員。審計人員需要全面掌握工程造價、招投標(biāo)活動、資源配置、成本管理和企業(yè)內(nèi)控等方面的知識，并具備足夠豐富的工作實踐經(jīng)驗。但是，有些建筑施工企業(yè)并不具備符合工作要求的審計人才或不能獨立開設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)?；诖?，企業(yè)可以將具有審計相關(guān)理論知識水平和業(yè)務(wù)工作技能的會計、造價、工程、法律、經(jīng)濟等各方面的人才進(jìn)行整合，并結(jié)合建筑施工項目的實際需求，隨機靈活組合成相應(yīng)的審計團隊。因此，企業(yè)內(nèi)部審計人才庫的建立不僅能夠?qū)?nèi)部審計所需的專業(yè)知識和技能進(jìn)行多項整合，還有利于內(nèi)部審計工作抓住審計的重點和難點，進(jìn)而降低審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。

（三）科學(xué)計劃、精心準(zhǔn)備

一是明確重點工作。審計署要求的審計全覆蓋，對審計機關(guān)提出了更高的工作要求，審計機關(guān)要圍繞國家和地方的經(jīng)濟發(fā)展和重點工作，做到科學(xué)、合理的制定審計計劃，既要完成全覆蓋審計工作任務(wù)，又要保證重要項目、重點部位、重點資金、重點內(nèi)容審計到位。二是重視審計方案制訂。首先，有針對性的搞好審前調(diào)查，摸清被審計單位的基本情況、機構(gòu)設(shè)置、財政財務(wù)收支等情況，內(nèi)部控制是否有效，搞清楚以前年度審計情況，存在的主要問題和整改情況，類似單位可能出現(xiàn)的問題，確定審計的重點內(nèi)容和重點資金。其次，保證審計力量，搞好分工。要根據(jù)工作需要投入足夠的相關(guān)專業(yè)人員，并根據(jù)審計調(diào)查的情況，明確任務(wù)、合理分工。最后，搞好審前培訓(xùn)。要根據(jù)不同的審計對象和審計內(nèi)容，對審計人員有針對性的進(jìn)行審前培訓(xùn)，可以采取自學(xué)和集中培訓(xùn)相結(jié)合的方式，提高實戰(zhàn)能力。

三、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)積極開展實施內(nèi)部審計工作至關(guān)重要。相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要加強對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識程度和管理力度，積極健全、完善企業(yè)內(nèi)部審計管理制度和工作流程，保障內(nèi)部審計工作公平、客觀、順利地實施，從而為項目管理提出切實可行的整改意見，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部管理工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。