風(fēng)險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部審計

王湄 珠海九洲控股集團有限公司

內(nèi)部審計為企業(yè)內(nèi)部控制核心構(gòu)成，其主要由企業(yè)主導(dǎo)，主要將企業(yè)經(jīng)營活動風(fēng)險降低，并為內(nèi)部管理流程有序落實，以此實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。高質(zhì)量的內(nèi)部審計體系，使企業(yè)在內(nèi)部控制中，及時將自身不足指出，并根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r，將其管理流程優(yōu)化及完善，促進企業(yè)健康發(fā)展。

一、基于風(fēng)險管理下的國有企業(yè)內(nèi)部審計特點

立足風(fēng)險管理視角下，國有企業(yè)內(nèi)部審計具有以下特征：①發(fā)現(xiàn)并解決問題。傳統(tǒng)審計工作主要將企業(yè)運營中問題指出，并將其反饋于相關(guān)部門，未參與問題解決過程。風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部審計，立足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展層面，給予企業(yè)相應(yīng)的優(yōu)化策略，積極幫助企業(yè)渡過難關(guān)。②凸顯企業(yè)風(fēng)險。風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部審計，其關(guān)注企業(yè)各方面風(fēng)險，不僅涉及經(jīng)營、財務(wù)，而且包含市場等，可切實將各類風(fēng)險識別，為企業(yè)良好發(fā)展做以支撐。③提升企業(yè)價值。即使審計未參與企業(yè)各業(yè)務(wù)中，但通過將各環(huán)節(jié)風(fēng)險識別，及時反饋于相關(guān)部門，將其進行優(yōu)化改善，增加企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)收益增加。④被審計對象主動參與。傳統(tǒng)審計進程中，多以被動形式使被審計人參與，而此種模式下上雙方可積極參與，并將發(fā)現(xiàn)問題解決。

二、風(fēng)險管理視角下國有內(nèi)部審計存在的問題

伴隨我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部審計不斷優(yōu)化及完善，但開展仍存在部分不足，給予企業(yè)經(jīng)營及管理深度不足，尤其在企業(yè)風(fēng)險管控中，將內(nèi)部審計存在不足可歸納為以下幾方面：其一，法律體系對內(nèi)部審計實施缺乏規(guī)范性指導(dǎo)。當(dāng)前，國有企業(yè)中給予內(nèi)部審計定義缺乏明晰性，無法為內(nèi)部審計工作規(guī)范性開展提供指引，增值型內(nèi)部審計，我國相關(guān)法律處于空白，致使立足增值層面，企業(yè)內(nèi)部審計難以有序開展。其二，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中職能運用不足。當(dāng)前，多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計，仍止步于基礎(chǔ)層面，即企業(yè)例行審計、離任審計等，未能將企業(yè)內(nèi)控價值展示。同時，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的審計流程，使內(nèi)部審計在各環(huán)節(jié)無法將自身職能發(fā)揮。其三，審計隊伍建設(shè)滯后。國有企業(yè)中審計人員，要求其不僅擁有較強的專業(yè)知識，而且應(yīng)具備豐富經(jīng)驗，多數(shù)審計人員專業(yè)知識較為扎實，在企業(yè)各環(huán)節(jié)風(fēng)險識別及估測方面較為薄弱，與現(xiàn)代化企業(yè)審計要求存在差異。其四，部分國有企業(yè)內(nèi)部審計成效，未有完善的審計評估體系支撐，各企業(yè)對其評價標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，企業(yè)管理層對審計實施成效未能全方位分析，從而降低風(fēng)險管理內(nèi)部審計應(yīng)用成效[1]。

三、優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部審計革新策略

（一）增強審計目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)匹配度

對于國有企業(yè)內(nèi)部審計而言，其主要強調(diào)企業(yè)運營各項業(yè)務(wù)，均滿足我國相關(guān)要求，并根據(jù)實際狀況，將其業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，此類審計模式主要適用于國有企業(yè)，應(yīng)用范疇受限。特別為當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)生變更背景下，此類審計模式較為滯后，難以滿足當(dāng)前市場發(fā)展潮流。需根據(jù)企業(yè)實際狀況，結(jié)合市場發(fā)展趨勢，對其審計工作進行創(chuàng)新，才能實現(xiàn)預(yù)期成效。國有企業(yè)內(nèi)部審計，需制定科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，循序漸進促進企業(yè)發(fā)展，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)完善審計流程，為企業(yè)各項增值業(yè)務(wù)做以保障，展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督價值。

（二）增強企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制管理意識

增強國有企業(yè)審計風(fēng)險控制及管理意識，將其管理方式創(chuàng)新。內(nèi)部審計為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展主要保障，在風(fēng)險控制能力較為薄弱，需積極加強風(fēng)險控制能力，以及增強風(fēng)險管理意識，將企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展中風(fēng)險識別指出，為企業(yè)管理者正確決策做以支撐。以優(yōu)化審計為核心導(dǎo)向，樹立科學(xué)的企業(yè)管理意識，并完善風(fēng)險管理控制體系，不斷增強風(fēng)險管理控制，為內(nèi)部審計人員工作開展做以支撐，實現(xiàn)降低經(jīng)營風(fēng)險基礎(chǔ)上，確保國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）建立完善的企業(yè)風(fēng)險管理預(yù)測框架

內(nèi)部審計為風(fēng)險管理體系核心構(gòu)成，其運作成效關(guān)乎企業(yè)內(nèi)部控制及監(jiān)督成效，從而為風(fēng)險控制實施策略成果做以保障，使企業(yè)內(nèi)部審計給予相關(guān)風(fēng)險模塊支持，促進企業(yè)風(fēng)險管理框架正常運作，并推動企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系趨于完善。

（四）提升企業(yè)風(fēng)險管理及預(yù)測信息能力

傳統(tǒng)國有企業(yè)審計工作中，僅止步于信息及業(yè)務(wù)審計，在企業(yè)風(fēng)險預(yù)測管理缺乏重視，使國有企業(yè)內(nèi)部審計工作管理缺乏協(xié)調(diào)性，造成審計成效不理想。內(nèi)部審計可積極將企業(yè)經(jīng)營中數(shù)據(jù)信息收集，并建立完善的內(nèi)部控制風(fēng)險管理信息庫，通過企業(yè)審計工作，將其風(fēng)險予以匯總，并根據(jù)各個風(fēng)險出現(xiàn)的節(jié)點，及時反饋給相關(guān)部門，便于做出優(yōu)化調(diào)整策略。

（五）加強國有企業(yè)內(nèi)部審計團隊建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部審計為一類有效監(jiān)督方式，并具有持續(xù)性，內(nèi)部審計通過將企業(yè)內(nèi)部管理流程，以及將企業(yè)實際運營狀況監(jiān)督，給予人員行為約束力。因此，通過內(nèi)部審計制度，可切實對風(fēng)險管理人員實施監(jiān)督，以此促進風(fēng)險管理人員不斷完善自我，提升自身專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)風(fēng)險管理全面貫徹做以支撐，增強企業(yè)核心競爭力。

（六）完善審計職權(quán)管理體系，優(yōu)化風(fēng)險管理

一方面，內(nèi)部審計工作結(jié)果，為企業(yè)運營實際成效體現(xiàn)，在其基礎(chǔ)上將企業(yè)運營中風(fēng)險挖掘，并通過信息技術(shù)將其整合、分析，管理層及決策者可及時將風(fēng)險明確至各部門，對企業(yè)經(jīng)營流程完善，并加強核心部門管控，實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制成效，最終提升企業(yè)價值。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計為風(fēng)險管理核心途徑，具有多個能效，可及時為企業(yè)提供針對性優(yōu)化策略，促進企業(yè)良性循環(huán)。此外，企業(yè)審計結(jié)果，可為企業(yè)決策者提供真實信息，便于其作出正確決策，并與企業(yè)運營狀況相吻合，實現(xiàn)企業(yè)增值目標(biāo)[2]。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計工作成效，對國有企業(yè)生存及發(fā)展十分關(guān)鍵，基于風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部審計，具有較多特征，為將其全面落于企業(yè)經(jīng)營管理中，需將傳統(tǒng)審計不足指出，并給予針對性優(yōu)化策略，提升審計工作的有效性，為企業(yè)提供更加的服務(wù)。