試論內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用

許小燕 周洋進 中國電建集團青海省電力設(shè)計院有限公司

一、稅務(wù)風(fēng)險含義

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，主要是指企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營中存在違反稅法的涉稅行為所導(dǎo)致今后利益存在損失的可能性。在越來越激烈的市場競爭背景下，企業(yè)無論是制定相關(guān)的運營政策，還是開展相關(guān)的稅務(wù)活動，稅務(wù)風(fēng)險是需要重點考慮的問題，從而保證決策制定的科學(xué)性，推進稅務(wù)活動順利開展。目前來看，影響企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的因素眾多，其中，國家稅收政策很大程度上會對企業(yè)生產(chǎn)與運營帶來巨大影響，尤其是會影響企業(yè)的合法運營、經(jīng)濟效益以及社會形象等。其中，從合法運營層面來看，主要指的是企業(yè)在開展相關(guān)納稅活動時，要嚴格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)與政策等；主要指的是稅收罰款以及補繳稅款等是企業(yè)風(fēng)險最為主要來源，而這些對企業(yè)的經(jīng)濟效益影響較大。從社會形象層面來看，主要指的是企業(yè)大力響應(yīng)稅務(wù)部門提出的號召，積極履行各項納稅義務(wù)，由此進一步地提升企業(yè)的社會形象。

二、內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)管理的重要作用

（一）降低企業(yè)稅負，防范信用風(fēng)險

企業(yè)在開展內(nèi)部稅務(wù)審計工作中，主要是由相關(guān)工作人員實行繳稅各個環(huán)節(jié)的審查，及時發(fā)現(xiàn)并彌補繳稅中存在的不足，全面保障稅務(wù)行為符合法律法規(guī)的要求，否則，一旦出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，稅務(wù)部門會對企業(yè)進行多種形式的處罰。由此可以看出，加強內(nèi)部稅務(wù)審計是降低企業(yè)稅務(wù)以及減少經(jīng)濟損耗的重要方式，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化這一目標。如果稅務(wù)機關(guān)查出企業(yè)存在偷稅、漏稅、逃稅等不法行為，按照法律規(guī)定要對其進行處罰，這必然增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，同時會影響企業(yè)的信用度，從而使企業(yè)形象嚴重受損。

（二）提高稅務(wù)監(jiān)管能力

我國內(nèi)部稅務(wù)審計主要是以法律規(guī)范為依托對企業(yè)運營情況及企業(yè)管理現(xiàn)狀進行高密度監(jiān)督，作為一項管理行為，內(nèi)部稅務(wù)審計可對企業(yè)稅收信息進行監(jiān)督，由于它所涵蓋的內(nèi)容較為復(fù)雜且面積較廣，故而可對企業(yè)財務(wù)實行全方位管理，企業(yè)還應(yīng)具有一定的自查能力，在內(nèi)部稅務(wù)審計的輔助下能夠促使企業(yè)稅務(wù)管理工作擁有較大成效。比如企業(yè)在原料采購環(huán)節(jié)財務(wù)報表信息存在紕漏，那么在內(nèi)部稅務(wù)審計下能夠快速發(fā)現(xiàn)問題，由此增加企業(yè)財務(wù)信息的準確度。

（三）確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

如果企業(yè)沒有構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系，則會引發(fā)違法行為，影響企業(yè)名譽，在某種程度上限制企業(yè)發(fā)展。基于此，選擇合理的方式方法能夠?qū)p失降到最低，但同時也增加了其他環(huán)節(jié)的損失。企業(yè)應(yīng)事先了解內(nèi)部稅務(wù)審計的作用價值，加強稅務(wù)管理工作，減少企業(yè)資金消耗。除此之外，企業(yè)還要定期繳納稅費，穩(wěn)固社會地位，同時，政府資金也會流入企業(yè)，使企業(yè)經(jīng)營保有充足的資金，保證企業(yè)順利發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計與稅務(wù)管理結(jié)合的途徑

（一）加大稅務(wù)風(fēng)險管理力度

在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中不可避免遇到各種風(fēng)險，加強風(fēng)險管理是企業(yè)管理的重要一個環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)要重視對內(nèi)部控制的完善，尤其是重點完善稅務(wù)審計以及稅務(wù)管理，實現(xiàn)對影響稅務(wù)管理的各種風(fēng)險進行準確、及時識別，并評估風(fēng)險發(fā)生概率與影響程度，并以風(fēng)險評估結(jié)果為依據(jù)制定風(fēng)險降低、風(fēng)險承受以及風(fēng)險轉(zhuǎn)移等措施，其中，針對發(fā)生可能性大且影響大的事件，要按照優(yōu)先處理原則進行妥善處理。

（二）合理規(guī)劃資產(chǎn)、保障資本支撐

通過企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的相關(guān)工作以及財務(wù)整體工作能夠及時明確企業(yè)自身財務(wù)狀況，并且能夠幫助企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)以現(xiàn)有資產(chǎn)為依托合理規(guī)劃資金使用方向并制定下一步發(fā)展計劃。對此，企業(yè)可以定期對財務(wù)報表進行審核以降低資產(chǎn)不明流失現(xiàn)象、規(guī)范自身改制行為如設(shè)立單獨資產(chǎn)核算小組、各部門之間按照規(guī)范互相配合以減少改制過程中的資產(chǎn)流失數(shù)額、做好企業(yè)現(xiàn)有以及新購進生產(chǎn)設(shè)備的跟蹤與管理工作等多種措施入手對企業(yè)資產(chǎn)進行合理規(guī)劃。

（三）加強信息化審計建設(shè)

在新時代背景下，內(nèi)部稅務(wù)審計工作需充分引入信息化技術(shù)，打造“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”審計模式，進而滿足新興企業(yè)的審計需求。首先，可聯(lián)合銀行機構(gòu)、公安部門、保險單位建立數(shù)據(jù)庫，這樣可在預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險時實現(xiàn)全范圍覆蓋。其次，可借助數(shù)字化平臺對內(nèi)部稅務(wù)審計工作中的稅收業(yè)務(wù)、企業(yè)稅務(wù)管理項目進行智能處理，審計人員可直接在平臺上快速完成審計任務(wù)，由此提高工作效率，在審計稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)對企業(yè)稅務(wù)信息的準確性及真實度進行審核。還需根據(jù)企業(yè)以往行政處罰數(shù)據(jù)、申報數(shù)據(jù)評判企業(yè)是否具有稅務(wù)風(fēng)險及偷漏稅嫌疑。當(dāng)內(nèi)部稅務(wù)審計在企業(yè)稅務(wù)管理中能夠依托信息化技術(shù)實現(xiàn)高效審計時，將有效提升企業(yè)管理質(zhì)量。

（四）優(yōu)化稅務(wù)審計管理規(guī)范完善的制度

詳細闡述了稅務(wù)審計原則與標準，有利于推動企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作順利開展。要通過落實稅務(wù)審計，督促企業(yè)經(jīng)濟活動順利開展；增設(shè)稅務(wù)審計部門，制定合理的稅務(wù)風(fēng)險防范制度，不僅能在一定程度上約束員工行為，還能促進人力資源科學(xué)分配。在完整的稅務(wù)審計管理規(guī)范下，明確管理結(jié)構(gòu)，從而衍生出一種內(nèi)部管制力，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部稅務(wù)審計對企業(yè)稅務(wù)管理的確產(chǎn)生了深遠的影響，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從思想層面上提高對內(nèi)部稅務(wù)審計的重視，并加強內(nèi)部稅務(wù)審計和稅務(wù)管理的結(jié)合，實現(xiàn)對稅務(wù)成本的控制，從而，想要實現(xiàn)這一目標，企業(yè)必須注重稅務(wù)問題，遵守法律，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。