行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的風險及防控

張琳 順昌縣固定資產(chǎn)投資審計中心

事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作，是對領(lǐng)導干部的常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”，不僅要“查病”，更要“治已病”“防未病”。不僅強化對領(lǐng)導干部的管理監(jiān)督，通過揭露和查處重大違規(guī)違紀違法問題，推進問責問效，強化不敢腐；通過發(fā)現(xiàn)和揭示經(jīng)濟社會運行中的各類風險隱患，推動健全制度加強管理。也促進領(lǐng)導干部履職盡責、擔當作為，通過科學評價領(lǐng)導干部任職期間經(jīng)濟責任履行情況，激勵和引領(lǐng)領(lǐng)導干部干事創(chuàng)業(yè)。領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計既包括合規(guī)性、合法性審查，又包含經(jīng)濟性、效率性和效果性的評價，故存在一定的風險，并且和其他審計風險一樣，貫穿審計全過程。也是因為經(jīng)濟責任審計的特殊性其產(chǎn)生風險的可容忍程度低。所以在具體的工作當中，需要對經(jīng)濟責任審計的風險進行分析，并且制定一定的策略，才能保證經(jīng)濟責任審計工作，高效率的進行。

一、經(jīng)濟責任審計的風險判斷

（一）風險分類

對于行政事業(yè)單位而言，經(jīng)濟責任審計的風險大致可以分為兩類風險，一類是單位領(lǐng)導在履行經(jīng)濟職責的過程當中并無存在問題，但是審計人員在工作的過程中，有可能將不屬于其經(jīng)濟責任范圍內(nèi)的內(nèi)容也納入對行政單位領(lǐng)導人的審計范圍內(nèi)，造成在進行審計報告撰寫的過程當中，會對領(lǐng)導人作出不準確的評價。另一類則是單位領(lǐng)導在任職期間，因個人紀律出現(xiàn)不良問題導致未能完成任期的目標，而且產(chǎn)生了經(jīng)濟損失，但是審計人員在進行審計的過程當中，或因取證不足，或因無法進行客觀公正的評價，導致領(lǐng)導人的審計報告與事實產(chǎn)生一定的偏離。

（二）經(jīng)濟責任審計風險的特征簡述

我國的行政事業(yè)單位，本身就是由政府領(lǐng)導的社會團體。因此行政事業(yè)單位的經(jīng)濟責任風險也具有一定的特殊性，首先其經(jīng)濟責任審計的對象并不是普通人，其審計對象是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導人或一把手，因此審計的內(nèi)容比較復雜，而且評價的項目也比較敏感。其次，行政事業(yè)單位在進行審計的過程當中，常常會因為一些不確定的因素而影響審計結(jié)果。這些特殊因素通常包括牽涉面比較廣，加之被監(jiān)督的人群為高層領(lǐng)導，所以，經(jīng)濟責任審計的難度也較大。最后行政事業(yè)單位的經(jīng)濟責任審計工作所產(chǎn)生的風險實際上是可預防的，這是因為審計工作需要審計人員認真負責的態(tài)度，只有不斷對審計手段進行改進，并且采取有效的措施，就能科學合理的判斷風險的產(chǎn)生，從而控制審計活動中產(chǎn)生的風險，最大限度上降低審計風險。

二、抵抗經(jīng)濟責任審計工作產(chǎn)生風險的策略

行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計工作的組成環(huán)節(jié)比較多，在工作的過程當中，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會導致審計風險的增大，因此除了必須注重財務工作的真實性與合法性，同時還要講究突出重點的原則，不要過分追求面面俱到，有重點的進行風險的預防。

（一）促進機構(gòu)設(shè)置的完善

審計單位應該注重機構(gòu)的完善，保證審計人員自身素質(zhì)的優(yōu)越性，這樣才能構(gòu)建全審計機構(gòu)，讓審計機構(gòu)的設(shè)置更加合理，讓其職能發(fā)揮更加科學。在這一過程中必須認識到經(jīng)濟責任審計的風險屬性相對較高，這就需要審計人員在工作的過程當中必須保證其政治素質(zhì)的良好和職業(yè)道德的高尚，除此之外，業(yè)務能力素質(zhì)對于審計人員來說也是非常必要的。因此審計機關(guān)應當注重對審計人員的培訓，并且持續(xù)的對審計人員進行教育，以便于保證經(jīng)濟責任審計工作人員的質(zhì)量。

（二）促進審計方法的更新

在審計工作進行的過程當中，將審計方法多樣化，才能夠有效的降低審計工作所產(chǎn)生的風險，但是在這一過程中必須確保質(zhì)量為重要前提，對于審計方法的應該采用統(tǒng)籌兼顧的原則。例如采用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑軌蛴行У膶徲嫻ぷ鞯娘L險進行控制，同時在審計工作進行的過程當中，對于各個環(huán)節(jié)要不斷加強其工作的有效性，例如多方復核、征求意見等等，這些流程對于整個審計工作而言，都是十分重要的。而在審計報告的撰寫過程當中，要力求措辭的公正和適當，才能減少人為因素所產(chǎn)生的審計風險。

（三）優(yōu)化責任審計評價體系

審計評價是經(jīng)濟責任審計的核心環(huán)節(jié)，既是重點也是難點，它是建立在查清審計事實、準確界定經(jīng)濟責任的基礎(chǔ)之上，并且盡可能量化評價。經(jīng)濟責任審計主要是對行政事業(yè)單位的領(lǐng)導干部，進行評價與監(jiān)督，因此，在審計工作進行的過程當中，必須要保證對各個領(lǐng)導干部的評價是具有公正性和合法性的，在審計評價體系當中，盡可能去除個人化和私人化因素。同時再審計評價體系過程當中，要把責任進行階段性的評價，例如，是現(xiàn)任責任還是前任責任？是直接責任還是領(lǐng)導責任？是主觀原因?qū)е碌慕?jīng)濟責任還是客觀原因?qū)е碌慕?jīng)濟責任？對于經(jīng)濟責任的細分有助于經(jīng)濟責任審計評價體系的客觀性，形成能夠更加有效的防范風險。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位是我國的重要部門，審計機關(guān)，對于行政事業(yè)單位領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任風險評價，有助于提升各級領(lǐng)導的工作質(zhì)量和工作效率，但是審計工作本身就具有一定的風險，因為當前我國的經(jīng)濟責任審計工作面臨的問題是工作重要，但是時間緊迫，因此審計單位必須加強對審計人員的教育，保證審計人員能夠以客觀的態(tài)度面對被審計人。同時不斷加強審計流程的合理化制定，強化審計工作的合理性和合法性，才能盡可能的減少審計工作過程中的風險。