論高校全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

李小玲 陜西師范大學(xué)財(cái)務(wù)處

當(dāng)前，許多高校尚未建立以全面預(yù)算績(jī)效管理為目標(biāo)和導(dǎo)向的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略管理理念，也未建立起科學(xué)有效的全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。基于此，為了加強(qiáng)高校預(yù)算資金績(jī)效管理，優(yōu)化教育資源配置，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益，高校應(yīng)加快構(gòu)建全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

一、全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)原則

1.科學(xué)合法原則。指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和高校本身中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，指標(biāo)設(shè)置科學(xué)，指標(biāo)分類規(guī)范，能夠?qū)︻A(yù)算項(xiàng)目各環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)控。

2.系統(tǒng)性原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)全面和統(tǒng)一。高校應(yīng)設(shè)立專門(mén)的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)構(gòu)，建立完善的全面預(yù)算管理制度，運(yùn)用大數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)作為支撐。

3.相關(guān)性原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)圍繞評(píng)價(jià)目標(biāo)展開(kāi)，彼此聯(lián)系，相互關(guān)聯(lián)，滿足不同信息使用者的需要。既要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要結(jié)合非財(cái)務(wù)指標(biāo)。

4.可行性原則。在績(jī)效理論指導(dǎo)下，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)與預(yù)算項(xiàng)目高度匹配，指向清晰，易理解，易操作，數(shù)據(jù)易提取。

5.動(dòng)態(tài)性原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取要與時(shí)俱進(jìn)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和財(cái)政（財(cái)務(wù)）改革形勢(shì)發(fā)展不斷修正和完善，滿足實(shí)際績(jī)效評(píng)價(jià)工作需要。

二、全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)流程

1.預(yù)算編制有目標(biāo)。預(yù)算編制目標(biāo)包括績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、審核、批復(fù)及調(diào)整三個(gè)步驟。由申請(qǐng)單位按照規(guī)定范式對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定，并由申請(qǐng)單位對(duì)應(yīng)的統(tǒng)計(jì)財(cái)政進(jìn)行審核。

2.預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控。要求同級(jí)財(cái)政部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，包括預(yù)算資金使用進(jìn)度、資金使用合法合規(guī)情況、績(jī)效目標(biāo)完成情況等。

3.執(zhí)行結(jié)果有評(píng)價(jià)。從項(xiàng)目立項(xiàng)直至項(xiàng)目產(chǎn)生的效益每一過(guò)程都將納入評(píng)價(jià)內(nèi)容當(dāng)中，實(shí)際包含投入、過(guò)程、產(chǎn)出和效果四個(gè)方面。

4.評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋。此環(huán)節(jié)是專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)得以實(shí)現(xiàn)的轉(zhuǎn)折。將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給同級(jí)財(cái)政部門(mén)、預(yù)算執(zhí)行單位以及其他相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通與分析，使評(píng)價(jià)結(jié)果能夠發(fā)揮出價(jià)值。

5.反饋結(jié)果有應(yīng)用。此環(huán)節(jié)是專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)踐。同級(jí)財(cái)政部門(mén)、預(yù)算執(zhí)行單位等有關(guān)部門(mén)依據(jù)上一環(huán)節(jié)所得到的反饋結(jié)果進(jìn)行預(yù)算管理的完善，并作為以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。

三、全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建策略

高校建立全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，應(yīng)秉承“預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤”的設(shè)計(jì)理念。高校全面預(yù)算管理應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)全面預(yù)算編制、全面預(yù)算執(zhí)行與控制和全面預(yù)算考核三個(gè)階段，最終達(dá)到全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)——促進(jìn)高校發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

1.樹(shù)立全面預(yù)算戰(zhàn)略管理理念

高校戰(zhàn)略是為實(shí)現(xiàn)高等學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)而確定的總體發(fā)展規(guī)劃和整體行動(dòng)計(jì)劃，使高等學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)及規(guī)劃更為明晰，同時(shí)使高校資源配置更為合理和優(yōu)化。而全面預(yù)算是高校戰(zhàn)略的具體化，高校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是貨幣化了的學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)，是日常組織收入、控制支出的主要依據(jù)，也是學(xué)校規(guī)模和事業(yè)發(fā)展方向的綜合反映。

高校應(yīng)高度重視全面預(yù)算績(jī)效管理和績(jī)效評(píng)價(jià)，督促各部門(mén)緊密配合、全員參與，明確預(yù)算績(jī)效管理責(zé)任主體，組織建立中長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)預(yù)算項(xiàng)目庫(kù)，對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，不斷對(duì)高校所處內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析和判斷，不斷對(duì)高校戰(zhàn)略進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制，通過(guò)評(píng)價(jià)反饋提高資金使用效率，同時(shí)緊密地將各項(xiàng)行為控制在戰(zhàn)略的軌道上。

2.構(gòu)建科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

高校在構(gòu)建績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合高校項(xiàng)目資金的主要特點(diǎn)，綜合運(yùn)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（Key Performance Indicator，KPI）、平衡計(jì)分卡（Balanced Score Card，BSC）和德?tīng)柗品ǎㄒ卜Q專家調(diào)查法，Delphi Method）三種方法的優(yōu)點(diǎn)，合理評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金的績(jī)效。

首先，利用BSC方法，為高校提供綜合的績(jī)效評(píng)價(jià)框架，將項(xiàng)目資金劃分為項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理與項(xiàng)目績(jī)效共計(jì)三個(gè)層面。這三個(gè)層面的劃分亦與財(cái)政部2013年印發(fā)的53號(hào)文件中的一級(jí)指標(biāo)一一對(duì)應(yīng)。

其次，采用KPI法，依據(jù)項(xiàng)目資金管理要求和資金使用方向等特點(diǎn)，為每個(gè)層面設(shè)定多個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，以此全方位多角度反映各層面預(yù)算執(zhí)行情況。

再次，運(yùn)用Delphi Method為每個(gè)層面的關(guān)鍵指標(biāo)賦予權(quán)重。對(duì)BSC確定的分層指標(biāo)進(jìn)行選擇，選取足夠數(shù)量的專家，按照專家意見(jiàn)對(duì)分層指標(biāo)按照重要性原則賦予不同權(quán)重。

通過(guò)上述簡(jiǎn)單易行的高校全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方案的運(yùn)用，可以對(duì)各層次關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行量化分析，從而得出項(xiàng)目資金績(jī)效評(píng)價(jià)綜合結(jié)論。這些結(jié)論有助于提升高校財(cái)務(wù)管理水平、達(dá)成其中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。