基于行政事業(yè)單位財務內控存在問題及對策探究

劉穎 天津市薊州區(qū)人力資源和社會保障局

隨著不斷改革發(fā)展的需要，對內部財務控制的建設和完善提出了更高的目標和要求。大多數行政事業(yè)單位的經費來源于財政部門，其財務活動與國家財政資金密切相關，其財務管理工作應當受到國家財政管理部門的指導和約束，只有建立有效的財務內部控制制度，才能使其規(guī)范化改善財政運行，提高財政資金使用效率。同時，要不斷完善機構的內部管理，以確保其穩(wěn)健的發(fā)展廉政建設與維護公共利益的條件。

一、加強財務內部控制建設的重要意義

行政事業(yè)單位的各項經營活動都是由國家財政資金支持的，國家財政大部分來自稅收，行政事業(yè)單位作為政府服務職能的主體，必須有足夠的資金作為支撐，建立嚴格的資金撥付程序。如果缺乏完整的財務內控制度，行政事業(yè)單位的一切經營活動都將失去監(jiān)督，難免會出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，會損害單位的經濟利益。

財務管理是事業(yè)單位各部門之間聯(lián)系的主要樞紐，也是各項業(yè)務活動順利開展的關鍵。因此，開展內部財務控制可以大大提高其他工作的管理水平。內部財務控制既可以嚴格限制關鍵崗位的職權，又可以加強財務審批程序的有效性，使本單位的財務管理活動能夠正常運行。財務內部控制制度強調行政事業(yè)單位應當提供真實可靠的財務報告和有關信息，全面可靠地控制行政事業(yè)單位的預算、收支、資產管理等經濟活動，為“一把手”的科學指揮和決策提供可靠依據，建立科學、規(guī)范、高效的財務內部控制體系。

特別是近年來，我國事業(yè)單位正逐步朝多元化方向發(fā)展，各方面建設步伐也在逐步加快。事業(yè)單位要擴大業(yè)務規(guī)模，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須努力營造良好的財務管理環(huán)境。通過財務內部控制的發(fā)展，可以大大提高財務管理的質量，優(yōu)化財務監(jiān)督環(huán)境，保證其他管理工作的順利開展。因此，實施科學的財務內部控制不僅可以有效地解決行政內部的矛盾，還能夠促進行政事業(yè)的服務更加高效，進而作用于國家整體的經濟發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位財務內部控制存在的問題分析

（一）經費支出審核不夠規(guī)范

行政事業(yè)單位在各項業(yè)務活動中需要投入大量資金。但由于項目多，審批手續(xù)復雜，在實際操作中，許多制度仍需財務人員控制。因此，一些單位在支出過程中沒有設置嚴格的審批權限，個別支出項目缺乏有效監(jiān)管，行政事業(yè)單位公務費用報銷往往需要經營者填寫報銷單，報主管部門領導審批，最后交財務部負責人簽字報銷。

（二）財務內控體系不夠健全

許多行政事業(yè)單位的財務內部控制不完善，導致內部控制制度未能有效發(fā)揮作用。不遵循不相容工作分離的原則。例如，個別單位的一些關鍵職位是混合的。例如，一人擔任會計、出納、資產管理等職務。沒有對出納與記賬、決策等各類人員進行有效、獨立的分離，存在管理漏洞。雖然有的單位實行崗位分離，但在實際工作中落實不嚴格，內部財務控制制度不健全，崗位設置不合理，缺乏相互制約和監(jiān)督機制。

（三）預算控制不足

目前，由于行政事業(yè)單位預算編制過程不夠細化，特別是公共支出成本較高，預算缺口較大，在年度預算執(zhí)行過程中，由于政策變化，往往需要追加預算，這使得一些項目支出不符合提前制定好的預算計劃。年底突擊花錢、“賬外賬”等問題較為突出。另一方面，行政事業(yè)單位年度預算收支不平衡。各單位為了應付日常業(yè)務，通常采取“以收入定支出”的原則。這使得行政事業(yè)單位的年度收支在前期顯得過于緊湊，后期顯得過于松弛。甚至單位對一些項目支出沒有進行合理的分析，缺乏有效的成本效益核算，預算控制不足導致內部資金管理不善。

三、行政事業(yè)單位強化財務內部控制的有效策略

（一）加強財務內控意識

行政事業(yè)單位要有良好的財務內部控制意識，在財務內部控制制度建設、保障資產安全完整、經濟活動合法發(fā)展、預防欺詐犯罪等方面發(fā)揮重要作用，并提高服務保障效率，使他們了解金融知識和基本方法。特別是對新上任的分管領導，不僅要樹立廉潔的政治意識，還要進行財務制度和會計業(yè)務知識的培訓，增強監(jiān)督責任心和被監(jiān)督意識，加強本單位的自律和內控意識，通過建立和完善財務內部控制制度，營造良好的內部控制環(huán)境，并采取積極措施，為實現(xiàn)內部控制目標，應客觀公正地給予考核、獎懲，使員工所有崗位都可以強化內部控制理念，明確崗位職責分工。

（二）健全完善的財務內控體系

完善行政事業(yè)單位財務內控制度，應從崗位設置入手，結合本單位實際業(yè)務需要和管理情況，合理設計工作崗位，細化崗位職能和權限，然后根據崗位職責建立嚴格的財務內控流程。在這個過程中，為了規(guī)范本單位的經濟行為，還需要對本單位原有的管理制度進行檢查和整改，逐步完善預算管理制度、資金收支管理制度、財務報銷審批流程、固定資產清查制度等。

（三）發(fā)揮財務預算控制的作用

行政事業(yè)單位要重視預算管理工具的作用，把重點放在財務預算的編制上。特別是在編制支出預算的過程中，要根據單位近年來的項目執(zhí)行情況和財務狀況，明確支出方向，核定支出數額，確保專項資金與具體項目完全匹配。事業(yè)單位要進一步加強預算執(zhí)行控制，規(guī)范預算調整和審批程序，禁止任何單位擅自改變支出項目和擴大預算范圍，對嚴重超出預算的部門，要查處和減輕預算處罰，從而有效提高預算執(zhí)行效果。

四、結語

本文結合理論實踐，分析了事業(yè)單位財務內部控制存在的常見問題及對策。分析結果表明，從強化財務內部控制意識、完善財務內部控制制度、發(fā)揮財務預算控制作用等方面入手，可以有效地保證財務會計信息的真實性、合法性和完整性，提高財務會計信息質量，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。