基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

彭延海 灤州市審計(jì)局

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，是關(guān)系審計(jì)部門(mén)在國(guó)家治理體系中能否發(fā)揮作用的決定性因素。在工作實(shí)踐中，基層審計(jì)質(zhì)量控制主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1.審計(jì)質(zhì)量控制意識(shí)弱化。主要表現(xiàn)在：一是對(duì)審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不清。有些人片面認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量的高低，就是看查處問(wèn)題的多少。因此，不注重全面反映被審單位的真實(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)意見(jiàn)建議等方面不肯下功夫，起不到“免疫功能”作用。二是受外界各種因素的影響，審計(jì)起點(diǎn)低。有些審計(jì)人員認(rèn)為，都在一個(gè)縣里工作，低頭不見(jiàn)抬頭見(jiàn)，顧慮重重。所以在審計(jì)過(guò)程中蜻蜓點(diǎn)水，不深不透。三是由于審計(jì)機(jī)關(guān)的考核獎(jiǎng)懲歸當(dāng)?shù)攸h委、政府管理，往往忽視對(duì)審計(jì)質(zhì)量方面的考核。這就使審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)質(zhì)量方面沒(méi)有壓力，沒(méi)把質(zhì)量控制放在重要位置。

2.審計(jì)質(zhì)量控制體系不健全。主要是：（1）缺乏互相制衡的控制機(jī)制。基層審計(jì)部門(mén)接到審計(jì)任務(wù)后，一般都是由2-3 人組成審計(jì)組，從審前調(diào)査到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，從起草報(bào)告到問(wèn)題定性、處理處罰，都由這一班人馬負(fù)責(zé)到底。這種“集權(quán)式”的審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式缺乏必要的內(nèi)部權(quán)衡機(jī)制，容易使審計(jì)質(zhì)量打折扣。（2）“七級(jí)負(fù)責(zé)制”難以落到實(shí)處。按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、主審、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。而基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員少，機(jī)制不健全，（如基層一般不設(shè)總審計(jì)師、審理機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門(mén)）往往是一人身兼多職，很難控制審計(jì)質(zhì)量。（3）審理工作形式化?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)受人員編制短缺制約，多數(shù)沒(méi)有設(shè)立審理機(jī)構(gòu)，或雖設(shè)立，也僅是由某科室人員兼任審理人員。當(dāng)大量審計(jì)報(bào)告擺在面前時(shí)，在短時(shí)期內(nèi)難以作出審慎的審理結(jié)論，達(dá)不到審計(jì)質(zhì)量控制的要求。

3.審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與審計(jì)任務(wù)不相匹配。一是人員少任務(wù)重的矛盾相當(dāng)突出。比如，有時(shí)縣里一次就安排十幾個(gè)甚至二十幾個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，而靠現(xiàn)有審計(jì)力量，只能臨時(shí)抽調(diào)人員組成審計(jì)組進(jìn)行“突擊式”審計(jì)，根本沒(méi)有時(shí)間搞審前調(diào)查，這樣的匆忙審計(jì)很難保證審計(jì)質(zhì)量。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。基層審計(jì)人員受審計(jì)地域、范圍的限制，多年來(lái)又缺少高層次的系統(tǒng)培訓(xùn)，致使他們產(chǎn)生了慣性思維，不能開(kāi)闊審計(jì)的思路，方法少、技術(shù)水平低，嚴(yán)重制約和影響審計(jì)質(zhì)量。三是審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。尤其是面對(duì)權(quán)力誘惑、利益吸引、關(guān)系干擾，有的同志難以抵制，很可能造成廉政風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量。

針對(duì)上述問(wèn)題，就如何加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提出如下對(duì)策：

1.按照全新理念，牢固樹(shù)立審計(jì)質(zhì)量意識(shí)

所謂全新的理念，首先要充分認(rèn)識(shí)新常態(tài)下審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求。緊緊圍繞“四個(gè)全面”和“五大發(fā)展理念”來(lái)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目管理；緊緊圍繞在國(guó)家治理中發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能來(lái)發(fā)揮審計(jì)職能作用；緊緊圍繞“真實(shí)性、合法性、效益性”來(lái)揭示經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的客觀規(guī)律及存在問(wèn)題。其次，要牢固樹(shù)立“零風(fēng)險(xiǎn)”質(zhì)量管理理念。審計(jì)人員都要把每一次審計(jì)當(dāng)作是對(duì)被審計(jì)單位的一次“體檢”，如不能真實(shí)反映被審計(jì)單位的“身體狀況”，稍有遺漏，就有可能造成重大醫(yī)療事故，甚至危及生命。因此，絕不能因任務(wù)重、時(shí)間緊而忽視審計(jì)質(zhì)量。再次，就是要形成以審計(jì)質(zhì)量為導(dǎo)向的考評(píng)考核機(jī)制。上級(jí)審計(jì)部門(mén)每年要對(duì)基層審計(jì)質(zhì)量狀況進(jìn)行一次全面考核，并把考核結(jié)果作為評(píng)先評(píng)優(yōu)或提拔使用的重要依據(jù)，出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的實(shí)行一票否決。

2.建立健全審計(jì)質(zhì)量控制的體制機(jī)制

一是要完善分級(jí)負(fù)責(zé)、業(yè)務(wù)復(fù)核和集體審理等多項(xiàng)既有制度。增設(shè)機(jī)構(gòu)，補(bǔ)齊人員，分職設(shè)置，防止“集權(quán)化”和身兼多職的現(xiàn)象。二是要建立巡察督導(dǎo)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量控制。在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)機(jī)關(guān)可以派出審理部門(mén)人員、紀(jì)檢監(jiān)察人員直接深入被審單位，督導(dǎo)檢查審計(jì)組工作情況。必要時(shí)可召開(kāi)被審單位有關(guān)人員參加的座談會(huì)，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)建議。三是堅(jiān)持內(nèi)控和外控相結(jié)合，拓展審計(jì)質(zhì)量控制渠道。在審計(jì)報(bào)告底稿起草完后，要廣泛征求與被審計(jì)單位相關(guān)的部門(mén)或人員意見(jiàn)。如上級(jí)主管部門(mén)、下屬有關(guān)單位，個(gè)別政協(xié)委員、人大代表等，使報(bào)告更趨精準(zhǔn)、完善、合理。另外，要加大審計(jì)結(jié)果公開(kāi)力度。只有審計(jì)結(jié)果適時(shí)公開(kāi)，才能反促審計(jì)質(zhì)量的提高和彰顯審計(jì)部門(mén)在社會(huì)上的地位，才能有效防止暗箱操作，消除群眾的疑慮。

3.大膽探索審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化管理

一是要按照審計(jì)人員與審計(jì)任務(wù)相適應(yīng)的原則，充實(shí)加強(qiáng)基層審計(jì)人員，尤其要充實(shí)一批具有專(zhuān)業(yè)技能的高層次人才。二是要著力加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。建立審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制，對(duì)不能勝任審計(jì)工作的人員堅(jiān)決調(diào)離崗位。三是要加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，實(shí)行定期輪崗和技能培訓(xùn)制度，防止知識(shí)老化不能勝任新的審計(jì)任務(wù)。四是對(duì)審計(jì)人員實(shí)行職業(yè)化管理。盡快制定審計(jì)業(yè)務(wù)人員準(zhǔn)入制度、職級(jí)晉升制度、審計(jì)過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法、審計(jì)職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)等一些規(guī)范性文件，促進(jìn)審計(jì)干部隊(duì)伍向職業(yè)化方向發(fā)展。